Ответы на вопросы

23.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В письмах Минфина России от 12.02.2008 N 03-11-04/3/65, от 23.03.2007 N 03-11-04/3/75, от 19.02.2007 N 03-11-04/3/49, от 11.12.2006 N 03-11-02/274, УФНС России по г. Москве от 24.01.2007 N 18-11/3/05928 нашла отражение позиция, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по гарантийному ремонту товаров, плательщиками ЕНВД не признаются. Такой вывод обосновывается тем, что услуги по проведению гарантийного ремонта товаров ненадлежащего качества оказываются физическим лицам бесплатно за счет продавцов (изготовителей, уполномоченных организаций или уполномоченных индивидуальных предпринимателей, импортеров), т.е. не соответствуют признакам бытовых услуг для целей ЕНВД.

23.03.2010, Кузнецова Наталия Владиленовна

Светлана Вячеславовна, СПАСИБО ОГРОМНОЕ - ПРЕОГРОМНОЕ!!!

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Пособие по временной нетрудоспособности по своей сути является гарантией утраченного работником во время болезни заработка. Поэтому за один и тот же период не может выплачиваться и заработная плата, и пособие по временной нетрудоспособности. Если работнику выдан больничный за день, в который он работал, за этот день ему выплачивается либо заработная плата, либо пособие по временной нетрудоспособности. Поскольку нормативно не установлено, что именно - зарплату или пособие - следует выплатить, этот вопрос решает работодатель по согласованию с работником (нужно попросить соответствующее заявление от работника, что он предпочитает получить за этот день - зарплату или пособие).
В любом варианте за первые 2 дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств работодателя, а за остальные дни - за счет средств обязательного социального страхования. Если начало выплаты пособия будет перенесено на один день вперед, поскольку работник заболел вечером и получил заработную плату за отработанный день, то считать первые 2 дня, оплачиваемые за счет работодателя, на мой взгляд, нужно с первого дня реальной выплаты пособия.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Только ПФР 14% (8%+6% по инвалидам 1967 г.р. и моложе) - такая норма установлена пп.2 п.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

А что, разве данный объект был введен в эксплуатацию и, соответственно, учтен на счете 01 без инженерных сетей? То есть был пригоден к эксплуатации без инженерных сетей? Сомневаюсь в этом. А если не был введен в эксплуатацию в 2008 году, тогда в чем проблема? Все капвложения , включая инженерные сети, в первоначальную стоимость и ввод в эксплуатацию в феврале 2009 г., начисление амортизации, исходя из данной первоначальной стоимости - начиная с марта 2009 г.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, получается, что норма о МРОТ в Санкт-Петербурге 6200 руб. утратила силу 31.12.2009 (п. 4.2 "Регионального соглашения о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2009 год"), а новый МРОТ в Санкт-Петербурге на 2010 год пока не установлен. Полагаем, что в таких условиях действует федеральный МРОТ 4330 руб. в месяц.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Коржов Олег Анатольевич

Нет, не видим - видимо, не отправился. Продублируйте - все публичные вопросы должны отражаться на сайте.

18.03.2010, Суслова Татьяна Ивановна.

Странно, вопрос о вопросах прошел моментально, а по существу продублировала тут же, и опять его нет.

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Может, цифровой код в конце сообщения забыли ввести?

19.03.2010, Суслова Татьяна Ивановна

По правилам НК РФ в БУ и НУ в течение 2009 г. создан резерв сомнительных долгов (РСД). Выручка составила 4.100.000 руб. Условно сумма РСД 4.000.000 руб. Она отражена по стр.040 Декларации по налогу на прибыль (уменьшена налогооблагаемая база) и по стр.100 Отчет о прибылях и убытках. На 31.12.2009 г. РСД не использован: оплаты деб.зад. не было, в безнадежную пока нет оснований (до 11.2010). По условиям учетной политики неиспользованный остаток (в данном случае весь) РСД перенесен на 2010 год.
В 1 кв. 2010 г. выявлена новая сомнительная задолженность в сумме 300.000 руб. (не входящая в 4.000.000 р. из 2009 г.). Выручка 1 кв.2010г.: 1.000.000 руб. На 31.03.2010г. изменений по использованию РСД не было.
Вопрос. Какие действия я должна произвести с РСД 2009 и 2010 гг. на 31.03.2010г. в бухгалтерском и налоговом учетах и отчетности? Когда я должна восстановить сумму неиспользованного РСД 2009 г.: на 31.03.10 или 31.12.10 г.?

