Ответы на вопросы

09.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Что-то я не помню такого, чтобы хоть один вопрос, заданный на семинаре 23.12.2010, остался без ответа. Другое дело, что вопрос Ваш очень объемный - пол-листа текста, его только читать и вникать минут 10 надо, на семинаре с числом участников порядка 300 человек такой возможности просто нет (да и вопрос очень непростой). Потому и говорим всегда - задавайте вопросы к семинару ЗАРАНЕЕ на сайте, чтобы Ваши вопросы ГАРАНТИРОВАННО не остались без ответа, а мы - планировали свое время и возможности.
В настоящий момент Михаил Сергеевич Мухин в отпуске, как вернется - возможно, ответит, если сочтет нужным. По моему мнению, указанный Вами штраф в 100 руб. не стоит того, чтобы размышлять над вопросом, разбираться, какая статья подлежит применению - 101 или 101.4 НК РФ, должно ли данное правонарушение быть обнаружено в ходе камеральной проверки представленной в марте 2010 декларации или может быть обнаружено позже (в пределах 3-летнего срока давности взыскания санкций), доказывать избранную позицию в суде - не та цена вопроса (дешевле этот штраф оплатить и забыть про него, в дальнейшем строго соблюдая сроки представления деклараций). Советую подходить разумно - экономить хотя бы свое время на формулирование подобных вопросов, да и претензии никакие по отношению к лекторам семинара с Вашей стороны, мягко говоря, неуместны (очевидно, что наши силы ограничены, мы и так делаем довольно много сверх давно исполненных в рамках семинара обязательств).

16.01.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Вопрос очень интересный. Действительно, с сентября 2010 года в статье 101.4 НК РФ появился срок, в течение которого должен быть составлен акт - 10 дней с момента выявления правонарушения. При этом, что именно следует считать датой такого выявления, не оговаривается. На мой взгляд, самой правильной следует считать дату подачи декларации, установленную законодательством. Однако, в Вашем случае нарушение имело место до установления в статье 101.4 НК РФ срока составления акта. То есть, пенять на позднее реагирование, на мой взгляд, бессмысленно. В любом случае, несвоевременное составление акта налоговым органом нельзя считать основанием для отмены (признания недействительным) решения о привлечении к налоговой ответственности. Как неоднократно отмечалось в судебной практике, такое нарушение существенным не является.

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо большое за поздравления - всем, кто оставил их на сайте, и кто прислал поздравления по почте, и кто поздравил нас лично... Мы вас любим и желаем нашим клиентам всяческих успехов в Новом году!

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, нельзя. Организации, УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении базы по единому налогу уменьшить свои доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ. При этом данный перечень расходов носит закрытый характер.
В пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ среди расходов, которые могут учесть "упрощенцы", поименованы расходы на все виды ОБЯЗАТЕЛЬНОГО страхования работников, имущества и ответственности. Если "упрощенец" производит расходы на страхование, которое является добровольным (осуществляется на основании договора), они не могут учитываться при расчете единого налога, уплачиваемого при применении УСНО. Эта позиция неоднократно была изложена в разъяснениях главного финансового ведомства, причем в отношении разных видов деятельности.
Например, в отношении страхования "упрощенцем" арендуемого имущества, осуществляемого в соответствии с положениями договора аренды, а также в отношении добровольного страхования гражданской ответственности, разъяснения приведены в письме Минфина РФ от 20.05.2009 N 03-11-09/179: согласно п. 4 ст. 935 ГК РФ в случаях, когда обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, в том числе обязанность страхования имущества - на договоре с владельцем имущества или учредительных документах юридического лица, являющегося собственником имущества, такое страхование не является обязательным, следовательно, и в расходах не учитывается. Есть аналогичные разъяснения и в отношении страхования имущества третьего лица на основании договора с этим лицом (письмо Минфина РФ от 23.08.2006 N 03-11-04/2/177).

