Ответы на вопросы

03.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Лапиной Александре Александровне для освещения на семинаре 08.02.2011.

06.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Указанной норме корреспондирует подпункт 4 пункта 3 статьи 24 НК РФ, который возлагает на налоговых агентов обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Поскольку данная норма включена в часть первую НК РФ, сфера ее применение является универсальной, не зависящей от применяемых налогоплательщиками налоговых режимов.
В противном случае может сложиться ситуация, при которой индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения и индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, должны обязанность по перечислению НДФЛ исполнять в разном порядке.
Кроме того, пунктом 7 статьи 226 НК РФ прямо предусмотрен единственный случай «раздробленного» перечисления НДФЛ (по месту учета организации и по месту учета обособленных подразделений).
С учетом вышеизложенного, индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД и выплачивающий доход физическим лицам, обязан удерживать с соответствующих доходов НДФЛ и перечислять сумму удержанного НДФЛ по месту своего учета в качестве налогоплательщика – индивидуального предпринимателя (без распределения НДФЛ по ОКАТО мест осуществления деятельности, переводимой на ЕНВД). Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 230 НК РФ также представляются индивидуальным предпринимателем в налоговый орган, в котором индивидуальный предприниматель состоит в качестве налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно Закону № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ) условием для применения льготных ставок является доля доходов от реализации по указанному виду деятельности в общем объеме доходов не менее 70%. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Подтверждение необходимо оформлять по итогам отчетного (расчетного) периода, поэтому где-то к концу 1 квартала порядок подтверждения будет издан.
Рекомендации ПФР платить пока 34% считаю не соответствующими закону. Если выручка от образовательной деятельности устойчиво превышает 70% в общем объеме доходов, то следует воспользоваться льготным тарифом в 26%.
Максимум, чем рискуют те, кто не сможет подтвердить по итогам первого квартала - доплата взносов под стандартный тариф с пени.

2.1. Объект и база для начисления страховых взносов во все фонды (как в рамках ОСС, так и СС от НС) в основном унифицированы в конце 2010 года. То есть на компенсацию за неиспользованный отпуск начисляются все взносы: ФСС (2.9%), ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС НС.
2.2. Да, средний за время командировки всеми взносами облагается, а стоимость билетов, проживание и суточные - не облагаются.
2.3. Да, на зарплату временно проживающих все взносы начисляются.
2.4. Да, на зарплату временно пребывающих - только взносы от НС.
2.5. Да, оплата аренды личного имущества никакими взносами не облагается.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По Закону № 213-ФЗ второй период 2010 года, за который сдаются индивидуальные сведения - это календарный год, но фактически СЗВ-6-2, СЗВ-6-1, АДВ-6-2 и АДВ-6-3 формируют данные за 2 полугодие (поскольку данные за 1 полугодие уже "сидят" в базе данных ПФР).

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Кассовую дисциплину проверяют банки, а не налоговая инспекция. Проведенная у вас проверка не является ни налоговой проверкой, ни проверкой кассовой дисциплины. Проведенная у вас проверка является контрольным мероприятием по соблюдению законодательства о применении ККТ.
На основании ст. 7 Закона N 54-ФЗ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований законодательства о применении ККТ при наличных расчетах с населением, в частности:
- осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Закона N 54-ФЗ;
- осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
- проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
- проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
- налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены КоАП РФ, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования Закона N 54-ФЗ.
Представление регистрационных документов, кассовой книги и отчета кассира при проведении таких проверок прямо не предусмотрено, но налоговая инспекция может расценивать эти документы, как связанные с применением ККТ (и как в любом неурегулированном вопросе возможны разные точки зрения - связаны или нет).

Скрыть ответы

Ответить

31.01.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Реализация квартир и долей в них не облагается НДС (подпункт 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Однако, поскольку в Вашем случае реализуется имущественное право на квартиру, данная льгота применяться не может. Соответствующие разъяснения дала ФНС России в письме от 09.12.2004 № 03-1-08/2467/17@.
Порядок определения налоговой базы по таким операциям установлен пунктом 3 статьи 155 НК РФ. Согласно ему при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
Момент определения налоговой базы в Вашем случае определен пунктом 8 статьи 167 НК РФ. Согласно ему момент определения налоговой базы определяется как день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником.
Учитывая взаимозависимость покупателя имущественных прав с Вашей организацией, рекомендую обратить внимание на соответствие цены договора требованиям статьи 40 НК РФ (отклонение от рыночной цены должно составлять не более 20 процентов).
Оплата приобретаемого права с рассрочкой на 5 лет является, на мой взгляд, нормальным условием договора. Во всяком случае, рассчитывать материальную выгоду как в случае с займом, я бы не стал.

