Ответы на вопросы

04.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Однозначно нет оснований для отказа в приеме декларации 3-НДФЛ по новому месту жительства. ИНН гражданина (равно, как и любого другого налогоплательщика, например, организации) не меняется при изменении места жительства (места нахождения). Пункт 3.8 раздела 3 приложения 1 к приказу МНС от 03.04.2004 № БГ-3-09/178, применяемый до 10.03.2010, гласит: "Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) при изменении места жительства физического лица, а также при изменениях в сведениях о физическом лице не изменяется". Ведь наверняка отказали устно, а не письменно. Всегда советуем гражданам: перестаньте ходить в налоговые и иные государственные органы и выступать там в качестве просителей, поднимая до небес уровень собственной значимости малограмотных государственных чиновников. БЮРОКРАТИЗИРУЙТЕ отношения с государственными органами с самого начала, отправляя декларацию 3-НДФЛ и заверенные налогоплательщиком копии документов по почте, регистририруемым почтовым отправлением с описью вложения (указав в сопроводительном письме, что подлинники документов, подтверждающие право на имущественный вычет, для сверки с представленными копиями документов могут быть предъявлены проводящему камеральную проверку 3-НДФЛ лицу при необходимости по его запросу в назначенный срок, контакты для связи...). Тогда ИФНС не сможет безосновательно "отказать" в приемке комплекта документов, будет вынуждена зарегистрировать поступившую декларацию 3-НДФЛ и начать по ней камеральную проверку, 3-месячный срок которой исчисляется с даты направления декларации в налоговый орган по почте.

04.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Желательно только приложить копию паспорта со штампом о регистрации, подтверждающим, что в данный момент гражданин по территориальной принадлежности его места жительства относится к данному налоговому органу (потому что факты несвоевременной передачи информации от органов, производящих регистрацию по месту жительства, в ИФНС и несвоевременной разноски поступивших данных в базы данных ИФНС, к сожалению, носят массовый характер).

05.03.2010, Бабенко Елена Владимировна

Спасибо большое за ответ! У меня в связи с этим событием возникло подозрение, что причина даже не столько в уровне грамотности сотрудников "на приеме", сколько в негласном указании всеми путями уменьшать возможные возвраты из бюджета. Придираются ко всему! Пример из жизни: супруги купили квартиру в ипотеку, два свидетельства права по 1/2, один договор с банком (как созаемщики), написали соглашение об отказе от вычета жены в пользу мужа, так как она беременна, не работала. Зарплата у мужа большая, налог к возврату тоже. Тоже отказали в приеме декларации от него на всю сумму вычета и процентов. Не понравилось свидетельство о регистрации права - указание на доли. Расстроились. С уважением. Бабенко Е.В.

06.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Есть такое дело - чем меньше работы и ответственности, тем чиновникам лучше живется и веселей. Не хотят они работать, нести ответственность за принимаемые решения, постоянно выдумывают поводы, чтобы "пнуть" в очередной раз гражданина-налогоплательщика... Даже Министр финансов РФ Кудрин Алексей Леонидович на недавней коллегии ФНС 25.02.2010 отметил: "Часто мы можем слышать, что и для физических лиц получение возмещения (налога) на доходы физических лиц является долгим и не менее трудоемким процессом, чем возмещение НДС для экспортеров. Речь идет, даже если не говорить о коррупции, которая иногда присутствует и здесь, и в других органах власти, об ответственности, о качестве администрирования. Такая ситуация, конечно, ведет к снижению доверия к налоговым органам..."
Можно подумать, оно было когда-либо - это доверие к налоговым органам... Сейчас еще ничего, налоговые органы введены в рамки Налоговым кодексом РФ, административными регламентами, то есть их можно призвать к порядку, если грамотно действовать, а в середине 90-х годов - вообще был беспредел. Наверное, стоит нам вернуться к идее написать краткое практическое пособие для граждан-налогоплательщиков с рабочим названием "Методы принуждения налоговых органов к исполнению закона при обращении за получением социальных и имущественных вычетов по НДФЛ" (длинновато получается, зато название полностью охватывает существующую в течение многих лет проблему).

