Ответы на вопросы

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ирина Анатольевна, а вам самим-то что нужно: ЕНВД или нет? Потому что в Вашей ситуации можно "выкрутить" в любую сторону, т.е. доказать с примерно равным балансом аргументов, что это ЕНВД либо что это не ЕНВД. Поэтому Вы для себя определитесь, а мы поможем подобрать аргументы в защиту Вашей позиции.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Строго говоря, в ООО, в отличие от АО, нет дивидендов, а есть распределение прибыли. Поэтому Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" не говорит о выплате, как о конкретной фоме распределения прибыли. Поскольку в Вашем случае устав также не оговоривает форму распределения прибыли, полагаю, что при наличии решения собрания участников, передача одному из участников в счет распределения прибыли квартиры будет законной.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

В данном случае речь идет о прощении долга. Если говорить коротко, то прощение процентов, как и прощение суммы займа, не является реализацией, что исключает возможность исчисления НДС.
Вместе с тем, следует иметь в виду, что прощение долга при определенных условиях может рассматриваться, как дарение, которое согласно статье 575 ГК РФ запрещено между коммерческими организациями. Более подробно - см. пункт 3 Обзора, доведенного информационным письмом Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

В свете позиции ВАС РФ (постановление Президиума от 15.06.2010 № 1574/10), эту дебиторскую задолженность Вы могли списать только в 2007 году. Сейчас у Вас один выход - подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2007 год.

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В свете новой редакции статьи 54 НК РФ, применяемой с 2010 года, полагаю возможным обойтись без "уточненки" за 2007 год. А вместо этого, поскольку в 2007 году вы налог переплатили - произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым периодам, т.е. учесть данные суммы в 2010 году. Подробнее об этом завтра, в методической части выступления на семинаре 12.10.2010.

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2010, Куликов Алексей Александрович

Для ответа на вопрос мне необходима дополнительная информация относительно предмета договора с инопартнером (в идеале - посмотреть его), порядка прихода досок к налогоплательщику (ввоз в РФ или местные), а также порядка передачи результатов работ.

11.10.2010, Полякова Людмила Алексеевна

Посылаю Вам необходимую информацию. Предмет договора:
Изготовление Продукции производится из Сырья Заказчика наименование (ассортимент), количество, качество, залоговая стоимость которого согласовываются сторонами в Заказах-спецификациях на переработку, являющимися неотъемлемой частью настоящего Контракта
Порядка прихода досок к налогоплательщику (ввоз в РФ или местные)-местные нерезидент их покупает в Сибири, и отправляет нам ж/д транспортом на сушку, стружку, получение фитосертификатов для вывоза из страны.
Порядок передачи результатов работ:
Представитель Нерезидента приезжает на производство и делает приемку по количеству и качеству, мы пакуем,маркируем и грузим на "борт а/м , перевозка а/м Нерезидента
Заранее благодарна. С уважением, Людмила Полякова

12.10.2010, Куликов Алексей Александрович

На мой взгляд, в Вашей ситуации осуществляется реализация работ на территории Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1 статьи 148 НК РФ), что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является основанием для возникновения объекта обложения НДС. В описанной ситуации подлежит применению ставка 18%.
Таким образом, Ваша организация уплачивает НДС на общих основаниях со стоимости выполненных работ.

Скрыть ответы

Ответить

09.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Пока законопроект находится в стадии обсуждения, поэтому обсуждать данную тему рано. Если проект действительно будет принят и обретет статус закона, с наступлением практически значимых последствий для организаций, мы обязательно расскажем об этом на ближайших семинарах. В мае прошлого года мы даже готовили специализированный семинар по аттестации рабочих мест, но в связи с тем, что рассмотрение законопроекта было отложено на неопределенный срок - соответственно, и проведение семинара данной тематики мы отложили на будущее.

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В законодательстве и нормативной базе по данному вопросу ничего не менялось: вы имеете право не применять ККТ при реализации товаров, а по требованию покупателя - обязаны выдавать товарный чек или другой документ с предусмотренными законом реквизитами. Организации на ЕНВД, оказывающие УСЛУГИ населению - как и ранее, обязаны применять БСО (возможно, данного вопроса распечатка из Интернета касается?)

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

На прежнем месте работы должна быть сделана запись об увольнении (прекращении трудовых отношений): по собственному желанию либо по соглашению сторон. Далее прежний работодатель, если он принимает данного человека на работу по совместительству, выдает ему справку, копию приказа либо другой документ об этом, который работник вправе передать новому работодателю для внесения в трудовую книжку записи о работе по совместительству.
Новый работодатель сначала делает запись о приеме на работу человека к себе (на основное место работы), далее - по просьбе работника, на основании представленных им документов, вправе сделать вторую запись о том, что работник принят на работу по совместительству в такую-то организацию, с такого-то числа, на такую-то должность (с указанием даты и номера документа, оформленного другим работодателем).
Такой порядок предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 "О трудовых книжках".

08.10.2010, Васильева Наталия Николаевна

Огромное спасибо за консультацию!

