Ответы на вопросы

17.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Уточните, пожалуйста - речь идет о непринимаемых или о сверхнормативных расходах?

18.05.2010, Колчина Галина Геннадьевна

О непринимаемых расходах при расчете налога на прибыль.

18.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Тогда я затрудняюсь ответить. Подождем, что скажет Алексей Александрович.

22.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Не помню, чтобы были письма уполномоченных органов по этому поводу. Но судебная практика в пользу налогоплательщиков есть - например, постановление ФАС Московского округа от 26.02.2010 № КА-А40/978-10 (возможно, не о письме, а о судебном акте шла речь на семинаре 14.04.2010).

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Значения К2 определяются не менее чем на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
В Санкт-Петербурге коэффициенты К2 установлены Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (в ред. Закона СПб от 28.11.2005 N 621-88). Вам нужно ознакомиться со статьей 2 названного закона, чтобы найти свой коэффициент (в зависимости от вида реализуемых товаров, расположения магазина и иных указанных в Законе особенностей осуществления различных видов розничной торговли).

Скрыть ответы

Ответить

18.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

На мой взгляд, определяющей является дата перехода права собственности на товар. Аналогичный вопрос рассматривался ФАС СЗО и очень сильно расписан в постановлении от 21.01.1999 по делу № А56-15321/98.

Скрыть ответы

Ответить

13.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Обязанность налогового органа выдать налогоплательщику уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД предусмотрена пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ. Данный пункт введен в действие с 1 января 2009 года. Поскольку Вы осуществляете деятельность, подпадающую под ЕНВД, с 2004 года, на Вас данная норма не распространяется.

Скрыть ответы

Ответить

13.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Поскольку речь идет о страховых взносах, плательщиком которых является не работник, а его работодатели, никакого сложения баз обложения у разных юридических лиц быть не может. Суммовое ограничение в 415.000 рублей определяется Вами без учета сумм, выплаченных Вашему работнику по прежнему месту работы.

Скрыть ответы

Ответить

11.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Технический отчет отчет о неизменности производственного процесса используемого сырья и об обращении с отходами является формой отчетности, представляемой теми природопользователями, на которых возложена обязанность разрабатывать ПНООЛР. Поскольку субъекты МСП от этой обязанности освобождены, соответственно, указанный технический отчет они представлять также не обязаны.

Скрыть ответы

Ответить

11.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Полагаю, что налоговая инспекция не права. Действительно, по строкам 210-230 отражаются авансовые платежи за предыдущий отчетный период. Однако следует помнить, что согласно статье 55 НК РФ отчетный период - это часть налогового периода. Поэтому отчетные периоды, относящиеся к разным налоговым периодам (в данном случае 2009 и 2010 годов), не должны смешиваться. Показатели по строкам 220 и 230 указываются не для красоты, они учитываются при определении суммы налога на прибыль к доплате. Суммы авансовых платежей за 2009 год исключению из сумм налога на прибыль 2010 года не подлежат.

Скрыть ответы

Ответить

07.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с п. 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470, заявление о регистрации контрольно-кассовой техники, подлежащей применению обособленным подразделением пользователя, представляется им в налоговый орган по месту нахождения данного подразделения (т.е. в Курортном районе).
Надеемся увидеть Вас в числе участников летнего семинара по учету, отчетности и налогам, который планируется 08.07.2010.