06.03.2010, Бабенко Елена Владимировна

Спасибо! Абсолютно согласна, что просто НЕОБХОДИМО просвещать граждан-налогоплательщиков насчет их ПРАВ. А то на слуху и в требованиях - одни обязанности: уплатить налог за давно проданную недвижимость и т.п. По работе часто сталкиваюсь с тем, что люди просто БОЯТСЯ идти в налоговую! Абсурд. А еще мы с коллегами, слушая новости о реформировании МВД, мечтаем об аналогичной "чистке" и реструктуризации ФНС. Ну почему за границей финансовый инспектор ПОМОГАЕТ грамотно строить отношения государства и граждан по поводу уплаты налогов, а у нас уж сколько лет идет настоящая война! Только и ждешь злобного пинка вместо сотрудничества. Идея насчет ПОСОБИЯ ДЛЯ ГРАЖДАН - очень актуальна!!! Помогу распространить. С уважением. Бабенко Е.В.

Скрыть ответы

Ответить

06.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что возможно, по аналогии с учетом капвложений в арендованные (также без права собственности) объекты, если все условия признания названных в запросе объектов основными средствами (п.4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств") соблюдены. На наш взгляд, предприятие имеет полное право отражать в бухгалтерском учете встроенные системы вентиляции помещений, локальные сети, пожарную сигнализацию, другие коммуникации здания в качестве самостоятельных инвентарных объектов, для каждого из которых установлен свой срок полезного использования, отличный от срока полезного использования самого здания. Ведь согласно пункту 6 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, "в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект".

Скрыть ответы

Ответить

04.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Передадим Ваши вопросы Романову Сергею Владимировичу на семинаре 16.03.2010.

Скрыть ответы

Ответить

06.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ размер компенсации за использование личного автотранспорта должен определяться письменным соглашением сторон трудового договора. Распоряжения главы поселения и табеля учета рабочего времени недостаточно. А может работник (в Вашем случае - глава администрации) не согласен использовать свой автомобиль за 1500 руб. для служебных целей? Понятно, что в большинстве случаев работник и этому рад, но формальные требования закона о наличии письменного соглашения сторон трудового договора необходимо соблюдать.
2. Распоряжение главы поселения в качестве основания для выплаты компенсации подтверждает, что на практике продолжает применяться письмо Минфина России от 21.07.1992 № 57 "Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок" (далее - письмо № 57). Письмо выпущено задолго до введения нового ТК РФ и частично устарело (например, в части основного документа - основания для выплаты компенсации, согласно статье 188 ТК РФ таким документом является письменное соглашение сторон трудового договора). Вместе с тем отдельные положения письма № 57 до сих пор используются в разъяснениях официальных органов и в судебных решениях. Прежде всего то положение, что в размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт, п. 3 письма № 57). А также пункт 6 письма № 57, согласно которому: "За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается". То есть компенсация выплачивается пропорционально отработанному рабочему времени в течение месяца, а фактически понесенные расходы на ГСМ не имеют значения. Для бюджетных учреждений это однозначно так, поскольку продолжает действовать пункт 2 приказа Минфина РФ от 04.02.2000 № 16н, согласно которому: "Выплата компенсации работникам в учреждениях и организациях, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок производится в соответствии с порядком и условиями, предусмотренными пунктами 1 - 6, 8 и 9 письма Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 1992 г. N 57 "Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 июля 1992 г., регистрационный номер 13)". Кстати, нормы компенсаций по пункту 1 приказа Минфина РФ от 04.02.2000 № 16н в бюджетных учреждениях - от 116 до 221 руб. в месяц, а не 1500 руб., см. письмо Минфина РФ от 13.04.2007 № 14-05-07/6 (1500 руб. - это для налогообложения прибыли). Чтобы учесть в полном объеме расходы, связанные с использованием личного транспорта, лучше выплачивать не компенсацию, а заключать договор аренды транспортного средства без экипажа.
3. Безусловно, в распоряжении о выплате компенсации должно быть предусмотрено, кто принимает на себя дополнительные расходы по выплате компенсации, кому будут выделяться лимиты бюджетных обязательств на эти цели.
4. Нет, акт для выплаты компенсации не нужен. По мнению Минфина РФ и налоговых органов, нужны путевые листы, подтверждающие, что личный автомобиль действительно использовался в служебных целях (см. письма Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776). Если к путевым листам будут приложены чеки на ГСМ - хуже не будет, но требования такого нет.