20.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

А как такое могло быть: резерв 4 млн. при выручке 4.1 млн.? Если резерв не должен превышать 10% выручки 2009?

21.03.2010, Суслова Татьяна Ивановна

Естественно, никак - опечаталась. Выручка - 41000000. Извините за недоразумение. Основной вопрос остался в силе. Спасибо.

21.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В пункте 5 статьи 266 НК РФ говорится о корректировке РСД, если налогоплательщик переносит созданный РСД на следующий отчетный (налоговый) период. То есть и в течение 2009 года нужно было по итогам каждого отчетного периода корректировать созданный в предыдущем отчетном периоде (квартале, полугодии, 9 месяцах) РСД. Что касается 1 квартала 2010 г., корректировка производится по тем же правилам, подробно изложенным в п.5 ст. 266 НК РФ: если сумма вновь создаваемого резерва (в Вашем примере, исходя из 10% выручки, 100.000 руб.) меньше суммы остатка перенесенного РСД (4.000.000 руб.), то разница (3.900.000 руб.) подлежит включению в состав внереализационных доходов 1 квартала 2010 г.

22.03.2010, Суслова Татьяна Ивановна

Огорчили, конечно. Видимо, РСД надо создавать только если есть уверенность в его использовании в течение года. В любом случае спасибо за ответ. Ваше мнение авторитетно.

22.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Не совсем так. Просто законодатель пытался предотвратить неконтролируемый рост РСД в течение 3-х лет с момента начала его создания, в т.ч. в условиях снижения размера выручки у налогоплательщика (пока первые сомнительные долги, формирующие резерв, не будут списаны, как безнадежные по истечении срока исковой давности). Поэтому п.5 ст. 266 НК РФ предусмотрено "скольжение" резерва, если можно так выразиться, по всем следующим отчетным периодом после отчетного периода его первичного создания, когда резерв корректируется, исходя из состояния долгов на новую отчетную дату и ограничений по выручке истекшего нового отчетного периода.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

По соответствующим кодам направлений расходования средств: проезд - 222, проживание и оргвзносы - 226.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации, переведенные в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
В связи с этим организация, подавшая заявление о применении упрощенной системы налогообложения с момента государственной регистрации, но фактически осуществляющая только предпринимательскую деятельность, которая облагается в рамках "вмененки", должна подавать в налоговую инспекцию нулевые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
Отсутствие по итогам налогового (отчетного) периода суммы налога к уплате не освобождает организацию от указанной обязанности.
То же самое можно сказать в отношении "пустой" Книги учета доходов и расходов - заводить и заверять ее необходимо.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если гражданско-правовым договором не предусмотрено, что экипаж подлежит обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний во время выполнения работ (оказания услуг), то не нужно (см. п.1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Компьютер использовать можно и нужно - но при условии, что на нем установлена автоматизированная система формирования БСО, обеспечивающая соблюдение требований п.11 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее - Положение).
При использовании автоматизированной системы, как указано в письмах Минфина России от 07.11.2008 № 03-01-15/11-353 и от 22.08.2008 № 03-01-15/10-303, согласно п. 11 Положения, для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа необходимо обеспечивать выполнение следующих требований:
а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать/фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.
В соответствии с п. 12 Положения организации и индивидуальные предприниматели по требованию налоговых органов обязаны представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах.
Если данные условия выполняются, Вы готовы подтвердить соответствие требованиям при необходимости - пожалуйста, формируйте БСО с использованием компьютера.
2. Переплату страховых взносов на ОПС за 2009 год должен возвращать ПФР, это прямо прописано в п.3 ст. 60 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Но представляется, что обязательным требованием со стороны ПФР для возврата будет наличие акта сверки расчетов по страховым взносам на ОПС с предыдущим администратором данных доходов (ИФНС).

