Ответы на вопросы

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если проведение данных расходов за счет заказчика предусмотрено заключенным гражданско-правовым договором с иностранным гражданином - исполнителем, подрядчиком (наладчиком), то, на мой взгляд, оплата (возмещение) расходов на проживание и оплату дороги может быть признана при налогообложении в составе общей суммы расходов на выплату гражданину вознаграждения по гражданско-правовому договору, т.е. в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Расходы на оплату труда признаются по одинаковым правилам как при упрощенной, так и при общей системе налогообложения. Оплата услуг физического лица - нерезидента подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%, налоговых обязательств по НДС не возникает. Страховых взносов также не будет, если данное физическое лицо находится в статусе временного пребывающего на территории РФ иностранца, т.е. не имеет вида на жительство либо разрешения на временное проживание (пп. 15 п.1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

18.03.2010, Шорникова Ольга Юрьевна

Светлана Вячеславовна, спасибо огромное за ответ. Подскажите, пожалуйста, в продолжение темы: Может ли нерезидент (американец) работать без проблем по договору оказания услуг или агентскому договору на российскую организацию? Не возникает ли у него проблем с американскими налоговыми органами. Как я поняла, подоходный мы с него платим в Российскую казну (30%). И как НДФЛ рассчитать, если договор на услуги на 3000 $? Сколько мы должны ему заплатить (3000 и отдельно НДФЛ или "минус НДФЛ" )? Для того, чтобы учесть оплату дороги, проживание и проч., нужно, чтобы это все было зафиксировано в Договоре на оказание услуг? И если это признать в составе расходов на оплату труда, то, значит, с этой суммы тоже нужно удержать подоходный (30% в нашем случае)? Буду очень благодарна за скорый ответ. Спасибо еще раз. Хотелось бы все сделать правильно, чтобы не иметь проблем с налоговой.

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Про налоговое законодательство США подробно что-либо сказать сложно. Единственное, что известно - существует международный договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее - Договор), который подлежит приоритетному применению по сравнению с национальным налоговым законодательством обоих стран.
В принципе, в первую очередь, нужно посмотреть, не относятся ли оказываемые американским наладчиком услуги к "независимым личным услугам" (самостоятельной, не связанной с работой по найму, деятельностью инженеров), особо упомянутым в Договоре. Если да - тогда, в силу ст. 13 Договора, доход получателя должен облагаться по месту его постоянного жительства в США, а у нас - не облагаться (видимо, на основании какого-то документа, оформляемого налоговыми органами США, точнее сказать сложно, потому что в практике мы с таким не сталкивались).
К зависимым личным услугам относится работа по найму, выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей. Доход от таких услуг облагается налогом по законодательству страны, в которой работы фактически осуществляются, т.е. применительно к Вашему случаю - в Российской Федерации. При этом статья 22 Договора разрешает лицам с постоянным пребыванием в одном Государстве при соблюдении установленных требований использовать в качестве зачета по налогу на доходы подоходный налог, уплаченный другому Государству. Но это уже не Ваша проблема, гражданин США должен знать свое "родное" налоговое законодательство и применимые нормы международных договоров, и вообще, в США очень развита система платных налоговых консультаций по различным вопросам налогообложения с решением всех вопросов с американскими налоговыми органами цивилизованным образом.
Что касается Ваших обязательств, как налогового агента по российскому НДФЛ, в этом втором случае, то я уже ответила практически на все Ваши вопросы:
- НДФЛ с доходов нерезидента по ставке 30% уплачивается в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
- НДФЛ удерживается из доходов гражданина, поэтому цена договора должна быть определена с учетом подлежащего удержанию НДФЛ и подлежащих возмещению расходов на оплату дороги, проживания и пр.;
- возмещение расходов на оплату дороги и проживания должно быть предусмотрено договором, при этом оплата дороги и проживания войдет в налоговую базу по НДФЛ, поскольку применить профессиональный налоговый вычет в виде документально подтвержденных расходов к доходам, облагаемым по ставке 30%, нельзя (согласно статье 221 НК РФ вычет применяется только к доходам, облагаемым по ставке 13%).
Таким образом, самое главное - разобраться, относятся ли оказываемые американским гражданином услуги к зависимым либо независимым личным услугам, с последующим правильным выбором государства, в котором изначально уплачивается подоходный налог.