Скрыть ответы

Ответить

12.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Мне кажется, Вы не совсем правильно применяете пункт 2 статьи 271 НК РФ. Согласно абзацу второму данного пункта доход от реализации работ распределяется налогоплательщиком в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) только в отношении доходов относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
То есть, законодатель устанавливает два условия «привязки» доходов к расходам:
1) доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;
2) связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
Относятся ли Ваши доходы к нескольким отчетным (налоговым) периодам? Из описанной Вами ситуации это совсем не следует – работы начаты в декабре 2009 года, акт подписан в 2010 году. Начало работ в декабре 2009 года, на мой взгляд, совершенно не указывает на то, что доходы должны относиться к 2009 году.
Можно ли сказать, что связь между Вашими доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем? На мой взгляд, нет. Ведь, как я понимаю, субподрядчик привлечен для выполнения работ на том самом объекте, в отношении которого Вы являетесь подрядчиком.
Поэтому я полагаю, что оснований для применения пункта 2 статьи 271 НК РФ в Вашем случае нет, поскольку доходы относятся к одному налоговому периоду – 2010 году, когда был подписан акт между Вами и заказчиком. То есть, никакой зависимости доходов от расходов в описанной ситуации быть не должно.
Соответственно, Ваши расходы на оплату субподрядных работ подлежат определению по правилам статьи 272 НК РФ – в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты. Поскольку, как отмечено выше, связь между доходами и расходами в данном случае достаточно очевидна, полагаю, что все расходы на субподряд должны быть учтены в периоде получения дохода – в 2010 году.

Скрыть ответы

Ответить

04.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если премии из прибыли и особенно подарки предусмотрены условиями трудового договора, аналогичные выплаты будут производиться этому и (или) другим сотрудникам в текущем году с начислением на них страховых взносов, то, на мой взгляд, с формально-правовой точки зрения можно включить. Потому что нет никаких оснований исключать отдельные выплаты из расчета, не исключая периоды, к которым они относятся, из общего 12-месячного расчетного периода. Надеемся, что к семинару 25.03.2010 появится официальная позиция ФСС РФ по данному вопросу.

Скрыть ответы

Ответить

04.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В стр. 050 нужно поставить сумму авансового платежа по налогу за 9 месяцев (не за 3-й квартал и не начисленный налог за год). Эта сумма может оказаться меньше авансового платежа за полугодие (стр. 040) - у Вас так и должно быть, поскольку авансовые платежи по итогам 3 квартала Вы не доплачивали. В стр. 060 будет сумма НАЧИСЛЕННОГО налога за год (вне зависимости от уплаченных авансовых платежей). Получив декларацию, в которой сумма по стр. 050 меньше суммы по стр. 040 (авансового платежа за полугодие), ИФНС должна отминусовать сумму такого превышения исчисленных ранее налогоплательщиком авансовых платежей по сроку уплаты по итогам 9 месяцев при разноске в лицевой счет. И вы должны то же самое сделать у себя в бухгалтерском или налоговом учете расчетов с бюджетом (если бухгалтерский не ведете), т.е. зафиксировать переплату авансовых платежей в течение года, на которую нужно уменьшить платеж налога в бюджет по итогам года, отражаемый по стр. 060. Отвечали уже на подобные вопросы - см. ответ на вопрос "Заполнение годовой декларации по ЕН УСН" от 17.02.2010 (на предыдущих страницах, счетчик перехода - внизу текущей страницы). Но советуем с ИФНС все-таки сверить расчеты в будущем, потому что форма декларации по ЕН УСН очень неудобная для применения - не факт, что представители налоговой инспекции сообразят, что им нужно делать для правильного отражения расчетов с налогоплательщиком.

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. С такой формулировкой - нет, поскольку в статье 346.16 НК РФ информационно-консультационные услуги не упомянуты. Исключение касается ситуации приобретения информационно-консультационного обслуживания субъектом УСН, оказывающим аналогичные информационно-консультационные услуги своим клиентам, для которого подобные затраты будут материальными расходами.
2. Арендные платежи и расходы на рекламу производимых (реализуемых) товаров (работ, услуг) принаются при налогообложении (пп.4, 20 п.1 ст. 346.16 НК РФ). При этом нормируемые расходы на рекламу признаются с учетом ограничений, предусмотренных главой 25 НК РФ.
3. Да, по статье "материальные расходы" - по виду деятельности "сдача в аренду помещений".

