Ответы на вопросы

21.10.2010, Ксения

1. Такие документы они требуют всегда, иначе не возместят. Кроме всего прочего, у нас они запрашивали даже документ об образовании сотрудника!
2. Да.

23.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, довольно давно уже многие филиалы РО ФСС по СПб истребуют целую кипу документов для любого возмещения из бюджета ФСС РФ. Тем самым решают следующие задачи: во-первых, затягивают сроки возмещения пособий, а во-вторых, провоцируют работодателей в дальнейшем вообще не обращаться за возмещением. Руководствуются при этом Методическими указаниями..., утв. Постановлением ФСС РФ от 21.05.2008 № 110 (пункт 9), где содержится открытый перечень представляемых документов (прямо названы листки нетрудоспособности и справки о заработной плате, но есть продолжение "и др.") Вот под это "и др." ревизоры ФСС РФ подводят, что угодно, нередко истребуя даже дублирующие документы и документы, которых может вообще не быть у работодателя (например, трудовые книжки для работников-совместителей отсутствуют). Приказ Минсоцразвития 951 на эту ситуацию, в общем, никак не повлиял. Бороться с этим сложно, но можно: обжаловала как-то действия филиала № 7 - одного из самых невменяемых в городе (см. приложенный файл, как пример). РО ФСС по СПБ ответил (письмо от 20.04.2009 № 01-23/14-2247): "Учитывая предложения, высказанные в Вашем письме, Региональным отделением разработаны рекомендации о применении филиалами единых стандартов при истребовании документов у страхователей. Обращено внимание руководителя филиала № 7 Регионального отделения на необходимость более внимательного и тактичного отношения к страхователям и оперативного рассмотрения представляемых ими документов". Но этих "единых стандартов" никто в глаза не видел до сих пор, а воз и ныне там, похоже... Но чем больше страхователей будет ставить вопрос о целесообразности и обоснованности действий ревизоров по истребованию кипы документов, тем больше вероятность, что ситуация изменится постепенно к лучшему.
Как у Вас дела, кстати, с судебным разбирательством (по ситуации с поздним представлением аудиторского заключения)?

25.10.2010, Михайлова Елена Борисовна

Здравствуйте, Светлана Вячеславовна.
Я в процессе судебного разбирательства. Мировой судья после двух судебных заседаний признал меня виновной. Подала жалобу (с помощью Михаила Сергеевича) в Районный суд. На 28 октября вызывают. Посмотрим, как отнесется районный суд к Постановлению своего судьи. В любом случае пойду до конца.
Спасибо Вам за поддержку и помощь!

25.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Удачи! Сложно с судами обшей юрисдикции по предпринимательским делам, но капля камень точит... Держитесь.

25.10.2010, Михайлова Елена Борисовна

По поводу моего вопроса - проверки ФСС. Мой филиал достаточно адекватен и никаких лишних документов никогда не запрашивал, вот только сейчас при обращении по итогам 3 кв. такой вот поворот. Мне в филиале пояснили, что их "догнали" изменения в Федеральный закон 255-ФЗ, внесенные 213-ФЗ (от 24.07.09). В частности п. 4 ст. 4.6 Новой главы 1.1. : ".....а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки". Получается, что это камеральная проверка?
Просто я уже привыкла, что все запросы налоговая делает письменно, хоть с какими-то ссылками на НК, а здесь список дали, устно озвучили пожелание и заявление не берут. От ФСС я такого бюрократизма не ожидала.

25.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, это камеральная проверка. Денег у них не хватает в бюджете ФСС - ведь в этом году по работникам спецрежимников возмещение идет по общим правилам из ФСС РФ, тогда как спецрежимники взносы на ОСС в 2010 не платят. Вот и не стало хватать средств даже на работников тех плательщиков, которые взносы на ОСС платят (раньше только со спецрежимников просили полный комплект документов, теперь - со всех).