22.03.2010, Шорникова Ольга Юрьевна

Светлана Вячеславовна, при УСН оплату гостиницы для иностранного гостя (Представителя) можно принять как представительские расходы (я имею в виду, отнести по статье представительские расходы, а не как оплата труда, чтобы не иметь обязанности по НДФЛ)? ТО, что их нельзя принять при расчете единого налога, это уже понятно. А как с НДФЛ?

22.03.2010, Шорникова Ольга Юрьевна

Подскажите, пожалуйста, как оформить проживание иностранца по приглашению с нашей стороны для оказания консультаций по работе на импортном оборудовании (оборудование куплено не у него), стобы не возникло обязанности уплаты НДФЛ? Мы на УСН.

Скрыть ответы

Ответить

16.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Порядок определения цены для целей налогообложения регулируется статьей 40 НК РФ. Скидка 50 % может быть признана существенным отклонением от уровня цен, что дает налоговому органу право сравнить Ваши цены с рыночными. Если отклонение Ваших цен от рыночных не превысит 20 %, то бояться нечего.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно Инструкции по бюджетному учету счет 10601 предназначен для учета вложений (инвестиций), т.е. операций по формированию первоначальной стоимости объекта основных средств. Поэтому полагаю, что предложенная проводка неприемлема, нужно приходовать объект на счет 101, а далее достраивать, отражая новые расходы, как капвложения в обнаруженный объект, с последующим увеличением первоначальной стоимости.
2. Переброска ОС стоимостью до 3000 руб., приобретенных до 01.01.2010 и учитываемых ранее на введенном учреждением забалансовом счете, на специально отведенный для этих целей с 01.01.2010 забалансовый счет 21 целесообразна и не запрещена нормативными актами.

18.03.2010, Герасомов Виктор Иванович

СПАСИБО ЗА ОТВЕТ. По итогам прослушивания выступления С.В. Романова опять вопросы:
Сначала он говорит, что остатки на 01.01.2010 по всему 303.02.000 (ФСС, ФОМС, ПФР, НС) надо переносить на 303.05.000 по соответствующей аналитике (согласен). Но тут же добавляет, что остатки пенсионного фонда (страховая и накопительная части) по 303.02.000 надо переносить на 303.10.000, 303.11.000. А почему бы тогда и остатки по ТФОМС не перенести на 303.08.000?
На мой взгляд остатки по сч 303.02.000 на 01.01.2010 надо все перенести на 303.05.000 (как и говорил Романов С.В.) и применять обособленно при расчетах по фондам и налогам за 2009 год.
Далее полагаю, что после 2 марта с.г. надо проводки по расчетам за 2010 год по счету 303.02.000 отсторнировать и ввести новые по счетам Фондов 303.ХХ.000 приказа 152н.
При этом Журналы операций и Главная книга должны храниться распечатанными со счетами инструкции 148н 0.303.02.000
А расчеты по Фондам за 2009 год и ранее вести по аналитике счета 303.05.000 до полного взиморасчета.
В данном случае по Учреждениям внебюджетных фондов и бюджетным учреждениям остатки на начало года по счетам будут совпадать.
ТАК КАК ЖЕ ПРАВИЛЬНО ПЕРЕНОСИТЬ ОСТАТКИ?? ИЛИ ЭТО НЕ ПРИНЦИПИАЛЬНО??
ПЕРЕНОС ОСТАТКОВ - ОСНОВНОЙ ВОПРОС, ПО КОТОРОМУ НЕТ ЧЕТКОГО ОТВЕТА И МЫ ЕГО С НЕТЕРПЕНИЕМ ЖДЕМ.
Разработает ли Минфин РФ рекомендации по переходу на приказ 152н (как при переходе на 148н)???