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если предполагалась торговля продукцией собственного производства, то при чем здесь ЕНВД? Реализация продукции собственного производства не признается розничной торговлей (см. определение розничной торговли в ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.08.2009 N 03-11-06/3/224). То есть ЕНВД в любом случае не возник бы (по данному виду деятельности должна быть УСН либо общая система), и непонятно, зачем вы вообще вставали на учет в качестве плательщика ЕНВД. Тем более, что встать на учет, как плательщик ЕНВД, нужно было в течение 5 дней со дня НАЧАЛА "вмененной" деятельности. Ну вы даете - и обособленного подразделения еще нет в смысле ст. 11 НК РФ (стационарные рабочие места не созданы), и деятельности на ЕНВД еще нет, а на учет уже встали по всем основаниям. А почему тогда не сообщили об открытии обособленного подразделения во внебюджетные фонды, согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (это новая обязанность с 2010 года)? Прямо как в "Собачьем сердце" - "на учет возьмусь" (на всякий случай).
Даже не знаю, что посоветовать в такой ситуации... Наверное, нужно не сниматься с учета, а уведомлять ИФНС во Фрунзенском р-не, что встали на учет ошибочно, доказывая с документами, что обособленного подразделения фактически нет (стационарные рабочие места не созданы), и деятельности на ЕНВД фактически не было, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подано ошибочно - с нарушением порядка и сроков, установленных п.3 ст. 346.28 НК РФ, а заявление о создании обособленного подразделения подано ошибочно - ранее момента создания рабочих мест, т.е. ранее момента появления обособленного подразделения.
Либо попытаться сдать "нулевую" декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2010 (некоторые налоговые принимают "нулевки" по ЕНВД, хотя Минфин РФ считает, что "нулевых" деклараций по ЕНВД быть не должно), при этом срочно сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД (подается заявление по форме ЕНВД-3, утв. приказом ФНС от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@). По закону заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается в течение 5 дней с момента прекращения деятельности на ЕНВД, но если в заявлении вы укажете более ранний срок прекращения деятельности (например, день, который был заявлен, как начало деятельности на ЕНВД при постановке на учет), то санкции не предусмотрены. Другое дело, что налоговые органы могут попытаться проигнорировать данное заявление, считая, что оно подано с нарушением установленного законом порядка (сроков), но попробовать можно. Кроме того, придется сниматься с учета во Фрунзенском р-не и уведомлять свою ИФНС о закрытии обособленного подразделения (которое на самом деле и не открывалось), направляя заявление по форме С-09-3, утв. приказом ФНС от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@ (новый срок для этого действия в п.2 ст.23 НК РФ, применяемый с 03.09.2010 - в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении, ответственность по ст. 126 НК - 200 руб., но есть еще 15.6 КоАП на должностное лицо от 300 до 500 руб.) Ну и если ФСС и ПФР пронюхают, что вы создавали и закрывали обособленное подразделение, не сообщив им об этих фактах, как предусматривает Закон № 212-ФЗ - значит, возможен штраф 50 руб. на организацию по 212-ФЗ плюс от 300 до 500 руб. на должностное лицо по 15.33 КоАП. Причем эти штрафы умножайте на два - по числу органов контроля (ФСС и ПФР), и еще раз на два - по числу событий с обособленным подразделением (открытие и закрытие), о которых не уведомили внебюджетные фонды...
Я бы, наверное, все же пошла первым путем - убедить налоговую, что никакого обособленного подразделения и деятельности на ЕНВД не было, заявления поданы ошибочно и подлежат аннулированию. Хотя это сложно будет сделать, второй путь для налоговых более привычен и симпатичен, но он увеличивает риск штрафных санкций для организации (не только со стороны налоговой, но и со стороны органов внебюджетных фондов).
Торопиться не надо в следующий раз... (успеете "взяться на учет").

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если до названной даты аудиторское заключение не было получено организацией, то привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ, на наш взгляд, неправомерно. Это подтверждает судебно-арбитражная практика:
- Постановление ФАС СЗО от 25.05.2009 по делу N А56-22210/2008;
- Постановление ФАС СЗО от 12.05.2008 N А66-6135/2007;
- Постановления ФАС УО от 21.02.2006 N Ф09-735/06-С7 и т.д.
Хуже дело обстоит с привлечением должностных лиц к ответственности за то же самое нарушение по ст. 15.6 КоАП РФ, в судах общей юрисдикции неустойчивая практика по данному вопросу (см. ответ на вопрос Михайловой Елены Борисовны от 18.08.2010 на предыдущих страницах).

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаем, что налог на имущество платить нужно. Льгот по налогу на имущество специально для некоммерческих фондов Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 "О налоге на имущество организаций" не установлено. Правда, в данном законе есть льгота для всех организаций - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения (пп.8 п.1 ст. 4.1 Закона), т.е. льгота не субъектная, а объектная. Если какие-либо ваши объекты основных средств являются объектами социально-культурной сферы, используемыми для нужд культуры и искусства, то по ним может быть применена данная льгота. А по иным объектом основных средств налог на имущество уплачивается в общеустановленном порядке.