Скрыть ответы

Ответить

07.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно п. 2 Инструкции Минфина СССР, Государственного банка СССР, ЦСУ СССР, Министерства автомобильного транспорта РСФСР от 30.11.1983 N 10/998 "О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом" перевозка грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях осуществляется только при наличии оформленной товарно-транспортной накладной утвержденной формы N 1-Т. Пунктом 6 указанной Инструкции установлено, что товарно-транспортная накладная является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Если заказчиком транспортных услуг является покупатель (как в Вашем случае), то по мнению Минфина РФ и ФНС ТТН по форме 1-Т необходима (см. письмо Минфина РФ от 26.05.2008 № 03-03-06/1/333).
В то же время и при отсутствии ТТН, но при наличии иных оправдательных документов, подтверждающих оказание транспортных услуг покупателю, последний может доказать в суде правомерность отнесения на расходы и принятия к вычету НДС не только по приобретенным товарам, но и по транспортным услугам. Например, ФАС ПО в Постановлении от 19.05.2009 № А55-13486/2008 сделал вывод, что при отсутствии ТТН налогоплательщик подтвердил фактическое оказание транспортных услуг иными документами (счетами-фактурами, актами приемки выполненных работ, заявками на предоставление транспорта, отрывными талонами путевых листов), поэтому НДС по транспортным услугам был правомерно принят к вычету. Отсутствие товарно-транспортных накладных само по себе при наличии других документов, подтверждающих реальность оказанных услуг, не может являться основанием для отказа в предоставлении вычета по НДС. Определением ВАС РФ от 25.09.2009 N ВАС-11685/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС.
2. Приходовать - по дате фактического получения комплектующих, НДС к вычету - по дате получения счета-фактуры.

Скрыть ответы

Ответить

29.04.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Я не точно описала ситуацию и уточняю данные вопроса:
В июне 2007г. был получен аванс за товар по договору поставки (2000000руб.,в т.ч. НДС) и начислен НДС с аванса (Д76АВ К68/2). В ноябре 2008г. получен еще один аванс по договору - 1080000руб., но НДС не начислен (общая сумма договора 3080000руб.). В конце месяца подписано соглашение о новации в договор займа на сумму 3080000руб. и в этом же месяце подписано соглашение о прощении долга. А НДС на сч.76АВ с первого аванса "завис". Что с ним делать: 1. Можно ли его предъявить в бюджет? 2. Когда истекает срок такого предъявления?

29.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Судебная практика по данному вопросу противоречивая. В нашем округе суды приходили к выводу, что в ситуации, когда долг по договору купли-продажи заменен на заемное обязательство, вычет применить нельзя. По мнению ФАС СЗО (постановление от 16.10.2007 по делу № А56-48068/2006), в силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по предоставлению займа в денежной форме НДС не облагаются. Таким образом, в результате новации у организации возникает переплата по НДС. Порядок зачета или возврата такой переплаты регулируется п. 1 ст. 78 НК РФ, а положения п. 5 ст. 171 НК РФ в этой ситуации не применяются, поскольку в данном случае налогоплательщик не выполнил одно из условий вычета - возврат авансовых платежей покупателю.

29.04.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Похожая ситуация сложилась в одном из моих арбитражных дел. Налогоплательщик перечислил в бюджет НДС с аванса, после чего договор был изменен, а товар вывезен в режиме реэкспорта, то есть полученный аванс утратил статус объекта налогообложения. Мы обратились с заявлением о возврате возникшей переплаты из бюджета в порядке статьи 78 НК РФ. ИФНС отказала, ссылаясь на необходимость отражения уплаченного аванса в налоговых вычетах (чего налогоплательщик не делал). Возвращать из бюджета более 40 миллионов им очень не хотелось. Но пришлось. Суд указал на отсутствие необходимости предъявления НДС бюджету, отметив, что для возврата переплаты это не требуется. Подробности можно узнать, ознакомившись с постановлением ФАС СЗО от 26.10.2009 по делу № А56-3391/2009.

30.04.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Спасибо за ответы! Кстати, любопытное постановление.Очень тонко выстроена защита по вопросу!! Но хочется уточнить: мне возврат излишне уплаченного налога не нужен. Могу ли я в ТЕКУЩЕМ периоде (во 2 кв-ле) отразить в декларации по строке "Сумма налога, исчисленная с частичной оплаты....." сумму НДС с того аванса? В этом случае у меня просто НДС к уплате будет меньше и все.

30.04.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Не уверен, что это будет правильно. Ведь речь идет, если я правильно понимаю, о строке 200, то есть о предъявлении этой суммы бюджету. Но в налоговые вычеты включаются суммы налога, исчисленные по операциям, являющимся объектом налогообложения.