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если навсегда переезжаете - может, имеет смысл изменить юридический адрес на реальный? Потому что вся документация из госорганов, прежде всего - из ИФНС, включая требования, идет на тот адрес, который указан в ЕГРЮЛ... (и нужно, по крайней мере, обеспечить своевременное получение корреспонденции по официальному месту нахождения, указанному в ЕГРЮЛ). Если все же менять место нахождения (юридический адрес) не хотите, то вариант общеизвестен - создание обособленного подразделения (ОП) в другом районе с постановкой его на учет в ИФНС другого района (а с 2010 года еще и фонды о создании ОП уведомляются в обязательном порядке по 212-ФЗ, даже если выплаты работникам продолжают начисляться в "голове").

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

По ИП на общей системе (не на УСН) еще возможны варианты такого толкования норм, которые освобождали бы от представления "пустых" деклараций по налогам общей системы. В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, освобождались от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Если толковать освобождение от обязанностей по уплате налогов общей системы широко, как в том числе освобождение от обязанностей по представлению деклараций, то можно выйти, хотя и "с натяжкой", на правомерное непредставление "нулевок" 3-НДФЛ, 4-НДФЛ и ЕСН.
Кроме того, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), что освобождает от "нулевок" по НДС.
А ИП на УСН (даже если вся деятельность на ЕНВД) необходимо сдавать нулевые декларации по ЕН УСН.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Для меня правомерность Ваших действий очевидна. Оценивать же вероятность успеха в судебном разбирательстве не возьмусь. Скажу лишь, что в Санкт-Петербурге судьи, как правило, исключительно компетентны, в связи с чем никакие письма и разъяснения Мифина и ФНС России их с толку не собъют..

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, это проблема - при представлении отчетности по ТКС довольно часто отправляются данные с техническими ошибками (чаще всего - в датах и периодах), потому что дополнительная визуальная проверка отчета на бумаге отправителем не проводится или проводится поверхностно. При этом разработать и установить программные фильтры на приеме отчетности, позволяющие выявить подобные технические ошибки при отправке и приеме (например, представление двух первичных отчетов по одному и тому же периоду), ни спецоператоры, ни принимающие отчетность госорганы не догадались. Попробуйте для начала ограничиться направлением обычной почтой в свой территориальный орган ПФР письма о том, что в таком-то отчете РСВ-1, отправленном по ТКС тогда-то и подтвержденным таким-то протоколом о приемке, допущена техническая ошибка: вместо "за 1 квартал" следует читать "за 1 полугодие". И далее смотрите по обстоятельствам, может и обойдется без штрафов.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Никаких законных оснований для действий так называемых зарплатных комиссий нет. Самый простой способ реагирования - никуда не ходить. Не знаю ни одной организации, у которой возникли бы проблемы из-за неявки на зарплатную комиссию.

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В Вашем случае - это иные расходы, связанные с приобретением и реализацией товара, учитываемые при ОСНО по правилам ст. 320 НК РФ (при УСН - согласно пп.23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Просьба просьбе рознь. Одно дело, если возник небольшой вопрос. Тут, конечно, вставать в позу не стоит. А если вам пытаются сесть на голову, то такие попытки следует пресекать - пусть формулируют свои требования в письменной форме.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

ИФНС, конечно, неправа, но не следует впадать в излишний формализм. Место, где проведена проверка, на оценку ее результатов не влияет.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

ИФНС вправе истребовать документы только по письменному запросу, но вручить его могут в любой момент проверки.
Наряду с решением о проведении проверки, инспектор обязан иметь документ, удостоверяющий его личность.
Обязанность фиксировать ознакомление с оригиналами документов на ИФНС не возложена, но доступ к этим оригиналам осуществляется по письменному запросу.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Регистрация (постановка на учет) в Ленинградской области в данном случае не требуется.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Направьте в ИФНС письменное уточнение, а если наложат штраф - обжалуйте.

