Ответы на вопросы

02.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, в соответствии со статьёй 173 НК РФ налогоплательщик имеет право применить налоговый вычет в течение трёх лет с момента возникновения права на таковой (в описанной Вами ситуации - с момента принятия к учёту приобретённых благ). При этом на основании статьи 54 НК РФ Вы вправе уточнить свои налоговые обязательства как посредством представления уточнённых налоговых деклараций, так и путём отражения "опоздавших" вычетов в текущей налоговой декларации. В соответствии с пунктом 8.3 статьи 88 НК РФ представление уточнённых налоговых деклараций по прошествии 2-х лет с момента истечения сроков представления соответствующих налоговых деклараций является основанием для проведения "пристальной" камеральной налоговой проверки такой декларации. Проведение же выездной налоговой проверки только по факту сдачи уточнённых налоговых деклараций с увеличенными налоговыми вычетами в достаточно очевидной ситуации - крайне маловероятно...

Скрыть ответы

Ответить

29.06.2021, Михайлова Елена Николаевна

Светлана! Для профсуждения: Принятие к бухучету НФА (ОС, НИА, непроизведенных активов, МЗ, имущества в концессии, имущества казны) на основании решения КОМИССИИ ПО ПОСТУПЛЕНИЮ И ВЫБЫТИЮ АКТИВОВ, к-е оформляется на каждый объект учета, на объекты группового учета или комплекс объектов (ответственным исполнителем Комиссии).
УЧТЕМ разъяснения для учреждений: письмо Казначейства России от 29.04.2021 N 07-04-05/08-10062<О применении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы">:
Если объект НМА (в т.ч. сайт, ПО) ранее не учитывали на балансе, его нужно признать по результатам ИНВЕНТАРИЗАЦИИ операциями 2021 года. На это указывал Минфин в методических рекомендациях письмом Минфина России от 02.04.2021 № 02-07-07/25218 "В дополнении к Методическим рекомендациям по применению СГС "НМА");
С учетом срок отражения проводок, ЗАВЕРШИТЬ ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ для отражения (в межотчет) надо до конца 2021 года. Это актуально для тех, кто по каким-то причинам еще не успел ее произвести.

РЕШЕНИЕ о проведении ИНВЕНТАРИЗАЦИИ, Акт о результатах инвентаризации НФА;
РЕШЕНИЕ комиссии по поступлению и выбытию активов о принятии к учету нефинансовых активов; на основании первички, в т.ч. АКТа О ПРИЕМЕ-ПЕРЕДАЧЕ объектов НФА (ф. 0504101), к-й оформляется ПРИ ПЕРЕДАЧЕ НФА между Г(М)У, учреждениями и организациями (ИНЫМИ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯМИ).
Учреждение в рамках формирования учетной политики вправе установить порядок применения Акта о приеме-передаче (ф. 0504101) при приобретении, безвозмездной передаче, продаже объектов НФА.

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА (ф. 0504833) (приках МФ №52н в ред. от 15.06.2020 № 103н); + ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ межотчетного периода (ф. 0504071) в связи с внедрением стандартов бухучета госфинансов, а также переносом исходящих остатков; Например, особый порядок переноса на баланс с забалансового учета 01 применяется в отношении прав пользования с неопределенным сроком использования (СПИ). Их Минфин - на счете 0 111 60 000 в корреспонденции со счетом 0 401 30 000 в межотчетном периоде с использованием Бухгалтерской справки.

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА (ф. 0504833) используется при:
1) формировании первичного учетного документа в целях отражения операций, для отражения которых НЕ УСТАНОВЛЕНЫ УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ первичных учетных документов (в т.ч. формы электронных (е-), когда не требуется предоставления плательщиком первичного учетного документа;
2) формировании бухгалтерского документа для отражения бухгалтерских записей на основании е-первичного учетного документа: при передаче ответственным лицом, подписанных ЭЦП; при отсутствии возможности заполнения раздела "Отметка о принятии к учету" (при передаче полномочий); при исправлении ошибок.