04.05.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Михаил Сергеевич! Извиняюсь за дотошность, в пост. 13-го арбитраж.апелляц.суда №А56-48068/2006 от 16.07.2007г.:
"...общество неправомерно заявило К ВЫЧЕТУ сумму 16423916 руб., ранее полученную в сумме авансов от покупателя ОАО "Парнас-М" по договору поставки, обязательства по которому прекращены путем новации...." Далее из текста можно понять, что в декларации эти суммы попали в строку 130 (в текущем режиме) "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику ...., а также сумма налога, подлежащая вычету в соотв. с пунктом 5 ст. 171 НК" И суд разъясняет, что этот пункт 5 ст.171 НК в данном случае не подходит, а нужно применять ст.78НК. Правильно ли я понимаю, что в моем случае не очень важно по какой строке я укажу сумму налога с того аванса, напр. по стр.130 , как в постановлении (ну пусть я нарушу порядок заполнения декларации!). Все равно ее где-то в декларации отразить нужно! Очень прошу ответить поконкретнее, а то я чувствуюю, что вы очень лаконично потихоньку уходите от ответа.
Заранее спасибо.

06.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Видимо я плохо объясняю, раз Вы подумали, что я ухожу от ответа.
Моя позиция заключается в том, что уплаченные суммы НДС, приходящиеся на "необъект" налогообложения, не должны отражаться в налоговой декларации. Для них там просто нет места. Но если Вам очень хочется показать их в декларации, то покажите, но только не в налоговых вычетах. В том деле, на которое я ссылался ИФНС во всех инстанциях говорила и писала, что истребуемые нами суммы излишне уплаченного налога сначала должны пройти через вычеты. Для меня же было очевидно, что если бы налогоплательщик сделал это, ИФНС докопалась до этих вычетов, поскольку они не предусмотрены Кодексом.

07.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Михаил Сергеевич, так уплаченные суммы НДС с аванса 2 млн. руб. в свое время (2 квартал 2007) ведь были отражены в декларации по строке "Суммы полученной оплаты, частичной оплаты с предстоящих поставок...". И чтобы снять их с начисления к уплате в бюджет по данным ИФНС нужна либо "уточненка" за 2 квартал 2007, либо - руководствуясь новой редакцией статьи 54 НК РФ - учет этих данных (с минусом) по такой же строке в декларации за текущий период (в пределах 3-годового срока, который истекает в июне 2010). Ранее, по 2009 год включительно, был возможен только первый вариант: "уточненка" за 2 квартал 2007, право на которую возникло в момент новации, тогда появляется переплата, возвращаемая в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ (и вся судебная практика строилась под этот вариант). В 2010 году, учитывая новую редакцию п.1 ст.54 НК РФ (возможность исправления искажений в текущем периоде, если они не привели к недоплате налога в периоде возникновения искажения), лично я выбрала бы второй вариант (как, собственно, и предлагает автор вопроса) - учет данных с "минусом" по строке "Суммы полученной оплаты, частичной оплаты с предстоящих поставок..." декларации за 2 квартал 2010.

07.05.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Спасибо, буду разбираться!

07.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Вячеславовна, все-таки, статья 54 НК РФ регулирует вопросы исчисления налоговой базы. Не убежден, что её можно применять к налоговым вычетам. В деле № А56-3391/2009 на эту тему у нас тоже была дискуссия с ИФНС. Тем не менее, отражение в декларации спорной суммы с минусом действительно может снять вопросы. Поэтому я тоже поддержу второй вариант.