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Сумма восстановленного НДС включается в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в последнем месяце до перехода на специальный режим. Восстановленный НДС отражается по строке 041 Приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (как в старой, так и в новой форме декларации, изменений в данной части фактически не было).

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Режим начисления страховых взносов в отношении белорусов и граждан Украины будет различаться.
По белорусам: согласно ст. 8 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 25.12.1998 «О равных правах граждан» гражданам обеих стран обеспечиваются равные права, в том числе на социальное обеспечение. Нормы международного договора имеют приоритет над национальным законодательством, поэтому страховые взносы на выплаты белорусам во все фонды должны начисляться точно так же, как по российским гражданам (вне зависимости от статуса иностранца-белоруса).
На выплаты временно пребывающим гражданам Украины страховые взносы не начисляются, ни в какие фонды, на основании пп.15 п.1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Если ранее таким гражданам Украины были выданы организацией страховые медицинские полисы, такие полисы подлежат изъятию и возврату в ТФОМС.
Настаивайте на том, чтобы программисты 1С привели программный продукт в соответствие действующему законодательству (либо вручную придется обеспечивать правильное начисление страховых взносов).

18.03.2010, Саркисова Юлия Игоревна

Спасибо! Т.е. теперь, с 2010 года, с белорусов нужно и в Пенсионный фонд платить взносы? Но у них нет пенсионных свидетельств? При обращении в Пенсионный фонд (личном) мне сказали, что не будут выдавать им свидетельства, пока в паспорте не появится какой-то красный штамп (видимо о временном проживании). Как быть в таком случае?

18.03.2010, Саркисова Юлия Игоревна

Но ведь у белорусов отсутствуют пенсионные свидетельства. И при обращении (личном) в Пенсионный фонд (в периоде принятия их на работу) я получила ответ: "Пенсионные свидетельства им не выдаем. Их можно получить только после того, как в паспорте будет стоять красный штамп" (видимо о разрешении на проживание?). Как тогда быть с начислениями взносов в ПФ? Ни в 2008, ни в 2009 году их не платили, и соответственно в сведения о их не включали и не подавали. Опять же по разъяснениям из ПФ.

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

С выплат белорусам взносы в ПФР нужно было платить и ранее. В силу существования международного договора по белорусам все точно так же, как по российским гражданам. В соответствии со статьей 65 ТК РФ страховое свидетельство государственного пенсионного страхования представляется работником при устройстве на работу. В случае отсутствия у работника по тем или иным причинам упомянутого свидетельства обязанность по его оформлению возложена на работодателя. Следовательно, если ранее белорус не работал в России и соответствующего свидетельства у него нет, именно работодатель обязан оформить на него такое свидетельство в органах Пенсионного фонда РФ (абз. 7 ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»). Не нужно лично обращаться и что-то спрашивать у неизвестных безответственных работников ПФР, а нужно исполнить свои обязанности работодателя и представить в ПФР обычный комплект документов для выдачи страхового свидетельства ПФР работнику-белорусу. Вот тогда и посмотрим, будут или не будут выдавать пенсионные свидетельства без красного штампа. В любом случае на выходе будет какой-то письменный документ (лично я уверена, что ПФР выдаст свидетельство ОПС на работника-белоруса, но если нет - будет соответствующее решение, которое можно обжаловать в установленном порядке).
P.S. Что Вы хотите от рядовых работников ПФР в плане знания законов, если, к примеру, руководитель ОПФР по СПб и ЛО недавно отстранена от должности и взята под стражу на невыполнение норм базового закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании", обязавшего еще в 2001 году хранить деньги ПФР в учреждениях ЦБ РФ, а не в коммерческих банках? Не знают в ПФР законы, и знать не хотят... Особенно если знание закона невыгодно, заставляет работать дополнительно, оформляя дополнительные свидетельства ОПС на работников-белорусов. Но это не освобождает работодателей от необходимости исполнения норм закона и соблюдения прав работников из дружественного государства, с которым имеется соответствующее международное соглашение.