АКТ О ПРИЕМЕ-ПЕРЕДАЧЕ ОБЪЕКТОВ НФА (ф. 0504101) - УНИФИЦИРОВАННАЯ форма первичного учетного документа, применяемой организациями бюджетной сферы, и ее составление в произвольной форме не предусмотрено.
В Акте о приеме-передаче объектов НФА (ф. 0504101) обязательно отражается первоначальная (балансовая) стоимость объектов нефинансовых активов, вовлеченных в процесс передачи (приемки), на дату перехода права.
Интересно Письмо Минфина России от 7 мая 2020 № 02-06-05/36826 Об особенностях заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101):
Согласно пункту 20 СГС "Концептуальные основы ", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н, объекты бухгалтерского учета и изменяющие их факты хозяйственной жизни отражаются в бухучете на основании ПЕРВИЧНЫХ учетных ДОКУМЕНТОВ.
Формы первичных учетных документов для организаций бюджетной сферы, устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством нормативными правовыми актами Минфина России, регулирующими единую методологию бюджетного учета (пункт 4 статьи 9 Закона N 402-ФЗ).
Первичным учетным документом в целях принятия к бюджетному учету объектов нефинансовых активов при их передаче является Акт о приеме-передачи объектов НФА (ф. 0504101), форма и правила заполнения которого установлены приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2015 № 52н (ред. № 103н).

30.06.2021, Михайлова Елена Николаевна

ДОП.приказ 157н: пункт 151 На счете 111 60 "Права пользования активами" осуществляется учет неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности (прав пользования на РИД в соответствии с ЛИЦЕНЗИОННЫМИ договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на РИД), признаваемые в составе НФА в соответствии с положениями Стандарта «Нематериальные активы» (абзац введен от 14.09.2020 N 198н).
151.3. Аналитический учет прав пользования активами ведется по объектам, полученным в пользование, правам пользования НМА, идентификационным номерам объектов НФА (учетным номерам, реестровым номерам, кадастровым номерам (при наличии) и по правообладателям (арендодателям) в разрезе договоров (иных правовых оснований прав пользования НМА), мест нахождения имущества, полученного в пользование, а также ответственных лиц.
151.4 Учет операций по выбытию (реклассификации) права пользования активами ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Приказ Минфина № 157н пункт 66. Отражение в учете учреждения операций, связанных с предоставлением (получением) прав использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, осуществляется НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ДОГОВОРОВ, договоров коммерческой концессии и других договоров, заключенных согласно законодательству РФ.
В бухгалтерском учете учреждения-правообладателя (лицензиара) предоставление нематериальных активов в пользование на условиях сохранения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации отражаются бухгалтерскими записями путем ВНУТРЕННЕГО ПЕРЕМЕЩЕНИЯ объекта учета (без выбытия с балансового учета) с одновременным отражением на забалансовом счете по учету имущества, переданного в пользование. При этом начисление амортизации по указанным нематериальным активам производится правообладателем (лицензиаром)
Вы не указали в вопросе конкретику в части СПИ прав пользования и аналитики, поэтому может пригодиться письмо Минфина 02.04.2021 № 07-04-05/08-10062 с доп методреками как отражать права на использование НМА, в т.ч. Программы, базы данных и другие РИД на счете 111.6I, которые получены в пользование, отражаются в межотчетный период 2021 одним из двух способов:
- принятием на балансовый счет 0 111 60 000 и ежемесячно амортизируйте (СПИ более 12 месяцев);
- списанием сразу на расходы по счету 0 401 20 226 или 0 401 50 226 (срок менее 12 месяцев в 2021 году).
Способ учета выбирают в зависимости от срока (СПИ), на который получили право пользования.