07.05.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Все-таки реализовать задуманное не так просто! Сейчас, во 2-м квартале, у меня в декларации будет указана налоговая база с суммы полученных во 2-м кв-ле авансов (и исчислен с нее НДС). Если для отражения аванса 2007 года я воспользуюсь советом Светланы Вячеславовны " учет данных с "минусом" по строке "Суммы полученной оплаты, частичной оплаты с предстоящих поставок..." в декларации за 2 квартал 2010.", тогда моя налоговая база с авансов непонятным (для налоговых органов) образом уменьшится! Т.е. этот способ подходит, если бы в текущем периоде полученных авансов не было. Остается вариант Михаила Сергеевича - подать заявление о возврате НДС.
А какие документы к нему нужно приложить? Соглашение о новации, декларацию 2007 года? Мне не ясен механизм реализации этого действия! Поясните пожалуйста! И еще: имеет ли значение, что НДС с того аванса мы в принципе и не платили - почти на всю сумму были вычеты, а вот постащикам было оплачено все?

07.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, статья 54 НК РФ говорит о перерасчете налоговой базы, но далее, в тексте статьи, там сказано "и суммы налога" (хотя дискуссии в отношении вычетов по данному вопросу могут быть - тут я согласна с Михаилом Сергеевичем). Но мы уже определились, что при новации аванса появляются НЕ ВЫЧЕТЫ, а как раз корректировка налоговой базы по НДС, в результате которой возникает переплата (что не вычеты - Михаил Сергеевич успешно доказал в деле № А56-3391/2009).
В любом случае у ИФНС должно быть ОСНОВАНИЕ для снятия с начисления суммы НДС с аванса, который Вы продекларировали к уплате в бюджет во 2 квартале 2007 года (то что фактически уплачена итоговая сумма НДС в бюджет из-за примененных тогда вычетов значения не имеет, ведь кредитовый НДС с авансов участвовал в определении данной суммы). То есть просто заявления о возврате недостаточно (в ИФНС нет переплаты на вашем лицевом счете по НДС, ведь данные отражены на основании первичной декларации за 2 квартал 2007 года, а она до сих пор не исправлена). Не соглашение о новации, а именно ДЕКЛАРАЦИЯ для ИФНС - основание для отражения той или иной суммы на лицевом счете расчетов с бюджетом по налогу конкретного плательщика. Если будете возвращать по заявлению - значит, нужна дополнительно "уточненка" за 2 квартал 2007 года (вариант 1). Так что внимание налоговых органов к данной операции по любому обеспечено. Второй вариант мне симпатичен как раз потому, что в большинстве случаев позволил бы избежать такого внимания (если НДС к уплате в бюджет за текущий период больше, чем вычитаемый НДС при исправлении искажений прошлых периодов, и не будет "красноты", т.е. данных в строке "НДС с полученных авансов" с минусом в декларации). И если не экспортеры, не планируются углубленные "камералки" - примут в стандартном режиме, и только в случае выездной проверки, если таковая будет в принципе когда-нибудь потом - придется пояснять (я, как обычно, за экономию сил и времени бухгалтера). Но выбирать Вам - "уточненка" за 2 квартал 2007 с заявлением о возврате тоже нормальный вариант, разберетесь сейчас и закроете данный вопрос.

11.05.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Самое большое и огромное спасибо!! Как вы меня почувствовали!! Именно внимание к операции мне и не нужно.

Скрыть ответы

Ответить

29.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, расходы на приобретение земельного участка по организации В признать можно - при соблюдении всех условий, предусмотренных статьей 264.1 НК РФ (если договор на приобретение заключен после 01.01.2007, при этом расходы признаются с момента подачи документов на госрегистрацию - вполне возможно, что этот момент был не в июле 2008 года, а кварталом раньше).
Поскольку ошибка обнаружена в 2010 году, когда действует новая редакция п.1 ст. 54 НК РФ, оба варианта годятся:
1) есть право (не обязанность) подать "уточненки" за 3, 4 (а,возможно, еще и 2) кв. 2008 г. и 1, 2, 3, 4 кв. 2009 г.;
2) есть право учесть обнаруженные расходы прошлых лет (2008, 2009) в декларации за текущий период (2010).