18.03.2010, Саркисова Юлия Игоревна

Спасибо, Светлана Вячеславовна! По поводу комплекта документов для оформления свидетельства, так именно с этим комплектом меня тогда и развернули. Значит будем сейчас повторно пытаться сдать. Может у них что-то поменялось с нового года. Но взносы за текущий год я ведь могу и сейчас доначислить, без этого свидетельства, ведь так?

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, до получения свидетельства ОПС взносы начислять не нужно (к тому же, у Вас расчеты по ЕСН "поедут", ведь взносы - это налоговый вычет из ЕСН в доле федерального бюджета). А как Вас "развернули", есть письменный отказ ПФР? Или на уровне устных заявлений "документы не возьмем"? По почте нужно тогда отправлять с описью вложения, чтобы не сказали впоследствии - мол, работодатель и не представлял документы в ПФР.

18.03.2010, Саркисова Юлия Игоревна

Да, просто их не взяли. Сказали, что они не нужны, потому что.... А по поводу ЕСН, так я не хочу трогать предыдущие периоды (2008, 2009 годы). Только за январь, февраль 2010 года доначислить. Или все равно не стоит до момента получения данных свидетельств?

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В отношении текущего года - можно и так, и так (в любом случае, свидетельства ОПС должны быть получены в разумный срок).

18.03.2010, Саркисова Юлия Игоревна

Огромное спасибо, Светлана Вячеславовна, за Вашу поддержку и помощь!

31.03.2010, Козюлина Елена Ивановна

Добрый день! Высшим законодательным актом России – Конституцией РФ предусмотрен приоритет норм международных договоров Российской Федерации над внутригосударственными нормами (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ).
Светлана Вячеславовна, к огромному сожалению бухгалтеров, которые озабочены этим вопросом, чиновники ПФ, ФСС и МФ , похоже, не читают Конституцию и тем более - международные договоры и соглашения.
Написала письмо - запрос в ПФ, ответа нет, конечно.
Позвонила в ФСС. Сначала ревизор переадресовала меня к юристу, но поскольку там никто не ответил, я повторно перезвонила, в результате мне ответили, что никакие взносы на доходы временно пребывающей белоруски не начисляются. То есть акцент не на соглашении между РФ и РБ, а на статусе белоруса. Соответственно ни о каком больничном и слышать не хотят. Хотя страховая компания выдала страховой медицинский полис сотруднице-белоруске. На письменные вопросы, говорит ревизор ФСС, они не отвечают.
Еще знакомая бухгалтер мне сказала, что в крупном медучреждении СПб бухгалтерия не начисляет взносы на сотрудников - белорусов, не оплачивает им пособие по временной нетрудоспособности, и НДФЛ в 2009 году считали по ставке 13% при том, что сотрудник прибыл в Россию менее чем за 183 дня до окончания календарного года, то есть не был налоговым резидентом для целей налогообложения НДФЛ. Была проверка из налоговой и даже не обратили на это внимание. Видимо, они и письма Минфина не читают (ПИСЬМО Минфина России от 07.11.2008 № 03-04-06-01/330), и НК РФ.
Наверное, чтобы как-то сдвинуть с мертвой точки вопрос о взносах с белорусов и их социальных гарантиях, нужно , чтобы как можно больше фирм писали письма-запросы в ПФ, ФСС и МФ. А пока бухгалтер не может заставить чиновников ПФ и ФСС выдать страховое свидетельство или возместить расходы на пособие по временной нетрудоспособности. Какой тогда выход? Самостоятельно платить все взносы без св-ва ОПС и без социальных гарантий? А потом судиться с налоговой, которая не примет эти взносы на расходы, уменьшающие базу по НП? Вечный вопрос - что делать? Очень надеюсь на Ваш комментарий.