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По нашему мнению, оснований для разделения НДФЛ по кодам КОСГУ в разрезе начислений нет:
- во-первых, по правилам НК РФ НДФЛ считается с общей суммы доходов с начала года, и действующим налоговым законодательством НЕ ПРЕДУСМОТРЕН механизм его разделения по видам начислений, если эти начисления облагаются по единой ставке НДФЛ (например, 13%);
- во-вторых, предлагаемые некоторыми программными продуктами и специалистами решения по разделению НДФЛ между кодами начислений неким условным расчетным способом, абсолютно бессмысленны с точки зрения итоговой бюджетной отчетности - суммы расходов бюджета по кодам начислений в отчетности все равно будут одинаковы.
Например:
Зарплата (211) 200 ед.
Пособие (213) 100 ед.
ВСЕГО начислено 300 ед., НДФЛ 13% - 39 ед.
Вариант 1. НДФЛ не делится по кодам, проводится по одной из статей (как правило, с наибольшим объемом начислений):
НДФЛ (211) 39, к выдаче на руки (211) 161 ед, всего (211) - 200 ед.
К выдаче на руки (212) - 100 ед., всего (212) 100 ед.
Вариант 2. НДФЛ делится условно-расчетным способом, пропорционально начислениям:
НДФЛ (211) 26 ед., к выдаче на руки (211) 174 ед., всего (211) 200 ед.
НДФЛ (213) 13 ед., к выдаче на руки (213) 87 ед., всего (213) 100 ед.
Как видим, итог в бюджетной отчетности по расходам в разрезе кодов КОСГУ один при любом варианте (по коду 211 - 200 ед., по коду 213 - 100 ед.) - зачем, спрашивается, "огород городить"? Существенно усложняя работу бухгалтерских служб, ведь в большинстве случаев - нужно будет как-то еще распределять стандартные налоговые вычеты (тоже условно-расчетным методом, не предусмотренным законодательством)? На наш взгляд, это нецелесообразные, бессмысленные и не предусмотренные законом и нормативными правовыми актами (включая приказ Минфина РФ от 30.12.2009 № 150н) действия. Но Романову С.В. к семинару 27.01.2011 вопрос передадим обязательно - посмотрим, что скажет Минфин России.
Возможно, есть какой то смысл в разделении по кодам начислений НДФЛ и не только (показателей по счетам 1 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"; 1 304 02 000 "Расчеты с депонентами"; 1 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда") с точки зрения отражения в бюджетной отчетности принятых, но неисполненных на конец отчетного периода бюджетных обязательств...

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если Вы про БУХУЧЕТ спрашиваете, то для учета капитальных вложений в арендуемое имущество, действительно, применяется порядок, установленный абз. 2 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. п. 10, 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (об учете капитальных вложений в арендуемое имущество в качестве собственных основных средств с последующим начислением амортизации в течение срока действия договора аренды в бухучете).
Но необходимо учитывать еще и базовое правило о соблюдении условий для признания объекта основным средством, в частности, условия, предусмотренного пп.б п.4 ПБУ6/01: "объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев". Если неотделимые улучшения произведены в объект со сроком аренды 6 месяцев, то, по моему мнению, не было оснований учитывать их в качестве объекта основных средств в бухучете и амортизировать впоследствии. На мой взгляд, логично было использовать счет 97 с последующим списанием ежемесячно в дебет счетов учета затрат (в течение срока договора аренды).