05.10.2010, Ермилова Нина Григорьевна

Налог на имущество организаций уплачивается по правилам, установленным главой 30 Налогового кодекса РФ (часть вторая). Федеральные льготы по налогу определены ст. 381 и указаний на освобождение от налога НКО, образованной в форме фонда, статья не содержат.
Но так как этот налог региональный, то субъект Российской Федерации имеет право установить дополнительно свои льготы по налогу, и даже освободить от его уплаты. Только льгота не может быть индивидуальной - для конкретного "---------- фонда".

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу

10.10.2010, Куликов Алексей Александрович

Для ответа на данный вопрос мне необходима масса дополнительных сведений об основаниях приобретения бизнес-плана (исключительные или неисключительные права), цели использования (упоминается и «продажа», и использование для деятельности застройщика). Окончательно все запутало упоминание об агентских договорах на разработку по разработке проекта по строительству ферм (если проект уже есть – то откуда агентирование?)

10.10.2010, Галкина Елена Викторовна

Права на типовой проект неисключительные, надо же с чего-то начинать реализацию программы, начали с покупки типовой проекта на строительство этих самых ферм и бизнес-плана, проект необходимо адаптировать под каждого участника программы, под каждый земельный участок, на котором будет строиться ферма. Мало того, типовой проект предполагается использовать как для собственных нужд как управляющей компании в качестве Заказчика строительного объекта-фермы, так и могут быть заключены агентские договора на возмездной основе по доработке-адаптации данного уже имеющегося проекта под каждого фермера. Агентские договора- так как мы не проектная организация, будем сотрудничать с проектировщиками, выполняя функцию агента между фермером-принципалом и проектной организацией, потому как это в целом работа управляющей компании...

12.10.2010, Куликов Алексей Александрович

С учетом представленных Вами дополнительных сведений я позволю себе сделать вывод, что понесенные Вами расходы подлежат квалификации в качестве косвенных расходов, подлежащих единовременному признанию в целях исчисления налога на прибыль (статья 264 НК РФ). Равным образом, в соответствии с ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 года №33Н, указанные расходы должны отражаться в составе прочих расходов.

13.10.2010, Галкина Елена Викторовна

Алексей Александрович! Благодарна Вам за подробный ответ!

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цены сделки (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 40 НК РФ). В вашей ситуации у поставщика возникает необходимость откорректировать налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором неверно была отражена реализация товаров (работ, услуг), т.е. в 1 квартале (марте) 2010 года. При этом поставщик переоформляет (исправляет) ранее выданный счет-фактуру и передает его покупателю, оформляет дополнительный лист в книге продаж за 1 квартал (март) 2010, куда включает аннулируемый и исправленный счета-фактуры, а также представляет уточненную декларацию по НДС за 1 квартал (март) 2010 года.

Скрыть ответы

Ответить

29.09.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Предлагаю 3-й вариант - обжаловать в арбитражный суд незаконное бездействие ИФНС, одновременно потребовав возмещения НДС.

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Объектом налогообложения по налогу на имущество является имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). В связи с тем, что объекты государственного (муниципального) имущества, составляющего казну публично-правового образования, учитываются в целях бюджетного учета обособленно на счете 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны" и не входят в состав объектов основных средств, которые находятся в пользовании участников бюджетного процесса, указанные объекты налогом на имущество организаций не облагаются (см. письма Минфина России от 22 апреля 2009 г. № 03-05-04-01/17, № 03-05-04-01/26, от 22 июня 2009 г. N 03-05-05-01/35). Имущество казны - это имущество, не закрепленное за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения (ст. ст. 214 и 215 ГК РФ).
Что касается транспортного налога, то налогоплательщиком является тот, на кого зарегистрированы транспортные средства (ст. 356 НК РФ), и передать обязанности налогоплательщика другому лицу нет никакой возможности.
В отношении бюджетного учета имущества казны и начисления амортизации по нему все подробно расписано в Инструкции № 148н: начислять амортизацию или нет зависит от того, является ли ваше учреждение органом управления имуществом казны (тогда амортизация не начисляется) либо бюджетным учреждением, получающим имущество казны в оперативное управление (тогда амортизация начисляется, более того - ее нужно доначислить за весь период нахождения имущества в казне в момент получения имущества в оперативное управление).
Насчет платных услуг - не знаем, нужно смотреть правоустанавливающие документы, какими полномочиями наделена администрация, какие функции на нее возложены и какие источники финансирования исполнения данных функций предусмотрены вашими местными нормативными правовыми актами и (или) региональным законодательством о бюджете (в любом случае плата за услуги, оказываемые органами управления, даже если на них возложены соответствующие функции, выполняемые на платной основе, должна полностью зачисляться в соответствующий бюджет).
В общем-то, все эти вопросы не новые и неоднократно рассматривались на наших семинарах. Почему не заказываете "пакет заочного слушателя" с бюджетных семинаров (например, с последнего семинара С.В. Романова 28.09.2010)? Без системных знаний в настоящее время не обойтись, они позволят самостоятельно находить ответы на такого рода вопросы.

Скрыть ответы

Ответить