31.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если орган ПФ вообще не ответил на письменный запрос, а сотрудник органа ФСС РФ безосновательно заявляет, что данный орган не будет отвечать на письменные вопросы, то явно нарушаются права страхователя, установленные п.1 ч.1 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Единственный способ бороться с этим правовым беспределом на местах - жалобы в вышестоящий орган, желательно с указанием ФИО ревизора, заявляющего по телефону подобные глупости.
Но содержательные вопросы, касающиеся сложных моментов применения нового законодательства о страховых взносах лучше задавать органу, уполномоченному давать разъяснения - Миндравсоцазвития (п.2 ч.1 ст. 28 № 212-ФЗ).
Начислять взносы без страховых свидетельств ОПС не нужно, а вот подать на белорусов комплект документов для получения таких свидетельств необходимо (если ПФР не принимает при личном визите, то по почте). Нужно заставить ПФР принять процессуальное решение по комплекту документов (но я Вас уверяю, скорее всего, свидетельства ОПС белорусам ПФР будут выданы). Если нет - появится возможность обжаловать неправомерное решение ПФР.
Что касается НДФЛ, то я уже неоднократно говорила, что проверить и доказать фактическое нахождение белоруса на территории РФ менее 183 к.д. в году фактически невозможно (отметок в паспорте о пересечении границы нет), поэтому налоговые инспекции и не уделяют данному вопросу внимание при проверках.

16.04.2010, Мельникова Наталия Васильевна

Добрый день, Светлана Вячеславовна!
Относительно страховых взносов на выплаты белорусам , вы пишите, что во все фонды должны начисляться точно так же, как по российским гражданам, однако пришедший ответ от Миндравсоцазвития снова говорит об обратном :(. Ссылаются на на пункт 3 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России в котором идет ссылка на "законодательство государства трудоустройства", аналогичная ссылка на "законодательство государства трудоустройства" есть и в статье 8 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларуссь"О равных правах граждан" от 25.12.98г. Куда же еще можно обратиться за разьяснениями если Миндравсоцазвития присылает отрицательный ответ? Или принимать его за чистую монету?

16.04.2010, Балдина Свнтлана Вячеславовна

Наталия Васильевна, уточните, пожалуйста, о каком пришедшем разъяснении из МЗСР идет речь? Реквизиты, а еще лучше текст данного документа на нашу почту adm@fineks.org либо по факсу (812) 578-17-18 можете выслать? По существу: исполнение международного соглашения с РБ не противоречит законодательству государства трудоустройства (РФ), поскольку во всех российских законах об обязательном социальном страховании есть нормы о необходимости учета положений международных договоров (п.4 ст.1 № 212-ФЗ и пр.), а сутью международных соглашений с РБ является предоставление РАВНЫХ ПРАВ гражданам. Поэтому мне трудно даже предположить, откуда взялись правовые основания для подобных разъяснений МЗСР. Если пришлете документ - посмотрим.

16.04.2010, Мельникова Наталия Васильевна

Светлана Вячеславовна, отослала тексты ответов от ФСС и МЗСР по адресу adm@fineks.org. Буду признательна за комментарии. Благодарю!

16.04.2010, Мельникова Наталия Васильевна

Добавлю, разьяснения от ФСС относительно белорусов также выложены на официальном сайте по ссылке:
http://www.fss.ru/ru/consultation/10616 ... 5348.shtml
От кого в итоге добиваться правды и где она в действительности?

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если проведение данных расходов за счет заказчика предусмотрено заключенным гражданско-правовым договором с иностранным гражданином - исполнителем, подрядчиком (наладчиком), то, на мой взгляд, оплата (возмещение) расходов на проживание и оплату дороги может быть признана при налогообложении в составе общей суммы расходов на выплату гражданину вознаграждения по гражданско-правовому договору, т.е. в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Расходы на оплату труда признаются по одинаковым правилам как при упрощенной, так и при общей системе налогообложения. Оплата услуг физического лица - нерезидента подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%, налоговых обязательств по НДС не возникает. Страховых взносов также не будет, если данное физическое лицо находится в статусе временного пребывающего на территории РФ иностранца, т.е. не имеет вида на жительство либо разрешения на временное проживание (пп. 15 п.1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