Скрыть ответы

Ответить

28.01.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Александровна, почему вопрос не появился, сказать не могу. Попробуйте его просто повторить.

28.01.2011, Никольская Светлана Александровна

Попробую ещё раз.
Пытаюсь подробней описать ситуацию, о которой писала 17.01.2011 года. Только в конце декабря начала работать главбухом на этом предприятии. Предприятие малое. Небольшое производство электроизделий. В начале 2009 года они получили Нормы (лимиты) выбросов. Год предоставляли Расчет платы в Ростехнадзор (около 150 руб. в квартал). Расчет был по выбросам в атмосферу свинца, алюминия, олова (видимо, по причине выпуска через вытяжку выбросов от ручной напайки плат) и размещение текстиля, мусора (бытового и производственного). Через год потребовалось лимиты подтверждать – отказались (около 10 тыс). С тех пор предоставляли Расчет по сверхлимитным тарифам. Никаких сведений о получении Паспортов отходов никто не может мне предоставить (полагаю, что их нет).
Вопрос в том, является ли организация вообще плательщиком. Организация арендует помещения. В Договоре аренды есть пункты, что плату производит арендатор, а арендодатель сборщиком мусора не является, и о том, что арендодатель от имени и за счет арендатора заключает договор на вывоз мусора. Организация компенсирует расходы арендодателя за вывоз мусора в составе переменной части арендной платы, которая не расшифровывается.
Нам предоставлена копия договора между арендодателем и перевозчиком мусора. В нём оговорено, что мы – принципалы ( в Приложении) и что нам ежеквартально выдается справка об объёме вывезенного мусора. Такая действительно есть – подписи с трёх сторон (арендатор - мы, перевозчик и получатель отходов с Лицензией Полигон). Копии справок отправлялись в Ростехнадзор.
Не могу определиться, считается ли, что мы передаем кому-то отходы. В Договоре перевозки отходов нас нет. Но мы фигурируем в Справке и странные пункты договора аренды смущают. Стационарных источников выбросов у нас нет. Может, мы вообще даже годовой отчет не должны сдавать, не только Расчет платы.
Помогите, пожалуйста, разобраться.

28.01.2011, Мухин Михаил Сергеевич

По Вашему описанию возьмусь предположить, что факты образования отходов и их передачи подтверждены документально, хотя формулировки в договоре действительно странные. Это требует от Вас совершения следующих действий:
1) получение паспортов на отходы;
2) сдача ежегодной уведомительной отчетности об отходах.
Плату за размещение отходов Вы вносите совершенно напрасно, тем более - в 5-кратном размере. Размещением отходов Ваша деятельность не является. Также напрасно Вы в 2009 году получили нормативы и лимиты.

31.01.2011, Никольская Светлана Александровна

Спасибо за ответ. Хотелось бы уточнить ещё два момента.
1. 15 января не сдали годовой уведомительный отчет. Как Ваше мнение, стоит или нет отсылать его сейчас (с опозданием). Или лучше не обращать на себя внимание Росприроднадзора - ведь мы ещё туда ни разу ничего не сдавали.
2. Меняем люминесцентные лампы, складываем их на складе. Надо заказывать их утилизацию. Повлечет эта процедура Расчет платы или просто в годовой уведомительный отчет вносится?

Простите за вопросы - очень мало вразумительных документов по этим платежам. Законов куча, а так чтобы всё рядом и понятно по всем пунктам - нигде не найти. Абсолютно не понятно, кто и что должен делать, по каким отходам и кто решает, паспорта делать или нет.

Спасибо за ответы!

03.02.2011, Мухин Михаил Сергеевич

1. Поскольку у Вас производство, наличие отходов очевидно. К тому же, соответствующая информация ранее направлялась в Ростехнадзор. На мой взгляд, имеет смысл направить уведомительную отчетность почтой. Незначительность периода просрочки дает шанс на освобождение от административной ответственности в связи с малозначительностью.
2. Досконально с требованиями утилизации люминесцентных ламп не знаком, но полагаю, что требуется. Ведь это 1-й класс опасности. Обязанность по внесению платы у Вас от этого не возникнет, но уведомительной отчетности отразить придется.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Трудно сказать, что включает в себя подпункт "я" - производство различной продукции, не включенной в другие группировки. На мой взгляд, должны иметь право на льготный тариф. ОКВЭД у вас какой?

