Ответы на вопросы

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. В соответствии с п. 7 ст. 154 НК РФ при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу, если указанная тара подлежит возврату продавцу.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении товаров, используемых для операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении таких товаров, учитываются в их стоимости. Таким образом, суммы НДС, уплаченные поставщиком товара при приобретении возвратной тары, учитываемой по залоговым ценам, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость тары.
2. В п. 3 ст. 254 НК РФ сказано: если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с МПЗ, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость данной тары. Следует учитывать, что указанная норма регулирует вопросы учета стоимости тары в целях налогообложения прибыли у (покупателя) тарополучателя, а не у его таросдатчика (поставщика). Приобретенная последним многооборотная тара используется в текущей деятельности, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным затратам, связанным с производством и реализацией, и могут учитываться по мере передачи в производство /эксплуатацию/ (Постановление ФАС ВСО от 10.09.2008 N А33-664/08-Ф02-4336/08). Суд не принял ссылки проверяющих на бухгалтерские нормативные документы, разрешающие списать стоимость возвратной тары только после того, как она придет в негодность. По мнению суда, это частный случай списания тары, и он не препятствует списанию в налоговом учете стоимости малоценных предметов на основании п. 3 ст. 254 НК РФ. Кстати, определением ВАС РФ от 22.12.2008 N ВАС-16452/08 налоговикам было отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра. Таким образом, в налогообложении, чтобы списать многооборотную тару, поставщик не обязан дожидаться момента, когда она придет в негодность или закончится срок ее эксплуатации. Поставщик может так поступить сразу после того, как многооборотная тара оприходована и передана в эксплуатацию для затаривания товаров.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Прежде всего, Вам следует четко понимать, что отчетность Вы представили в полном соответствии с действующим законодательством. Бред господ из Росприроднадзора трудно даже комментировать. Можно, конечно, пойти на принцип и добиться, чтобы они признали отчетность принятой. Только нужно ли Вам это? Работайте спокойно, а господа чиновники пусть продолжают тешить свои амбиции.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вариантов решения может быть три, и выбирать придется именно Вам, ориентируясь на свое профессиональное суждение:
ВАРИАНТ 1. Стоимость операционной системы включается в стоимость приобретаемого актива (даже если это не основное средство, а иной материальный актив), исходя из того обстоятельства, что без операционной системы компьютер работать не может (в этом смысле операционные системы нужно отличать от иного программного обеспечения).
ВАРИАНТ 2. Стоимость лицензионной программы относится на счет 97 "Расходы будущих периодов" (на основании специальной нормы п. 39 ПБУ 14/2007, которую НЕ ОТМЕНЯЕТ приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н) и списывается в течение срока, определенного организацией самостоятельно. Минфин РФ в случаях отсутствия срока в лицензионном договоре предлагает использовать срок 5 лет на основании п.4 ст. 1235 ГК РФ - правда, применительно к налоговому учету (см., например, письма Минфина РФ от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, от 26.03.2009 N 03-03-06/1/192, от 17.03.2009 N 03-03-06/2/48). Но лично я полагаю, что если срок лицензионного договора не определен, то вообще нет основания для применения п.39 ПБУ 14/2007, т.е. использования счета 97 в бухгалтерском учете, т.к. в названной норме говорится "подлежат списанию в течение срока действия договора". Да и по разъяснениям высших судебных органов (п. 38.2 Постановления Пленума ВС РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 "О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"), к лицензионному договору, заключенному в форме договора присоединения, правило о пятилетнем сроке не применяется, такой договор действует до продажи или иного отчуждения экземпляра программы (причем отчуждение экземпляра программы корреспондирует с обязанностью удалить соответствующую программу из памяти ЭВМ (п. 36 указанного Постановления).
ВАРИАНТ 3. И тогда остается третий вариант - списать стоимость лицензионной программы в расходы текущего периода, исходя из принципа большей готовности к признанию расходов и убытков, нежели прибылей и доходов.
С позиции МСФО наиболее логичен вариант 1, с точки зрения отсутствия разниц между бухгалтерским и налоговым учетом - привлекательны вариант 2 (для тех, кто согласен распределять расходы на 5 лет или иной срок, определенный самостоятельно, согласно п.1 ст. 272 НК РФ) или вариант 3 (для тех, кто готов настаивать на возможности признания расходов в налоговом учете единовременно - на основании пп.26 п.1 ст. 264 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Думаю, что не нужно, так как в Вашей ситуации указанные помещения расположены друг над другом, имеют общие коммуникации, соединены лестницей, что позволяет отнести их к одному объекту организации торговли - просто изменится физический показатель (площадь) при расчете ЕНВД.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Может. Розничный продавец не обязан исследовать вопрос о том, кем именно и для каких целей приобретается товар, которым этот продавец торгует в розницу. Соответственно, розничный продавец ВСЕМ покупателям, включая представителей оптовиков, выдает свой стандартный комплект документов (товарный чек + чек ККТ, либо только товарный чек или аналогичный документ по Закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, если розничный продавец - плательщик ЕНВД, не применяющий ККТ).
"...соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)" - так считает и Минфин России в письме от 15.10.2010 № 03-11-06/2/156, подтверждая, что товарного чека и (или) чека ККТ достаточно для подтверждения расходов при заполнении КУДиР при УСН.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Все зависит от того, каковы условия трудового договора и предусмотрены ли данные премии системой оплаты труда в организации. Если да - премия к юбилею является стимулирующей выплатой, предусмотренной системой оплаты труда в организации, то страховыми взносами она облагается (независимо от источника финансирования - затраты или чистая прибыль). Если нет, то не облагается (для надежности можно оформить вместо премии денежный подарок к юбилею).