18.03.2010, Шорникова Ольга Юрьевна

Светлана Вячеславовна, спасибо огромное за ответ. Подскажите, пожалуйста, в продолжение темы: Может ли нерезидент (американец) работать без проблем по договору оказания услуг или агентскому договору на российскую организацию? Не возникает ли у него проблем с американскими налоговыми органами. Как я поняла, подоходный мы с него платим в Российскую казну (30%). И как НДФЛ рассчитать, если договор на услуги на 3000 $? Сколько мы должны ему заплатить (3000 и отдельно НДФЛ или "минус НДФЛ" )? Для того, чтобы учесть оплату дороги, проживание и проч., нужно, чтобы это все было зафиксировано в Договоре на оказание услуг? И если это признать в составе расходов на оплату труда, то, значит, с этой суммы тоже нужно удержать подоходный (30% в нашем случае)? Буду очень благодарна за скорый ответ. Спасибо еще раз. Хотелось бы все сделать правильно, чтобы не иметь проблем с налоговой.

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Про налоговое законодательство США подробно что-либо сказать сложно. Единственное, что известно - существует международный договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее - Договор), который подлежит приоритетному применению по сравнению с национальным налоговым законодательством обоих стран.
В принципе, в первую очередь, нужно посмотреть, не относятся ли оказываемые американским наладчиком услуги к "независимым личным услугам" (самостоятельной, не связанной с работой по найму, деятельностью инженеров), особо упомянутым в Договоре. Если да - тогда, в силу ст. 13 Договора, доход получателя должен облагаться по месту его постоянного жительства в США, а у нас - не облагаться (видимо, на основании какого-то документа, оформляемого налоговыми органами США, точнее сказать сложно, потому что в практике мы с таким не сталкивались).
К зависимым личным услугам относится работа по найму, выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей. Доход от таких услуг облагается налогом по законодательству страны, в которой работы фактически осуществляются, т.е. применительно к Вашему случаю - в Российской Федерации. При этом статья 22 Договора разрешает лицам с постоянным пребыванием в одном Государстве при соблюдении установленных требований использовать в качестве зачета по налогу на доходы подоходный налог, уплаченный другому Государству. Но это уже не Ваша проблема, гражданин США должен знать свое "родное" налоговое законодательство и применимые нормы международных договоров, и вообще, в США очень развита система платных налоговых консультаций по различным вопросам налогообложения с решением всех вопросов с американскими налоговыми органами цивилизованным образом.
Что касается Ваших обязательств, как налогового агента по российскому НДФЛ, в этом втором случае, то я уже ответила практически на все Ваши вопросы:
- НДФЛ с доходов нерезидента по ставке 30% уплачивается в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
- НДФЛ удерживается из доходов гражданина, поэтому цена договора должна быть определена с учетом подлежащего удержанию НДФЛ и подлежащих возмещению расходов на оплату дороги, проживания и пр.;
- возмещение расходов на оплату дороги и проживания должно быть предусмотрено договором, при этом оплата дороги и проживания войдет в налоговую базу по НДФЛ, поскольку применить профессиональный налоговый вычет в виде документально подтвержденных расходов к доходам, облагаемым по ставке 30%, нельзя (согласно статье 221 НК РФ вычет применяется только к доходам, облагаемым по ставке 13%).
Таким образом, самое главное - разобраться, относятся ли оказываемые американским гражданином услуги к зависимым либо независимым личным услугам, с последующим правильным выбором государства, в котором изначально уплачивается подоходный налог.

22.03.2010, Шорникова Ольга Юрьевна

Светлана Вячеславовна, при УСН оплату гостиницы для иностранного гостя (Представителя) можно принять как представительские расходы (я имею в виду, отнести по статье представительские расходы, а не как оплата труда, чтобы не иметь обязанности по НДФЛ)? ТО, что их нельзя принять при расчете единого налога, это уже понятно. А как с НДФЛ?

22.03.2010, Шорникова Ольга Юрьевна

Подскажите, пожалуйста, как оформить проживание иностранца по приглашению с нашей стороны для оказания консультаций по работе на импортном оборудовании (оборудование куплено не у него), стобы не возникло обязанности уплаты НДФЛ? Мы на УСН.