03.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

важный АКЦЕНТ про ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ - согласно изменениям приказ МФ от 15.06.2020 № 103н (в 52н) с 2021 года Бухгалтерская справка (Ф. 0504833)применяется как ПЕРВИЧНЫЙ учетный документ при отражении операций, для которых НЕ установлены унифицированные формы первичных учетных документов (формы электронных первичных учетных документов), операций, в результате которых не требуется предоставления плательщиком (физическим, юридическим лицом) первичного учетного документа для совершения факта хозяйственной жизни.
НО Бухгалтерская справка может быть и чисто бухгалтерским документом, который отражает бухгалтерские записи к первичному учетному документу, составленному в электронном виде и подписанному ЭЦП, при отсутствии возможности в оформленном первичном учетном документе заполнения раздела «Отметка о принятии к учету».
Наконец, бухгалтерская справка применяется как бухгалтерский документ при отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с исправлением ошибок, выявленных субъектом учета и (или) проверяющим органом.
В Бухгалтерской справке (ф. 0504833), сформированной как первичный учетный документ, отражается:
- в графе 1 - наименование и основание проводимой операции;
- графы 2 и 3 - НЕ ЗАПОЛНЯЮТСЯ( это № и дата первичного документа, т.к. САМА БУХСПРАВКА - первичка) ;
- в графах 4 и 5 - номера счетов по дебету и кредиту, соответствующие хозяйственной операции;
- в графе 6 - сумма проводимой операции.
В Бухгалтерской справке (ф. 0504833), сформированной как бухгалтерский документ, отражается:
- в графе 1 - наименование первичного учетного документа;
- в графах 2 и 3 - номер и дата первичного учетного документа;
- в графах 4 и 5 - номера счетов по дебету и кредиту счета, соответствующие хозяйственной операции, отраженной в первичном учетном документе;
- в графе 6 - сумма, указанная в первичном учетном документе по соответствующей хозяйственной операции.
При оформлении бухгалтерских записей в целях исправления ошибок бухгалтерского учета в графах 2 и 3 Бухгалтерской справки (ф. 0504833) отражается номер и дата документа, по которому исправляется бухгалтерская запись, и (или) документа, являющегося основанием для внесения исправлений.

ВАЖНО! РАЗГРАНИЧЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИЙ По принятию решения и НАЛИЧИЕ ОСНОВАНИЯ - РЕШЕНИЯ КОМИССИИ(поступления и выбытия НФА, инвентаризационной)

Скрыть ответы

Ответить

21.06.2021, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Борисовна, упомянутой Вами нормой прямо предусмотрено ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ УСЛОВИЕ для применения пониженной ставки по УСН - средняя заработная плата РАБОТНИКОВ, поскольку идея льготы заключалась в создании предпосылок сохранения рабочих мест. Если таковых нет, то и права на применение пониженной ставки не возникает...

Скрыть ответы

Ответить

10.06.2021, Балдина Светлана Вячеславовна

Все новые ФСБУ, подлежащие обязательному применению с 2022 года, начнем рассматривать на семинарах с октября 2021 года.

Скрыть ответы

Ответить

09.06.2021, Михайлова Елена Николаевна

Елена Владимировна! Направляю профсуждение в помощь и формирование профсуждения и УП.При поставке вакцины организациями-поставщиками соответствующим учреждениям-получателям, а последние в свою очередь при получении имущества от организаций-поставщиков должны:
— организовать его хранение;
— подписать документы, предусмотренные госконтрактами, подтверждающие поставку имущества;
— направить копии указанных документов, заверенные подписью ответственного лица и печатью учреждения-получателя, соответственно в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ.
Если процедура получения лекарственных препаратов в рамках рассматриваемых закупок централизованных поставок учреждение получает медикаменты непосредственно от поставщика, хотя госконтракт бюджетное учреждение не заключает.
Получив медикаменты от поставщика, учреждение не может сразу поставить их на свой баланс, а должно лишь принять их на хранение.
Для этих целей учреждение-получатель должно использовать забалансовый счет 02 "Материальные ценности, принятые на хранение".
Согласно пункту 335 Инструкции № 157н полученные (принятые) учреждением на хранение материальные ценности учитываются на этом забалансовом счете на основании первичного документа, подтверждающего принятие их на хранение, по стоимости, указанной в этом документе передающей стороной.
В вашем случае основанием для принятия медикаментов к учету будут сопроводительные документы поставщика, предусмотренные государственными контрактами, подтверждающие поставку антиковидных препаратов.
Учесть согласно п.335, Матценности, полученные (принятые) учреждением, учитываются на забалансовом счете на основании первичного документа, подтверждающего получение (принятие на хранение) учреждением материальных ценностей, по стоимости, указанной в документе ПЕРЕДАЮЩЕЙ СТОРОНОЙ (по стоимости, предусмотренной договором), в случае ОДНОСТОРОННЕГО оформления акта учреждением и (или) отражения в учете матценностей учреждения, не соответствующих критериям активов, в условной оценке: один объект, один рубль (в ред. от 14.09.2020 N 198н)
ВНУТРЕННИЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЯ матценностей в учреждении отражаются по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.
ВЫБЫТИЕ материальных ценностей с ЗАБАЛАНСОВОГО учета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.