29.04.2010, Андреева Александра Евгеньевна

Спасибо за подробный ответ! я учту начиная с 2010 года, а вот теперь такой вопрос...как правильно это сделать?
"по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей."
я предполагаю, что есть 2 варианта:
1) переделать учетную политику за 2008 и 2009год - где указать каким именно способом признаются расходы (я выбираю равномерно в течение 5 лет) и соответственно рассчитать сумму которая должна быть учтена для целей н/о прибыли в первом квартале 2010г. : 2/5 от стоимости земли ( или считать 5 лет надо начиная с квартала подачи заявленияо регистрации права собственности, т.е. за 2008 год будет не 1/5, а 1/10 стоимости)- это за прошлые 2 года и дополнительно 1/5 стоимости деленная на 4 - это за первый квартал 2010г.
2) учетную политику за 2008 и 2009 года не исправлять (не вносить туда даже упоминание о "земле"), а начать считать 5 лет начиная с 01.01.2010г. (с внесением изменений в Учетную политику с 01.01.10г.)?

29.04.2010, Балдина Светлна Вячеславовна

Лучше сделать дополнения к учетной политике за 2008 и 2009 год (в связи с обнаружением возможности признать расходы на приобретение земельного участка...) По 2008 году - расчет пропорционально месяцам, начиная с месяца подачи документов на госрегистрацию. Но, в принципе, не запрещено установить в учетной политике 5 лет, начиная с 2010 года, т.к. срок определяется налогоплательщиком самостоятельно.

29.04.2010, Андреева Александра Евгеньевна

И принять в 1 квартале расходы за 2008-2009? причем за 2008год не 1/5, а 1/10?

29.04.2010, Андреева Александра Евгеньевна

Я имею в виду за 1 квартал 2010 года

29.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, если выбрали первый вариант (+ четверть от 1/5 за 2010 год). А если выбрали второй вариант, то по 1/5 в течение 2010-2014 годов.

29.04.2010, Андреева Александра Евгеньевна

Спасибо огромное за ответы!!!

Скрыть ответы

Ответить

29.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужно провести, как исправление обнаруженной ошибки (погрешности) в бухгалтерском и налоговом учете. По НДС есть право (но не обязанность) подать уточненную декларацию за прошедший период, либо воспользоваться новой редакцией статьи 54 НК РФ, действующей с 2010 года, предоставляющей право отразить в декларации за ТЕКУЩИЙ период, ошибки, относящиеся к прошлым периодам, если они привели к излишней уплате налога в прошлые периоды.

Скрыть ответы

Ответить

28.04.2010, Коржов Олег Анатольевич

См. ленту новостей (Главная/Новости от 03.03.2010, 23.03.2010) и Консультации/Правила общения:
"Возможность получения ответа на вопрос от руководителей, лекторов и экспертов «Центра финансовых экспертиз» гарантирована участникам, систематически повышающим свою квалификацию на семинарах - в течение месяца со дня оплаты очередного семинара либо «пакета заочного слушателя», но не позднее 2-х недель с момента проведения мероприятия" (для получения ответа на вопросы от наших экспертов Вы можете заказать и оплатить ПЗС с 14.04.2010).

Скрыть ответы

Ответить

28.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Никаких неблагоприятных последствий быть не должно - здесь нет обратной реализации, а имеет место изменение (расторжение) первичной сделки в процессе исполнения. Укажите на накладной "возвратная", приложите свой акт о невыполнении станком требуемых функций, а счет-фактуру при возврате не выставляйте и все будет нормально.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2010, Коржов Олег Анатольевич

См. ленту новостей (Главная/Новости от 03.03.2010, 23.03.2010) и Консультации/Правила общения:
"Возможность получения ответа на вопрос от руководителей, лекторов и экспертов «Центра финансовых экспертиз» гарантирована участникам, систематически повышающим свою квалификацию на семинарах - в течение месяца со дня оплаты очередного семинара либо «пакета заочного слушателя», но не позднее 2-х недель с момента проведения мероприятия" (для получения ответа на вопрос от наших экспертов Вы можете заказать и оплатить ПЗС с 14.04.2010).

Скрыть ответы

Ответить