22.03.2011, Бойцова Галина Юрьевна

Спасибо огромное за ответ !

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На способ оплаты не обращайте внимания - в "Личном кабинете" у всех по умолчанию пробивает "Наличными" (задача разделения потоков и исправления данных о способе оплаты перед web-мастером поставлена, но пока не реализована).
Чтобы получить регкарту с отметками об оплате, попробуйте сделать следующее. Войдите на сайт под своим ФИО и № удостоверения, далее Расписание семинаров, Список заявок - напротив Вашего ФИО появится регкарта, ее можно скачать, распечатать, в ней напротив штампов вэб-менеджера должны быть отметки: ОПЛАЧЕНО и (или) ОБЕД (у Вас должна быть только одна отметка ОПЛАЧЕНО, т.к. без обеда). В любом случае - на месте разберемся и откорректируем регкарту согласно имеющимся данным об оплате.

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Все будет зависеть от проверяющего - обычно инспекторы трудовой инспекции достаточно лояльны к проверяемым работодателям, и не спешат налагать штрафы, ограничиваясь предписаниями.
Сроки выплаты заработной платы по идее должны быть указаны в трудовых договорах, если нет коллективного договора (ст. 136 ТК РФ). Поэтому делайте дополнительные соглашения к трудовым договорам со сроками выплаты з/п.

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что проводки лучше делать ежеквартально, чтобы определить величину налоговых обязательств на отчетную дату.

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Я считаю, что за минусом, потому что в строках 030, 040, 050 указываются суммы авансовых платежей, исчисленных к уплате за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. А исчисление как налога, так и авансовых платежей К УПЛАТЕ при объекте "доходы" производится за минусом страховых взносов в силу п.3 ст. 346.21 НК РФ.
Упоминание страховых взносов лишь в п. 4.7 Порядка, утв. приказом Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н, связано с тем, что показатель по стр. 060 определяется расчетным путем, с учетом данных, отраженных в других строках декларации (в частности, в стр. 280 "Суммы страховых взносов...."). Но это не означает, что налогоплательщики лишаются предусмотренного НК РФ права уменьшать на страховые взносы авансовые платежи.

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1) Да, расходы на страхование нужно считать по каждому платежу - равномерно, в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. То есть 60000/число календарных дней с 15.12.2009-15.03.2010*17-декабрь, 60000/число календарных дней с 15.12.2009-15.03.2010*31-январь и т.п. Каким образом провести исправления с учетом ПБУ 18/02 - это все же предмет индивидуальной консультации, Вы можете обратиться к нашим внешним консультантам.
2) На мой взгляд, нужно соглашение о расторжении предыдущего договора.

17.03.2011, Иванова Наталия Михайловна

Спасибо, получается, что в налоговом учете ежемесячные расходы должны были быть больше, нежели в бухгалтерском.

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

С 2011 года (как только будет опубликован приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н) вообще нужно страховые премии в бухгалтерском учете сразу полностью признавать в расходах - нет оснований оставлять их на "расходах будущих периодов" (подробнее - на семинаре 07.04.2011).

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Почему нет? Все, как обычно: можно зарегистрироваться на семинар, а можно - отправить заявку на "пакет заочного слушателя" (по цене семинара, без обеда, естественно). Через пару дней после семинара "пакет заочного слушателя" будет подготовлен, и его можно получить любым удобным способом - из офиса, по почте либо скачав с сайта файлы в электронном виде, а недостающие оригинальные материалы из офиса либо по почте.

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В строки 050 и 070 декларации в Вашей ситуации нужно поставить "0". Поскольку форма декларации очень неудобная, не лишним будет свериться месяца через три с ИФНС, как они ее разнесли, и отражена ли на лицевом счете переплата ЕН УСН, возникшая в результате уплаты вами авансового платежа за 1 полугодие.

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Единый налог, взимаемые в связи с УСН, в расходах не учитывается - соответственно, в КУДиР не отражается. Минимальный налог непосредственно в расходах тоже не учитывается, но может увеличивать сумму убытков и признаваться в расходах через перенос общей суммы убытков течение 10-ти последующих лет (подробнее - см.п.6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Проводки (если ведете бухучет) по начислению единого либо минимального налога Дебет 99 Кредит 68.
2. В принципе особого смысла в отражении в КУДиР сторно и реализации на одинаковые суммы не вижу, но и ошибки тут нет - если Вам так удобно вести учет, пожалуйста (налоговые обязательства не искажаются).
3. Не обязательно (но и не запрещено). Главное, чтобы способы отражения в КУДиР операций обеспечивали правильное формирование налоговой базы и, соответственно, верное исчисление суммы налога.

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Проценты по кредитам и займам признаются в качестве расходов при УСН после их фактической уплаты и в пределах норм, установленных ст. 269 НК РФ (пп. 9 п.1, п.2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Исходя из положений ст. 269 НК РФ, существует два способа нормирования процентов в налоговом учете:
1) исходя из среднего процента, который организация уплачивает по долговым обязательствам того же вида, полученным на сопоставимых условиях, увеличенного на 20%;
2) исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (если кредит получен в рублях), или 15% годовых (если кредит получен в валюте) - это общее правило, но в настоящее время действует специальная норма.
На период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно п. 1.1 статьи 269 НК РФ установлены особые правила: при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается
равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте (соответствующие поправки в НК РФ были внесены Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Скрыть ответы

Ответить