Согласно пункту 336 Инструкции № 157н аналитический учет ценностей, принятых на хранение, ведут в Карточке учета материальных ценностей в разрезе владельцев (заказчиков) по видам, сортам и местам хранения.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2021 года Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов имущества, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, КОНТРАГЕНТОВ (собственников, владельцев, иных лиц), ПРАВОВЫХ ОСНОВАНИЙ (этот НОВЫЙ абзац введен Приказом Минфина России от 14.09.2020 N 198н)
Учет на забалансовых счетах ведется по простой схеме - поступление имущества и его принятие на хранение отражается записью лишь по дебету счета 02.
Оформление взаимосвязанных расчетов между участниками централизованного снабжения (Учреждение-заказчик, Учреждение-грузополучатель) осуществляется с обязательным оформлением двух экземпляров Извещения (ф. 0504805) согласно прилагаемым к нему первичным учетным документам (пункт 154 приказа № 162н Раздел 6. порядок учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями).

ПРИХОДОВАНИЕ медикаментов

Снять полученные медикаменты с забалансового учета (с хранения) и принять их на учет на балансе бухгалтер учреждения-получателя сможет только после получения от уполномоченного органа субъекта РФ соответствующих документов, подтверждающих передачу им лекарственных препаратов. Причем сделать это нужно в течение 2-ух рабочих дней с момента получения таких документов.
Во-первых, нужно списать препараты с забалансового учета по кредиту счета 02.
Во-вторых, нужно принять медикаменты к учету на балансе учреждения - на счет 105х1, в аналитике (как правило, иного имущества по счету 10531 согласно письму МФ от 25.03.2016 № 02-07-10/17036 об отражении в бухгалтерском учете медикаментов).

В бухгалтерском учете все медицинские изделия, отнесенные на КОСГУ 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях», учитываются на счете 0 10531 000 Медикаменты и перевязочные средства. Поступление медицинских изделий учитывается:

Дебет счета 0 10531 341 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств – иного движимого имущества учреждения»
Кредит счета 0 30234 73х «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»,
– оприходованы медицинские изделия.

Внутреннее перемещение между (материально) ответственными лицами в учреждении производится на основании Требования-накладной (ф. 0504204) и отражается:

Дебет счета 0 10531 341 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств – иного движимого имущества учреждения»
Кредит счета 0 10531 341 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств – иного движимого имущества учреждения»
– отражено внутреннее перемещение путем изменения материально ответственного лица и места хранения.

Выбытие производится записью:

Дебет счета 0 40120 272 «Расходование материальных запасов»,
Дебет счета 0 10960 272 «Прямые затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг в части расходования материальных запасов»
Кредит счета 0 10531 441 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств – иного движимого имущества учреждения»
– списаны израсходованные или пришедшие в негодность.

В пункте 120 Инструкции № 157н, учет операций по поступлению материальных запасов ведется в одном из Журнале по прочим операциям

Так как в данном случае учреждение не осуществляет расчетов ни с поставщиками и подрядчиками, ни с подотчетными лицами, а, по сути, получает медикаменты безвозмездно.
Главная сложность - это определение счета, который следует кредитовать при оприходовании полученных таким образом медикаментов.
К сожалению, в Инструкции № 157н - равно как и в Инструкциях № 174н и 183н - конкретно не прописан порядок учета операций в обстоятельствах, рассматриваемых в данном вопросе.