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что требования ПФР в части предоставления подтверждения, что обязательства по договору были исполнены сторонами, правомерны. Потому что договор договором, но должен быть документ об исполнении договора сторонами (либо, как минимум, отметка на договоре). Насчет отметок Пенсионного фонда РБ пока ничего сказать не могу - попробуйте в on-line приемную ПФР задать вопрос (какие документы и на каком правовом основании представляются в Вашей ситуации), вот здесь: http://pfrf.ru/onlinepriemnaya/
По крайней мере, у Вас будет письменный ответ ПФР, который можно будет далее анализировать, если переправите его нам.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Я считаю, что агентская деятельность (соответственно, агентское вознаграждение) не подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД (см. ниже ответ на вопрос Куралевой Танзили Рафаловны от 19.10.2010).
Но Минфин России постоянно "мутит воду" в этом вопросе, увязывая решение вопроса с принадлежностью посреднику или использованием на иных правовых основаниях посредников объекта организации торговли и т.п. - см. письма Минфина РФ от 07.06.2010 N 03-11-06/2/89, от 25.11.2009 N 03-11-06/3/275, от 18.03.2009 N 03-11-06/3/63 и т.д.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
от 22 августа 2006 г. N 20-12/74635

В соответствии со статьей 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации.
На основании статьи 11 НК РФ организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, некоммерческие организации на равных началах являются плательщиками налога на прибыль.
Согласно статьям 247 и 248 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (ст. 39 НК РФ).
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены статьей 251 НК РФ. Перечень данных доходов является исчерпывающим.
В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).
К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, полученные безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (производимых) в рамках целевых поступлений.
На основании пункта 2 статьи 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются безвозмездно полученными, если поступление этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу, выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.
Учитывая, что перечень доходов организаций, указанный в статье 251 НК РФ, является закрытым, все иные доходы некоммерческой организации, не поименованные в данной статье, подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Такое мнение содержится в письме МНС России от 26.05.2003 N 02-2-12/32.
Порядок образования и деятельность третейских судов, находящихся на территории РФ, регулируется Федеральным законом от 24.07.2002 N 102-ФЗ "О третейских судах в Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ).
В соответствии со статьей 3 Закона N 102-ФЗ постоянно действующие третейские суды образуются торговыми палатами, биржами, общественными объединениями предпринимателей и потребителей, иными организациями - юридическими лицами, созданными согласно законодательству РФ, и их объединениями (ассоциациями, союзами) и действуют при этих организациях - юридических лицах.
Расходы, связанные с разрешением спора в третейском суде, возмещаются сторонами (ст. 15 и 16 Закона N 102-ФЗ).
Таким образом, третейский суд разрешает споры на возмездной основе. В связи с этим средства, полученные юридическими лицами, в составе которых образованы в установленном порядке постоянно действующие третейские суды, за разрешение ими споров, являются выручкой от реализации услуг и должны учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Состав расходов, связанных с разрешением спора в третейском суде, определен статьей 15 Закона N 102-ФЗ.
На основании данной статьи сумма третейского сбора, взимаемая при принятии третейским судом спора к рассмотрению, предназначена для покрытия расходов третейского суда.
В соответствии со статьей 252 НК РФ налогоплательщик для целей формирования налоговой базы для исчисления налога на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Следовательно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческими организациями доходы, полученные от коммерческой деятельности, включая внереализационные доходы, могут быть уменьшены на документально подтвержденные и обоснованные расходы, связанные с осуществлением этой коммерческой деятельности.

Заместитель руководителя Управления
советник государственной гражданской службы 1-го класса А.Г. Луканина

Что касается НДС, то суды при решении данного вопроса занимают следующую позицию. Рассмотрение спора в третейском суде нельзя отнести к коммерческой деятельности, в том числе и к возмездному оказанию услуг, понятие которых дано в ГК РФ, плата, взимаемая при подаче иска, по своей правовой природе является компенсацией судебных расходов, связанных с осуществлением правосудия третейским судом, и не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 10.10.2005 N Ф08-4747/2005-1892А, ФАС Уральского округа от 09.10.2000 N Ф09-1202/2000-АК). Данные выводы судов применимы и в отношении действующего законодательства.
В то же время МНС России в Письме от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года" в свое время посчитало, что третейский сбор является платой за услугу по рассмотрению спора, которую оказывает не государственный орган, а организация, следовательно, такая плата облагается НДС.

Скрыть ответы

Ответить