03.02.2011, Куницына Людмила Ивановна

Основной ОКВЭД - производство полых стеклянных изделий- 26.13

03.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Раз ОКВЭД начинается с 26, то можно применять льготу из подпункта "з":
з) Производство прочих неметаллических минеральных продуктов.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 N 451, которое вступило в силу 09.06.2009, внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Теперь прямо установлено, что при выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав в строках 3 и 4 счета-фактуры, где указываются данные грузоотправителя и грузополучателя, должны ставиться прочерки (абз. 6 и 7 состава показателей счета-фактуры (Приложение N 1 к Правилам)). Ранее это подтверждалось разъяснениями Минфина и судебной практикой.
2. Не думаю, что так, ведь освобождения от уплаты плановых ежемесячных платежей налога на прибыль у организации уже нет (по п.3 ст.286 НК РФ). По п.2 ст. 286 НК авансовые платежи первого квартала принимаются равными авансовым платежам четвертого квартала, которые, в свою очередь, рассчитываются, исходя из разницы показателей за 9 месяцев и 1 полугодие предшествующего года (вы не платили эти авансовые платежи в 2010, т.к. были освобождены от них по критерию выручки, но рассчитать их по данным 9 месяцев и полугодия предшествующего году вполне возможно).

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Персональные услуги - от слова "персона", т.е. физическое лицо, гражданин (код ОКВЭД начинается с 93). Вы же реализуете услуги субъектам предпринимательской деятельности, а не персонам, и код ОКВЭД у вас, скорее всего, начинается с 72 (деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий).

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Но для деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, предусмотрена отдельная льгота (подпункт я7).
То есть в принципе применять льготные тарифы можно, но не по льготе для персональных услуг (подпунукт "ы"), а по подпункту я7, если код ОКВЭД начинается с 72.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Речь про "уплачивать" или про "представлять декларации"? Потому что "уплачивать" нужно разными платежными поручениями, по разным ОКАТО, но представить декларацию можно одну - по "голове" - разделив в ней ЕНВД к уплате в бюджет по ОКАТО мест осуществления деятельности.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Ремонт обуви относится к "Ремонту бытовых изделий и предметов личного пользования" (льготируемый вид деятельности в Законе 432-ФЗ). Но льгота предоставляется организациям и ИП, применяющим УСН. По виду деятельности вы находитесь на "вмененке", но на вмененку переводится вид деятельности, а не налогоплательщик. Поэтому нужно разобраться - на каком режиме находится ИП, как налогоплательщик, подавал ли он ранее заявление о применении УСН, если да - есть шанс воспользоваться льготным тарифом, если нет (сам ИП на ОСНО, хотя деятельность на "вмененке") - значит, применяете стандартный тариф.

Скрыть ответы

Ответить

28.01.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Согласно пункту 40 статьи 217 НК РФ от НДФЛ освобождается только та часть процентов, которая учтена в расходах для целей налогообложения прибыли.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Этот срок нормативно не определен. На практике КУДиР для заверения представляют обычно в пределах срока, установленного для сдачи годовой налоговой декларации, но если и позже - ничего страшного.
Более того, в прошлом году ФНС письмом от 3 февраля 2010 г. N ШС-22-3/84@ сообщила, что КУДиР в налоговых органах можно вообще не заверять. Хотя мы рекомендуем все же заверять, поскольку п. п. 1.5 Порядков заполнения книг, утвержденных Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н, прямо это предусматривает (но сроки не имеют значения).

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пока нет, проект изменений в Положение 34н так и не обрел статус нормативного правового акта. Тем не менее, постепенно "расчищать" 97-й счет желательно, поскольку это самый невнятный и туманный объект российского бухгалтерского учета - расход, признаваемый в балансе в качестве актива, или актив, нареченный расходом, иными словами - неидентифицированный объект учета, от которого российский бухучет однозначно будет избавляться, поскольку его наличие демонстрирует вызывающее отступление от правил МСФО.

Скрыть ответы

Ответить