Безвозмездное получение материальных запасов, в том числе по централизованному снабжению, распоряжению, извещению, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010531340 - 010536340) и кредиту счета 030404340 "Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов", соответствующих счетов аналитического учета счета 040110190 "Доходы от безвозмездных неденежных поступлений в сектор государственного управления".
(в ред. Приказа Минфина России от 28.12.2018 N 297н)
Эти разъяснения даны лишь в пункте 23 Инструкции № 162н для казенных учреждений, где поясняется, что безвозмездное получение материальных запасов, в том числе по централизованному снабжению, распоряжению, извещению, следует отражать по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10500 000 "Материальные запасы" и кредиту счетов:
— 0 30404 340 "Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов" - в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств;
— 0 40110 180 "Прочие доходы" - в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств в рамках приносящей доход деятельности, а также при получении от государственных и муниципальных организаций, от иных организаций, за исключением государственных и муниципальных, и от физических лиц;
— 0 40110 151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" - в рамках движения объектов между учреждениями разных уровней бюджетов.

Но и тут прямого решения проблемы нет. Ведь, например, в соответствии с пунктом 276 Инструкции № 157н счет 30404 "Внутриведомственные расчеты" предназначен для учета расчетов по поступлению и выбытию нефинансовых, финансовых активов и обязательств:
— между главным распорядителем, распорядителями и получателями бюджетных средств, находящимися в их ведении;
— между головным учреждением и его обособленными структурными подразделениями.

Однако при этом в пункте 141 Инструкции № 174н и пункте 169 Инструкции № 183н применение счета 30404 в бюджетных и автономных учреждениях ограничено лишь сферой учета расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами).
В ситуации расчетов в рамках ОДНОГО УРОВНЯ бюджетной системы в случае, когда лекарственные препараты, приобретенные по госконтракту, заключенному централизованно (не вами), поставляются в учреждения, подведомственные тому же органу исполнительной власти.
В этом случае расчеты происходят в рамках одного уровня бюджетной системы РФ. в таких случаях следует использовать счет 30404 "Внутриведомственные расчеты". А учитывая, что в инструкциях конкретный механизм отражения операций для данной частной ситуации не регламентирован, все тонкости следует закрепить в учетной политике учреждения, если учредитель не довел до учреждений конкретные записи, которые следует исполнять бюджетным/автономным учреждениям.
Конкретные вопросы, регламентирующие процедуры учета отдельных объектов и операций с учетом специфики функционирования конкретного учреждения, должны быть прописаны в учетной политике учреждения (п. 6 Инструкции № 157н).

УЧЕСТЬ В УП ВАЖНЫЕ НЮАНСЫ:
В бухучете, согласно разъяснениям Минфина России от 01.08.2019 № 02-07-07/58075, лекарственные средства для медицинского применения, подлежащие предметно-количественному учету, следует учитывать по номенклатурным единицам (абзац 12 п. 2 письма № 02-07-07/58075). Номенклатурная единица лекарственного препарата содержит следующие сведения, допустимые для определения единицы учета: лекарственную форму (например, таблетка, порошок, капли, раствор), определение первичной упаковки (например, блистер по х таблеток, ампула х мл) и вторичной (потребительской) упаковки (например, в коробке по х блистера, в коробке х ампул) (ст. 27 Закона № 61-ФЗ). Учитывая норму пункта 101 Инструкции № 157н, правила выбора единицы бухгалтерского учета материальных запасов, в том числе медицинских препаратов, определяются учреждением самостоятельно и закрепляются в учетной политике учреждения. Аналогичная норма содержится и в пункте 8 федерального стандарта «Запасы». Выбор конкретной единицы бухгалтерского учета должен быть произведен таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах медицинских препаратов, а также надлежащего контроля за их сохранностью и движением (письмо Минфина России от 25.03.2016 № 02-07-10/17036). Следовательно, конкретный выбор единицы бухгалтерского учета учреждению нужно определять в зависимости от единиц измерения:
• указываемых в документах-основаниях, которыми оформляется поступление матзапасов в учреждение;
• установленных в учреждении норм расходования матзапасов.
Принятие к бухучету полученных лекарственных средств осуществляется на основании первичных (сводных) учетных документов (п. 11 федерального стандарта «Запасы»). Перечень форм первичных учетных документов, применяемых в организациях бюджетной сферы и определенный приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, НЕ СОДЕРЖИТ указания на конкретную форму документа, используемую для отражения в учете безвозмездно получаемых материальных запасов. Поэтому такой документ учреждению следует разработать самостоятельно, с учетом требований п. 26 федерального стандарта «Концептуальные основы...». Для указанной цели можно использовать ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207), который содержит достаточный перечень показателей, необходимых для их постановки на баланс.
Лекарственные средства, полученные в результате НЕОБМЕННЫХ операций (в том числе БЕЗВОЗМЕЗДНО), отражаются в учете по их справедливой стоимости на дату поступления, определяемой методом рыночных цен (п. 22 федерального стандарта «Запасы», п. 25 Инструкции № 157н). Если же получаемые лекарственные средства не могут быть оценены по справедливой стоимости, то их оценка производится на основании данных об их стоимости, предоставленной ПЕРЕДАЮЩЕЙ стороной (п. 22 федерального стандарта «Запасы»), например, с реестром. Выбранный порядок следует закрепить в учетной политике учреждения.