Скрыть ответы

Ответить

16.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Порядок определения цены для целей налогообложения регулируется статьей 40 НК РФ. Скидка 50 % может быть признана существенным отклонением от уровня цен, что дает налоговому органу право сравнить Ваши цены с рыночными. Если отклонение Ваших цен от рыночных не превысит 20 %, то бояться нечего.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно Инструкции по бюджетному учету счет 10601 предназначен для учета вложений (инвестиций), т.е. операций по формированию первоначальной стоимости объекта основных средств. Поэтому полагаю, что предложенная проводка неприемлема, нужно приходовать объект на счет 101, а далее достраивать, отражая новые расходы, как капвложения в обнаруженный объект, с последующим увеличением первоначальной стоимости.
2. Переброска ОС стоимостью до 3000 руб., приобретенных до 01.01.2010 и учитываемых ранее на введенном учреждением забалансовом счете, на специально отведенный для этих целей с 01.01.2010 забалансовый счет 21 целесообразна и не запрещена нормативными актами.

18.03.2010, Герасомов Виктор Иванович

СПАСИБО ЗА ОТВЕТ. По итогам прослушивания выступления С.В. Романова опять вопросы:
Сначала он говорит, что остатки на 01.01.2010 по всему 303.02.000 (ФСС, ФОМС, ПФР, НС) надо переносить на 303.05.000 по соответствующей аналитике (согласен). Но тут же добавляет, что остатки пенсионного фонда (страховая и накопительная части) по 303.02.000 надо переносить на 303.10.000, 303.11.000. А почему бы тогда и остатки по ТФОМС не перенести на 303.08.000?
На мой взгляд остатки по сч 303.02.000 на 01.01.2010 надо все перенести на 303.05.000 (как и говорил Романов С.В.) и применять обособленно при расчетах по фондам и налогам за 2009 год.
Далее полагаю, что после 2 марта с.г. надо проводки по расчетам за 2010 год по счету 303.02.000 отсторнировать и ввести новые по счетам Фондов 303.ХХ.000 приказа 152н.
При этом Журналы операций и Главная книга должны храниться распечатанными со счетами инструкции 148н 0.303.02.000
А расчеты по Фондам за 2009 год и ранее вести по аналитике счета 303.05.000 до полного взиморасчета.
В данном случае по Учреждениям внебюджетных фондов и бюджетным учреждениям остатки на начало года по счетам будут совпадать.
ТАК КАК ЖЕ ПРАВИЛЬНО ПЕРЕНОСИТЬ ОСТАТКИ?? ИЛИ ЭТО НЕ ПРИНЦИПИАЛЬНО??
ПЕРЕНОС ОСТАТКОВ - ОСНОВНОЙ ВОПРОС, ПО КОТОРОМУ НЕТ ЧЕТКОГО ОТВЕТА И МЫ ЕГО С НЕТЕРПЕНИЕМ ЖДЕМ.
Разработает ли Минфин РФ рекомендации по переходу на приказ 152н (как при переходе на 148н)???

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В целом Вы мыслите правильно. Единственное - взносы НС (несчастные случаи) как были на 303.06, так там и остаются. Все остатки по ЕСН, на наш взгляд, действительно нужно перенести пока на счет 303.05. На расчеты с ПФР (303.10, 303.11) - возможна переброска с 303.05 задолженности (недоимки) по расчетам на 31.12.2009 после сдачи первых расчетов РСВ-1 за 1 квартал 2010 года, в части сумм расчетов, подтвержденных (принятых) фондом, по состоянию на 1 января 2010 г. (а в части переплат - и по итогам оформления акта сверки с налоговой, потому что без данного документа никакой возврат, зачет органы ПФР проводить, скорее всего, не будут). ПФР выделяется из состава фондов и общего порядка учета остатков по ЕСН в силу наличия в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ статьи 60 (особого порядка взыскания недоимки, а также зачета/возврата переплат по страховым взносам в ПФР), мы так понимаем ситуацию. К тому времени, будем надеяться, и официальные разъяснения со стороны Минфина РФ появятся.

Скрыть ответы

Ответить