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В целом Вы мыслите правильно. Единственное - взносы НС (несчастные случаи) как были на 303.06, так там и остаются. Все остатки по ЕСН, на наш взгляд, действительно нужно перенести пока на счет 303.05. На расчеты с ПФР (303.10, 303.11) - возможна переброска с 303.05 задолженности (недоимки) по расчетам на 31.12.2009 после сдачи первых расчетов РСВ-1 за 1 квартал 2010 года, в части сумм расчетов, подтвержденных (принятых) фондом, по состоянию на 1 января 2010 г. (а в части переплат - и по итогам оформления акта сверки с налоговой, потому что без данного документа никакой возврат, зачет органы ПФР проводить, скорее всего, не будут). ПФР выделяется из состава фондов и общего порядка учета остатков по ЕСН в силу наличия в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ статьи 60 (особого порядка взыскания недоимки, а также зачета/возврата переплат по страховым взносам в ПФР), мы так понимаем ситуацию. К тому времени, будем надеяться, и официальные разъяснения со стороны Минфина РФ появятся.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). В вашем случае фактической передачи денег не будет, поэтому договор займа не будет считаться заключенным.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Оплата первых двух дней болезни за счет работодателя представляет собой выплату государственного пособия за счет работодателя, поэтому в силу пп.1 п.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховыми взносами не облагается. Отпускные, включая НДФЛ, при переходящих отпусках включаются в справку 2-НДФЛ года начала отпуска и фактической выплаты отпускных. И Минфин России, и ФНС России считают, что отпускные не являются оплатой труда. А значит, в целях исчисления НДФЛ доход в виде отпускных определяется на дату его выплаты независимо от того, за какой период он начислен (подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке 2-НДФЛ за декабрь по коду 2012 следует отразить всю сумму выплаченных работнику отпускных (см. письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407@; письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49. Разбивать отпускные по месяцам пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый месяц, не нужно.

Скрыть ответы

Ответить

15.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 11175/09 рассмотрены иные ситуации - уменьшение поставщиком своей налоговой базы по НДС на суммы премий, выплаченных дистрибъюторам, и учет расходов на мерчендайзинг. Каким образом торговые сети усмотрели здесь начисление НДС на суммы своих бонусов, я не понимаю. Тем не менее, поставщикам с сетями спорить сложно. Попробуйте направить запрос в Минфин. Не думаю, что есть другие способы переубеждения торговых сетей.

Скрыть ответы

Ответить

15.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Я считаю, что да - в составе расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров, перечень которых является открытым в пп.23 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

15.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1 и 3. Откуда же мы знаем, зависит от того, введен ли на территории этого другого района ЕНВД по осуществляемому виду деятельности. Если не введен - ЕН УСН по месту нахождения организации (в полном объеме, без разбивки), а если введен - постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности в течение 5 дней, раздельный учет и отчетность по ЕНВД в новый район (с исключением дохода из базы по ЕН УСН).
2. В течение месяца со дня создания обособленного подразделения направить сообщение в ИФНС по месту нахождения организации по форме С-09-03, утв. приказом ФНС от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@. Раз нет отдельного баланса и расчетного счета - в органы государственных внебюджетных фондов сообщать не нужно.

15.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Плюс заявление о постановке на учет в течение месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, в соответствии с п.4 ст. 83 НК РФ. Форма заявления 1-2-Учет утверждена приказом ФНС от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.

Скрыть ответы

Ответить

15.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В составе собственных основных средств, как предписывает пункт 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Ведь данные объекты ПРЕДНАЗНАЧЕНЫ для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев, хотя из-за условий договора аренды ФАКТИЧЕСКИЙ срок полезного использования может быть меньше (если договор аренды не будет пролонгирован). Косвенно данный вывод подтверждает письмо Минфина РФ от 18.09.2009 № 03-03-06/2/174, хотя в нем идет речь о признании таких объектов основными средствами не в бухгалтерском, а в налоговом учете.

Скрыть ответы

Ответить

15.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно и покороче в наименовании платежа: ЕН УСН "доходы" за 2009 год, главное - правильно укажите КБК, идентифицирующий налог, и реквизит, идентифицирующий период, в соответствующих отведенных полях. На сайте у нас образцов "платежек" нет, но должны быть на сайте ФНС: http://www.nalog.ru/ (справа on-line сервис для заполнения платежных поручений).

15.03.2010, Смирнова Ирина Владимировна

Спасибо большое, очень Вам благодарна, за оперативный ответ и помощь. С уважением, Ирина Владимировна

Скрыть ответы

Ответить

15.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, если предприниматель на ЕНВД, он может ограничиться выдачей товарного чека, который одновременно будет выполнять функцию платежного документа и документа, подтверждающего отпуск товаров покупателю.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Хороший вопрос - главное, короткий. Ответ на него нужно дать в учетной политике Вашего образовательного учреждения, исходя из специфики деятельности и организации управленческого учета ваших образовательных услуг. Очевидно, что необходима детализация счета 10604 по КОСГУ. Но кроме того - возможно, стоить ввести детализацию с разделением на прямые и косвенные, постоянные условно-постоянные и переменные расходы. В свое время были неплохие статьи и книги М.А. Вахрушиной по управленческому учету, в т.ч. в образовании - просто их идеи нужно переложить на новые правила бюджетного учета. В общем, все это зависит от готовности учреждения перейти от обычного затратного метода расчета себестоимости образовательных услуг к прогрессивным способам организации учета и управления затратами: директ-костинг, кайзен-костинг и пр.