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Приходите на семинар 16.03.2010 для бюджетных учреждений - переадресую Ваш вопрос Романову С.В. (только "минфиновцы" могут объяснить, что они там опять напридумывали - в новых разъяснениях по КОСГУ).

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Не облагаются дивиденды, т.к. нет объекта обложения страховыми взносами по ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (выплат по трудовому договору, ГПД или иному договору с предметом "выполнение работ, оказание услуг").

03.03.2010, Макарова Ольга Николаевна

Большое СПАСИБО за работу с налогоплательщиками! Жизнь становится радостней!

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Поскольку определение стационарного рабочего места в НК РФ не приведено, в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ необходимо обратиться к другим отраслям законодательства, регулирующим соответствующие правоотношения (т.е. к трудовому законодательству). Согласно статье 209 ТК РФ "рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя". Если рабочее место вашего совместителя находится на арендованном складе, и работодатель контролирует прибытие туда сотрудника (пусть косвенно, по документам), то есть основания говорить о наличии обособленного подразделения. В случае, если трудовые отношения будут оформлены, как надомный труд, либо в случае привлечения гражданина к выполнению определенных работ (услуг) по гражданско-правовому договору обособленного подразделения в налоговом смысле не возникает.
2. На основании Правил..., утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (на мой взгляд, имеется ввиду реальный адрес обособленного подразделения организации (склада), куда нужно доставить груз).

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Коптева Ольга Александровна.

Нина Кузьминична, здравствуйте! Я так понимаю, Вы имеете ввиду компенсацию за проезд своим сотрудникам, работа которых носит разъездной характер. Я тоже изучала вопрос, но пришла к выводу, что данная компенсация не облагается взносами, если она подтверждена документально. "Взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не облагаются только суммы компенсации расходов, которые подтверждены документами. На сумму компенсации документально не подтвержденных расходов страховые взносы нужно начислить. Такой порядок установлен частью 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ." Но давайте дождемся ответа специалистов. Тоже будет очень интересно узнать их мнение.

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Все зависит от того, что это за компенсация и на основании чего она выплачивается. Если это компенсация документально подтвержденных расходов на служебные поездки, то, как было верно замечено, никакими страховыми взносами такая компенсация, связанная с исполнением трудовых обязанностей, не облагается. Если это компенсация за проезд к месту работы и обратно, предоставляемая сотрудникам по условиям трудового или коллективного договора в некоей согласованной сторонами договора сумме, без документального подтверждения расходов, в дополнение к заработной плате (соцпакет), то страховыми взносами во все фонды, включая ФСС от НС, данные выплаты будут облагаться.

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ох уж этот 94-ФЗ, который вместо механизма сокращения и оптимизации расходов при функционировании бюджетных учреждений нередко становится препятствием для этого самого нормального функционирования... Особенно в условиях отсутствия нормативного определения однородных товаров, работ, услуг. Попробуйте использовать другие, более общие формулировки: услуги в области бухгалтерского учета и права, юридические услуги, информационные услуги. В крайнем случае - приходите с гарантийным письмом, перенесем размещение заказа и оплату на начало следующего квартала (без проблем, т.к. у нас существует заочная форма участия в семинаре, при которой оказание услуги может быть оторвано во времени от назначенного для проведения семинара).

05.03.2010, Ермилова Нина Григорьевна

Ваши плановики, скорей всего, опираются на проект номенклатуры товаров, работ и услуг, размещенный на сайте Минэкономразвития РФ. Но даже по этому документу (не обязательному к применению) консультационные услуги могут быть отнесены к двум разным группам "Образовательные услуги" и "Юридические услуги", т.е. можно по-первым 100 и по-вторым 100. Согласно проекту услуги в области бухучета, аудита, консультации по вопросам налогообложения относятся к юридическим услугам. Внутри группы все услуги считаются одноименными. Минэкономразвития РФ в письме от 02.12. 2009 № Д-22-1440 пишет: "по нашему мнению услуги по проведению семинаров по различной тематике относятся к одноименным услугам". Но это не значит, что учреждение не может в этом же квартале получить консультации. Просто нужно это оформить не договором (п.14 ч.2 ст. 55 Закона № 94-ФЗ), а провести иные процедуры, например, запрос котировок . Суммы небольшие, поэтому срок для подачи заявок - 4 дня . Чтобы попасть на нужный семинар, советую оговорить дату (период), даже лектора - например, представитель Минфина России. Думаю, что учитывая стоимость семинаров в "Центре финансовых экспертиз", вряд ли кто-нибудь предложит меньшую цену. Существует и такая практика - заключается договор (контракт) с организацией на услуги на фиксированную сумму, но в нем оговаривается, что оплата по производится - по факту оказания услуг... В общем, выход всегда найти можно.