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Нет, не применимы. Формулировка каждого "льготного" вида деятельности в статье 1 Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ строго соответствует наименованию вида деятельности в ОКВЭД, утв. Постановлением Госстандарта от 06.11.2001 № 454-ст. В том числе, это касается и пункта я2 "Управление недвижимым имуществом", которому в ОКВЭД соответствуют коды:
70.32 Управление недвижимым имуществом, том числе:
70.32.1 Управление эксплуатацией жилого фонда
70.32.2 Управление эксплуатацией нежилого фонда
70.32.3 Деятельность по учету и технической инвентаризации недвижимого имущества
А сдача внаем собственного недвижимого имущества - это другие коды ОКВЭД (70.20, в т.ч. 70.20.1 и 70.20.2), льготный тариф страховых взносов по данному виду деятельности не предусмотрен.
2. Обязательному аудиту подлежит не организация, а годовая бухгалтерская отчетность организации, которую субъекты УСН должны составлять (даже в условиях отсутствия полного бухучета, например, путем инвентаризации активов и обязательств на отчетную дату) - прежде всего, для акционеров (участников). Решая вопрос о том, подлежит ли обязательному аудиту годовая отчетность организации за 2010 год, необходимо ориентироваться на сумму активов баланса на последнюю отчетную дату за год, предшествующий отчетному (т.е. на 31.12.2009). Если на эту дату сумма активов баланса, включающая остаточную стоимость основных средств, превышает 60 млн. руб., то бухгалтерская отчетность за 2010 год подлежит обязательному аудиту (см. п.1 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" в ред. Федерального закона от 28.12.2010 № 400-ФЗ). Названный новый Федеральный закон от 28.12.2010 № 400-ФЗ установил новые количественные критерии для решения вопроса об обязательном аудите, которые должны применяться с 01.01.2011 (в т.ч. к показателям бухгалтерской отчетности прошлых лет, принимаемым во внимание для определения обязательности аудита за 2010 год):
- объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год более 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей.

13.01.2011, Никитина Светлана Алексеевна

Большое спасибо за ответ!
С наступившим Новым годом и Рождеством!

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Я бы посоветовала списать в дебет счета 91, без учета для целей налогообложения. Дело в том, что счета учета затрат 25 и 26 сальдо на отчетную дату не имеют (затраты в незавершенном производстве учитываются на счетах 20, 21, 23, 28, 29). Поэтому наличие сальдо по счету 26 на конец 2009 года нужно рассматривать, как ошибку бухгалтера, сформировавшего бухгалтерскую отчетность за 2009 год. Исправление ошибок прошлых лет в 2010 году мы проводили через 91 счет, т.к. ПБУ 22/2010 вступает в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год (фактически с 01.01.2011).

Скрыть ответы

Ответить

24.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Не отчетность по чистым активам (это бланк Р14002, рекомендованный ФНС в письме от 21.05.2010), а как ответить ИФНС, если та желает привлечь к административной ответственности по ч.3 ст.14.25 КоАП за непредставление сведений о чистых активах. Образец ответного "письма счастья" в ответе на вопрос от 01.11.2010 Журавлевой Татьяны Евгеньевны, вот здесь: http://www.fineks.org/index.php?page=42&from=105 (см. приложенные файлы к ответу).

Скрыть ответы

Ответить

24.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

На ООО "ЦФЭ Северо-Запад", счет можно скачать по ссылке "Счет на оплату", расположенной ниже информации о семинаре 27.12.2010 на странице "Расписание семинаров": http://www.fineks.org/?page=18

Скрыть ответы

Ответить

26.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В 2011 организации на ЕНВД, по общему правилу, будут перечислять страховые взносы в фонды по следующим тарифам:
- в ПФР 26% (делится на страховую часть 20% и 6% по лицам 1967 г.р. и моложе);
- в ФСС 2.9%;
- в ФФОМС 3.1%;
- в ТФОМС 2%.
Кроме того, как обычно, взносы в ФСС РФ от несчастных случаев и профзаболеваний по установленному тарифу в зависимости от вида деятельности.
Насколько я понимаю, увеличение уставного капитала за счет резервного капитала законодательством РФ не предусмотрено.

Скрыть ответы

Ответить

26.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1) Да, правильно - формально при продаже товаров физическим лицам с оплатой по безналичному расчету счета-фактуры составляются, как авансовые, так и "отгрузочные" (после отгрузки товаров). Обязательным реквизитом всех счетов-фактур (как авансовых, так и "отгрузочных") является, согласно статье 169 НК РФ, наименование, адрес и идентификационный номер покупателя (поскольку ИНН у физического лица может отсутствовать, либо он есть, но Вы его не знаете - вместо ИНН можно указать паспортные данные). Авансовые счета-фактуры, выписанные физическим лицам, предъявляются к возмещению после отгрузки и оформления "отгрузочного" счета-фактуры, являющегося основанием для начисления налога к уплате в бюджет. Подробнее о необходимости выставления счетов-фактур физическим лицам, хотя им эти счета-фактуры и не нужны - см. письмо Минфина РФ от 22 января 2008 г. N 03-07-09/01.
2) Скорее всего, запугивают. Мы вообще не советуем нашим клиентам ходить на "убыточные комиссии", поскольку статус таких комиссий законодательством не определен.