Правила списания лекарственных средств для медицинского применения, подлежащих предметно-количественному учету, в бухгалтерском учете законодательно не урегулированы. Их учреждению необходимо определить самостоятельно (если нет указаний учредителя) и закрепить в локальном акте учреждения, например в учетной политике. При принятии решения о моменте списания таких медикаментов можно установить:
• период списания — ежедневно или ежемесячно;
• основание списания «Отчет о приходе и расходе лекарственные средства для медицинского применения» ответственного за складской учет, а при необходимости дополнить его документами, подтверждающими правильность списания, например, с указанием даты и дозировки выданного препарата и т.д.

НА ЗАМЕТКУ! Согласно Инструкциям № 157н и № 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения записи по принятию к учету безвозмездно полученных лекарственных средств ОТ РЕЗИДЕНТОВ РФ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – НЕРЕЗИДЕНТОВ РФ и их последующее списание отражают таким образом:
Дебет 2 10531 341 Кредит 2 40110 19Х
– отражена операция по безвозмездному получению лекарственных средств от резидентов РФ и физических лиц – нерезидентов РФ, за исключением закрепления права оперативного управления (абзац 8 п. 34 Инструкции № 174н);
Дебет 2 109ХХ 272 (2 40120 272) Кредит 2 10531 441
– отражена информация по выбытию израсходованных лекарственных средств (абзац 2 п. 37 Инструкции № 174н).

Отраслевые особенности учета медикаментов были ранее раскрыты:
• в Федеральном законе от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
• в Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения, состоящих на Государственном бюджете СССР, утвержденной приказом Минздрава СССР от 02.06.1987 № 747 в части, не противоречащей изданным позднее НПА;
ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации (от 9 июня 2007 года).
Учитывая значимость рисков и объемы поставок вакцин целесообразно обратиться за разъяснением в вышестоящую организацию (через учредителя в Министерство в Департамент методологии учетной политики учреждений здравоохранения к Надежде Борисовне Саволайнен). Профи вам обязательно помогут и подскажут.

Скрыть ответы

Ответить

20.05.2021, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга Венедиктовна, к сожалению, я вне города и встретиться лично получится лишь в конце июня. Поскольку время не ждет - предлагаю ответить налоговой максимально формально: невостребованная дебиторская задолженность, связанная с расходами организации, в такой то сумме (не детализируя, что это ЕСН), дебиторская задолженность за пределкми срока исковой давности - в такой то сумме.

Скрыть ответы

Ответить

19.05.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ОКТМО может измениться из-за создания или преобразования муниципальных образований.
Налоговая служба разъяснила порядок заполнения представления расчета по форме 6-НДФЛ при изменении кода ОКТМО в письмах ФНС от 15.06.2020 № БС-4-11/9769, от 28.09.2020 N БС-4-11/15739.
При сдаче 6-НДФЛ за период до изменений используется старый код. Если расчет представляется за периоды после изменений, ОКТМО используется новый. Такой порядок применяется при сдаче и первичных расчетов 6-НДФЛ, и уточненных.