Скрыть ответы

Ответить

02.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что все, кроме общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), для которых Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлен упрощенный (сокращенный) состав годовой бухгалтерской отчетности, не включающий пояснительную записку. Даже организации - субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту и освобожденные от обязанности представления пояснительной записки, от ее составления не освобождены. А согласно статье 32 Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ пояснительная записка, действительно, должна включать "сведения, предусмотренные законодательством об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности" (т.е. фактически сведения, предусмотренные тем же законом). Перечень таких сведений, на мой взгляд, не ограничивается лишь констатацией данных о затратах на энергетические ресурсы в рублевом выражении. Полагаю, что исходя из целей Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ, нужно указать и объем потребленных ресурсов в количественном выражении, и наличие приборов учета, и иные существенные сведения, имеющие значение для энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

03.03.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Большое Вам СПАСИБО!

04.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Насчет раскрытия в пояснительной записке информации о затратах на энергоресурсы, как минимально необходимой информации, Вы правы - прямая норма установлена ст. ст. 22 ч.5 Федерального закона № 261-ФЗ: «Данные о совокупных затратах на оплату использованных в течение календарного года энергетических ресурсов подлежат раскрытию в пояснительной записке к годовой отчетности».

Скрыть ответы

Ответить

02.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, выделка и крашение меха, а также услуги сторонних организаций по пошиву изделий, признаются при налогообложении, как материальные расходы (пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ). При оптовой торговле:
1. Нет, при определении налоговой базы по ЕН УСН в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями. То есть признать расход можно не ранее момента получения оплаты от покупателей.
2. "Входной" НДС включается в расходы (пп.8 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
В случае продажи товаров с НДС по просьбе покупателей с дальнейшей уплатой этого НДС в бюджет лучше подать декларацию по НДС, хотя такого требования в законе нет, чтобы налоговая инспекция, как администратор доходов, понимала, что это не ошибка плательщика, а правильное перечисление налога в бюджет.

03.03.2010, Кузнецова Наталия Владиленовна

Большое спасибо, Светлана Вячеславовна, за Ваши ответы.
По поводу "входного" НДС по товарам, я спросила потому, что видимо не поняла п.п.23 п.1 ст.346.16.

08.03.2010, Балашова Галина Викторовна

Уважаемая Светлана Вячеславовна! А как же сообразуется с Вашим ответом ответ, который я получила от г-на Куликова на вопрос о том, могу ли я при применении УСНО (доходы минус расходы) списать на затраты стоимость продуктов в ОП, если эти продукты (сырье, материалы) оплачены поставщику и реализованы покупателю, который оплатил блюдо, приготовленное из этих продуктов? По его ответу - достаточно для списания иметь оплаченные поставщику продукты, и что с 01.01.2009 не важно, получена ли оплата от покупателя. Есть письма ИФНС от 2009 года, в которых именно такая позиция изложена, Вы же отвечаете по-другому. Кого нам, бедным работникам УСНО слушать и как списывать на затраты материалы? (в ОП, как я понимаю, продукты можно приравнять к материалам в производстве?). С искренним уважением, Балашова Г.В.

09.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Прекрасно сообразуется, если Вы различаете для себя 2 разные статьи расходов: стоимость материалов, используемых в производстве, учитываемую в расходах по мере оплаты и оприходования материалов, и стоимость покупных товаров, признаваемую по факту оплаты поставщикам, оприходования, реализации товаров и получения оплаты от покупателей. Кстати, отвечала Вам насчет материалов я, а не Алексей Александрович. Продукты, используемые для изготовления блюд в общественном питании, можно признать материалами.

09.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

"Бедным работникам УСНО" нужно системно посещать семинары, а не время от времени. Тогда не будет возникать никаких подозрений в противоречиях, а в голове будет ясная картина по всем позициям.

Скрыть ответы

Ответить