Скрыть ответы

Ответить

15.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Ответ о незаконности подобных действий напрашивается. Однако, мне бы хотелось разобраться в ситуации более основательно. Уточните, пожалуйста, каким нормативным актом предусмотрено представление радиационно-гигиенического паспорта.

15.03.2010, Ермолаева Ольга Александровна

Радиационно-гигиенический паспорт организации и форма государственного статического наблюдения 1-ДОЗ представляются в Управление Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по г. Санкт-Петербургу согласно Постановления Правительства РФ 93 от 28.01.1997г., Постановления Главного государственного санитарного врача РФ 22 от 25.09.1997г., Распоряжения губернатора Санкт-Петербурга 1026-р от 30.09.1999г., а также приказов Министертсва здравоохранения РФ 466 от 31.12.1999г. и 73 от 19.03.2001г., а также Постановления Росстата Росии 84 от 18.11.2005г.
Согласно письму Руководителя Управление Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по г. Санкт-Петербургу И.А.Ракитина от 18.01.2010г. информационно-метиодическое и программное обеспечение радиационно гигиенической паспортизации и Единой государственной системы контроля и учета доз облучения граждан осуществляет Федеральный радиологический центр СПб НИИ Радиационной гигиены Роспотребнадзора.

15.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Давайте начнем с отправной точки - статьи 13 Федерального закона от 09.01.1996 N 3-ФЗ "О радиационной безопасности населения". Согласно ей порядок разработки радиационно-гигиенических паспортов организаций утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Во исполнение данной нормы принят Порядок ведения радиационно - гигиенических паспортов организаций и территорий (утвержден Приказом Минздрава РФ N 239, Госатомнадзора РФ N 66, Госкомэкологии РФ N 288 от 21.06.1999). Ведению радиационно-гигиенического паспорта организации посвящен раздел 3 данного Порядка, где ни слова не сказано про составление паспорта в электронном виде. Более того, все содержание документа указывает на составление паспорта на бумажном носителе.
Не вижу никаких правовых оснований для того, чтобы требовать от Вас разработки паспорта в электронном виде.

16.03.2010, Ермолаева Ольга Александровна

Михаил Сергеевич,спасибо за квалифицированную помощь, будем как то сопротивляться.

Скрыть ответы

Ответить

15.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Обязана Вас предупредить, что недавно Минфин РФ изменил свою позицию по рассматриваемому вопросу и провозгласил, что по его мнению, если организация перешла с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а затем перешла на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, не определяется и, соответственно, при налогообложении не признается (см. письмо Минфина РФ от 29.12.2009 № 03-11-06/2/268).
В то же время в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено никаких ограничений на признание в расходах (после смены объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы") стоимости тех ОС, которые были приобретены до перехода на УСН. Ранее Минфин России признавал за налогоплательщиками такую возможность (см. письмо Минфина РФ от 22.12.2006 № 03-11-04/2/292).
В пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ говорится следующее. По основным средствам, срок полезного использования которых менее трех лет, затраты учитываются в течение первого календарного года применения УСН. Расходы на приобретение (создание) ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно признаются частями: 50 процентов стоимости - в первый календарный год применения УСН, 30 процентов - во второй и 20 процентов - в третий год применения УСН. Если срок полезного использования основного средства свыше 15 лет, его остаточная стоимость учитывается в расходах в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.
В данном случае в Налоговом кодексе РФ начало признания расходов связано именно с началом применения упрощенной системы налогообложения. Поэтому, например, учесть расходы по ОС со сроком полезного использования до трех лет после смены объекта налогообложения нельзя. Они могут быть признаны только в первый календарный год применения УСН, а в этот период использовался объект налогообложения "доходы". По иным же основным средствам в расходах может быть учтена только та часть стоимости, которая по правилам пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ приходится на период применения УСН с объектом "доходы минус расходы". Так, если организация сменила объект налогообложения (делать это можно ежегодно - п. 2 ст. 346.14 НК РФ) после одного года применения УСН с объектом "доходы", то по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 15 лет в расходах можно признать только 30 и 20 процентов их остаточной стоимости (в Вашем случае 30% в 2009 году и 20 % в 2010 году), а по ОС, срок полезного использования которых свыше 15 лет, - 90 %, приходящихся на следующие девять лет применения спецрежима с объектом "доходы минус расходы", начиная с 01.01.2009.