Скрыть ответы

Ответить

26.04.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Алла Вадимовна, вопрос сформулирован очень лаконично. Понятно только, что в ближайшее время Вы можете получить решение по результатам налоговой проверки. Если требуется помощь в оценке этого решения, присылайте его мне.

Скрыть ответы

Ответить

21.04.2021, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Георгиевна! Для профсуждения в пункте 2 письма Минфина от 20.03.2019 № 02-07-10/18574 разъяснены отдельные особенности отражения в бухгалтерском учете информации о передаче подрядчику объектов нефинансовых активов на время проведения капитального ремонта.При этом Снятие рисков! Указано, что передача объектов учета на период проведения КАПРЕМОНТА между сторонами государственного контракта на выполнение строительно-монтажных работ (подряда) НЕ ПОРОЖДАЕТ возникновение объектов бухгалтерского учета, отражаемых согласно СГС "Аренда", поскольку экономическая сущность этих хозяйственных операций не связана с предоставлением имущества (имущественных прав) для целей извлечения выгод (доходов) от его использования. В связи с чем в рассматриваемом случае объекты учета аренды не возникают.
Передачу объектов в ремонт необходимо отразить в учете:
Согласно пункту 48 Инструкции 157н, операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию объектов основных средств оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов.
При этом согласно разделу 3 приказа МФ № 52н на время проведения капитального ремонта отражается в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) в целях обеспечения контроля информация о передаче объектов нефинансовых активов.
Приказом № 52н предусмотрено, что передача в ремонт объекта основных средств (оборудования и т.д.) и получение объекта обратно оформляются АКТОМ ПРИЕМА-СДАЧИ ОТРЕМОНТИРОВАННЫХ, РЕКОНСТРУИРОВАННЫХ И МОДЕРНИЗИРОВАННЫХ объектов ОС (ф. 0504103). В Акте (ф. 0504103) содержатся сведения о сроках проведения работ по договору и фактические сведения об объекте ОС и расходах на проведение работ по ремонту.
В Акте (ф. 0504103) указываются вид произведенных работ (ДЕМОНТАЖ, транспортировка, ремонт) и их стоимость. Данные о ремонте, указанные в Акте (ф. 0504103), в свою очередь вносятся в ИНВЕНТАРНУЮ КАРТОЧКУ (ф. 0504031) на объект НФА.
---------------
Если МАТЕРИАЛЫ (МЗ) должны быть переданы подрядчику для проведения капремонта.
Согласно пункту 116 Инструкции № 157н передача (возврат) материальных запасов исполнителям работ оформляется первичным (сводным) учетным документом (накладной, актом приемки-передачи и т.п.) с отражением внутреннего перемещения материального запаса, БЕЗ СПИСАНИЯ передаваемых объектов с балансового учета и одновременным их отражением на соответствующих ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ.
Передача подрядчику материалов учреждения для проведения капитального ремонта должна отражаться на основании первичного учетного документа (Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205)).
В Инструкции № 157н не предусмотрен забалансовый счет для учета строительных материалов, переданных подрядчикам для производства работ. Поэтому в учетной политике учреждения должны быть предусмотрены соответствующий забалансовый счет и порядок учета. Например, можно ввести счет "Материалы, переданные подрядчикам для выполнения работ". В корреспонденции счетов использовать предложенный счет.
В бухгалтерском учете операции с давальческими материалами отражаются так:
Дебет счета 0 10534 344 "Увеличение стоимости строительных материалов - иного движимого имущества учреждения"
Кредит счета 0 10534 344 "Увеличение стоимости строительных материалов - иного движимого имущества учреждения".
Одновременно: увеличение забалансового счета 28 "Материалы, переданные подрядчикам для выполнения работ"
- отражена передача материалов подрядчику на основании накладной на отпуск материалов на сторону в виде смены материально ответственного лица.