11.01.2011, Козюлина Елена Ивановна

Светлана Вячеславовна, к сожалению на семинаре 23.12.10 я не была, но заказывала пакет заочного слушателя по налогам с ФОТ.
Если Вы будете так любезны, мож быть ответите на такой вопрос:
Нужно ли начислять НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров по одной спецификации при наличии задолженности по другой спецификации?
Поскольку статья 168 НК не конкретизирует считать или не считать авансом в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) сумму, полученную от покупателя по одному договору (или одной спецификации) при наличии задолженности от этого же покупателя по другому договору (или другой спецификации по этому же договору). Часто бывает , что вообще в рамках одного договора идёт оплата РАЗНЫХ спецификаций, в том числе по предыдущей спецификации товар был отгружен и не оплачен, а по следующей спецификации покупатель шлёт предоплату, а его глбух требуюет счет-фактуру на аванс. При том, что в целом по взаиморасчетам с данным контрагентом имеется задолженность. В СГ публикации Н.А.Комовой "Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)" рассмотрены разные ситуации, но ничего не сказано о подобной ситуации. Как быть глбуху ПРОДАВЦА? Начислять или не начислять НДС с такого "мнимого" аванса? Очень надеюсь на помощь и заранее благодарю.

Скрыть ответы

Ответить

26.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно законопроекту, принятому ГД 21.12.2010 (прилагается), для организаций и ИП, применяющих УСН и отнесенных к льготным категориям (36 видов деятельности), страховые взносы в 2011 будут уплачиваться по следующим ставкам:
- в ПФР 18% (с распределением на 12% страховую часть и 6% накопительную часть для лиц 1967 г.р. и моложе);
- в ФСС РФ 2.9%;
- в ФФОМС 3.1%;
- в ТФОМС 2%.

Скрыть ответы

Ответить

26.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Владимировна, Алексей Александрович очень занят в конце года, поэтому отвечаю я. На практике никаких проблем с ИФНС нет, если ИП, намеревающийся использовать обычный банковский счет ФЛ (даже через банковскую карту), уведомляет о нем ИФНС - заранее, до момента первого получения доходов от предпринимательской деятельности на него. Да, с такого счета ФЛ не оплатить безналом расходы ИП, но снять наличные и заплатить далее "наличкой" (с учетом существующих ограничений - 100 тыс. по сделке) можно. В большинстве случаев будет нарушение условий договора банковского счета, но это не наказуемо - насколько я понимаю, банки не включают в договоры пока какие-либо штрафные санкции в связи с использованием счета ФЛ для получения доходов от предпринимательской деятельности (хотя проверить этот момент в договоре с конкретным банком не помешает).

30.12.2010, Бабенко Елена Владимировна

Спасибо, Светлана Вячеславовна, за пояснение. А если уведомить ИФНС, то санкций (ареста такого счета, например, за не сданную вовремя декларацию) не будет? И надо ли уведомлять о таком счете ПФР? С уважением. Бабенко Е.В.

10.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Приостановление операций со стороны ИФНС может быть, как и в отношении любого другого счета, используемого в предпринимательской деятельности ИП. Уведомлять органы ПФР и ФСС РФ с 2010 года тоже надо. В силу п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ предприниматели обязаны письменно сообщать в орган контроля по месту жительства сведения об открытии (закрытии) счетов, используемых в предпринимательской деятельности, в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета.

Скрыть ответы

Ответить

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на ЕНВД может быть переведена деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к данным услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.
Таким образом, в целях применения ЕНВД состав Ваших заказчиков и привлечение к выполнению работ субподрядчиков (в соответствии со статьей 706 ГК РФ) никоим образом не влияет на подлежащий применению Вами режим налогообложения (ЕНВД).

Скрыть ответы

Ответить