Скрыть ответы

Ответить

14.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Чувствую, что вслед за экологическим контролем назревает еще одна тема для массовых чиновничьих спекуляций.
Согласно пункту 5 статьи 6 Закона № 123-ФЗ декларация пожарной безопасности представляется юридическим лицом - собственником объекта защиты. Об этом же говорит пункт 3 Порядка регистрации декларации пожарной безопасности. Видимо, у инспектора, с которым Вы общались, своеобразное представление о понятии "право собственности", если он считает ЖСК собственником жилого дома.
Что касается "большого штрафа", то рекомендую обратить внимание на следующие моменты.
Во-первых, размер штрафа установлен статьей частью 1 статьи 20.4 КоАП РФ и составляет от 10 до 20 тысяч рублей.
Во-вторых, согласно статье 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к ответственности за непредставление ДПБ истекает 1 июля 2010 года.

14.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Проблема точно будет вследствие наличия в статье 64 Закона 123-ФЗ (п.4) упоминания о разработке ДПБ не только собственником, но и лицом, владеющим объектом защиты на праве пожизненного наследуемого владения, хозяйственного ведения, оперативного управления либо по иному основанию, предусмотренному федеральным законом или договором, а также органом управления многоквартирным домом. МЧС в своем приказе № 91-ФЗ, зарегистрированном Минюстом РФ, фактически объединил нормы статей 6 и 64 Закона 123-ФЗ, возложив на названных лиц, а не только на собственников, обязанность разработки и представления ДПБ. Иначе из сферы контроля и декларирования пожарной безопасности выпали бы, например, бюджетные учреждения, владеющие объектами на праве оперативного управления (а там могут дети, старики беспомощные находиться). С моей точки зрения, вся надежда на пункт 2 статьи 64 Закона 123-ФЗ, где сказано: "В случае, если собственник объекта защиты или лицо, владеющее объектом защиты на праве пожизненного наследуемого владения, хозяйственного ведения, оперативного управления либо по иному основанию, предусмотренному федеральным законом или договором, выполняют требования федеральных законов о технических регламентах и нормативных документов по пожарной безопасности, в декларации указывается только перечень указанных требований для конкретного объекта защиты" (данная норма дает возможность ограничиться при заполнении ДПБ разделом 3, не прибегая для заполнения разделов 1 и 2 к услугам аффилированных теперь уже пожарникам лиц для оценки пожарного риска, страхования имущества от пожаров и пр.) Как минимум, в разделе 3 ДПБ нужно указать основные выполняемые требования базового закона от 22.07.2008 № 123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности", в подтверждение того, что с законом декларант знаком и соблюдает его нормы. Можно добавить в раздел 3 ДПБ еще выполнение требований приказа Ростехрегулирования от 30.04.2009 № 1573 "Об утверждении перечня национальных стандартов и сводов, в результате применения которых на добровольной основе обеспечивается соблюдение требований Федерального закона от 22 июля 2008 г. № 123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" (в части обеспечения средствами пожаротушения и пр.)

15.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Все-таки, пункт 4 статьи 64 Закона № 123-ФЗ написан довольно коряво:
"Собственник объекта защиты, или лицо, владеющее объектом защиты на праве пожизненного наследуемого владения, хозяйственного ведения, оперативного управления либо по иному основанию, предусмотренному федеральным законом или договором, или орган управления многоквартирным домом, разработавшие декларацию пожарной безопасности, несут ответственность за полноту и достоверность содержащихся в ней сведений в соответствии с законодательством Российской Федерации."
Как видим, здесь нет возложения на кого-либо обязанности разрабатывать ДПБ, а есть некая оговорка, наподобие "если разработали, то несите ответственность". Тем не менее, соглашусь, что ревнители пожарной безопасности будут трактовать это как обязанность ЖСК разрабатывать ДПБ, то есть определенные риски административного произвола здесь присутствуют.

15.03.2010, Ушакова Зоя Владимировна

Здравствуйте,Светлана Вячеславовна!
Большое спасибо Вам за разъяснения!
С уважением, Ушакова З.В.

Скрыть ответы

Ответить