Основанием для списания давальческих материалов является отчет подрядчика. Для принятия к учету такого документа, как отчет подрядчика, он должен иметь все реквизиты первичного учетного документа. Также в договоре учреждение и подрядчик могут предусмотреть составление отдельного документа на списание израсходованных подрядчиком материалов, например Требования-накладной (ф. 0504204).
В учете учреждения факт расходования материальных запасов учреждения на капитальный ремонт отражается на основании отчета подрядчика в учете так:

Дебет счета 0 40120 272 "Расходование материальных запасов"
Кредит счета 0 10534 444 "Уменьшение стоимости строительных материалов - иного движимого имущества учреждения".
Одновременно: уменьшение забалансового счета 28 "Материалы, переданные подрядчикам для выполнения работ"
- израсходованы давальческие материалы на ремонт.

Возврат подрядчиком неизрасходованного остатка материалов, принадлежащих учреждению, отражается в учете следующей записью:

Дебет счета 0 10534 344 "Увеличение стоимости строительных материалов - иного движимого имущества учреждения"
Кредит счета 0 10534 344 "Увеличение стоимости строительных материалов - иного движимого имущества учреждения".
Одновременно: уменьшение забалансового счета 28(Х) "Материалы, переданные подрядчикам для выполнения работ"
- отражен возврат материалов подрядчиком на основании накладной на отпуск материалов на сторону в виде смены материально ответственного лица.

Оприходование возвратных материалов, оставшихся от демонтажа в процессе капитального ремонта, производится по рыночной стоимости на основании Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) следующей записью:

Дебет счета 0 10534 344 "Увеличение стоимости строительных материалов - иного движимого имущества учреждения"
Кредит счета 0 40110 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления"
- оприходованы возвратные материалы.

Работы по капитальному ремонту, осуществляемые подрядчиком, учитываются по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества"..

Кроме того, не забывайте, про возможности использования забалансового счета 02 (при хранении НФА, в т.ч. не являющиеся активами).

21.04.2021, Михайлова Елена Николаевна

НА ЗАМЕТКУ! Расходы на приобретение всех видов материальных запасов относятся по подстатьям 344 "Увеличение стоимости строительных материалов", 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" или 347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений" КОСГУ (пункты 11.4, 11.4.4, 11.4.6, 11.4.7 Порядка № 209н).
Выбор кода зависит от целевого назначения материальных запасов.
На примере приобретения материалов для СМР расходы по оплате договоров:
- на приобретение (изготовление) материалов в целях строительно-монтажных работ, НЕ связанных с кап. вложениями, отражают по 344 КОСГУ;
- на приобретение (изготовление) всех видов материалов, включая строительные материалы, в целях строительно-монтажных работ, связанных с кап.вложениями, - по подстатье 346 КОСГУ;
- на приобретение материалов (брус, фанера и т.д.) для изготовления объектов ОС- по подстатье 347 КОСГУ.
ЭТИ разъяснения в письмах Минфина от 24.07.2019 № 02-08-05/55267 и от 09.08.2019 № 02-08-10/60687, от 03.09.2019 № 02-08-05/67818.

21.04.2021, Михайлова Елена Николаевна

Для квалификации рисков КСП важно учесть: У вас капремонт за счет ИЦС - на основании соглашения! ОПАСНОСТЬ проведение КР за счет средств ОМС, когда мед учреждение в здании поликлиники фактически производит работы капитального характера, например:
- разборку, прокладку и изоляцию трубопроводов;
- демонтаж и установку раковин, моек, смесителей;
- демонтаж и замену светильников, бактерицидных ламп, выключателей и розеток;
- замену электрических кабелей, оконных и дверных блоков, и др.

Так, Суд признал расходы на выполнение указанных работ нецелевым использованием средств ОМС, так как в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, оказываемой по территориальной программе ОМС, затраты на проведение кап ремонта не включены (определение ВС РФ от 12.07.2018 № 306-КГ18-8888, постановление АС Волго-Вятского округа от 10.10.2018 № Ф01-4519/18 по делу № А29-1707/2017).

Скрыть ответы

Ответить