Ответы на вопросы

09.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ "при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются". Поэтому расходы, относящиеся к декабрю, признать не получится (см. письмо Минфина РФ от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75).

09.02.2010, Ралдугина Светлана Александровна

Спасибо огромное, Светлана Вячеславовна.

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вариант 1. По окончании года, в котором получены доходы от сдачи в аренду квартиры, не позднее 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ, в которой исчислен налог по ставке 13% с доходов, и в срок не позднее 15 июля уплатить НДФЛ по данной декларации.
Вариант 2. Если сдача в аренду квартир будет носить систематический характер, лучше зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (с переходом на УСН "доходы") и далее исчислять и уплачивать ЕН УСН 6% в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

08.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

При всей кажущейся привлекательности второго варианта с точки зрения снижения налоговой нагрузки с 13% до 6% с доходов от аренды не следует забывать о необходимости уплаты ИП "за себя" взносов в государственные внебюджетные фонды: в 2010 году 10392 руб. в ПФР (делится на 7274 руб. страховую часть и 3118 руб. накопительную часть, если ИП 1967 г.р. и моложе), 572 руб. в ФФОМС и 1039 руб. в ТФОМС.

09.02.2010, Талалай Алла Семеновна

Спасибо за консультацию. Насколько я поняла, возможны оба варианта по моему выбору - декларация по окончании финансового года с уплатой 13% и регистрация в качестве ИП. Теперь поняла все. Еще раз спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Прежде всего, я бы рекомендовал Вам оценить ситуацию с точки зрения уместности отказа в предоставлении документов. Понятно, что часть документов ИФНС истребует незаконно. Однако, если их представление поможет добиться возмещения НДС без обращения в арбитражный суд, вряд ли стоит проявлять принципиальность. Другое дело, если Вы уже чувствуете (в том числе, по характеру беседы с инспектором), что деньги Вам не отдадут. Тогда действительно, можно не церемониться. В этом случае Ваш ответ может содержать примерно следующие тезисы:

"В соответствии с пунктом 8 статьи 88 НК РФ при камеральной налоговой проверке налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
Из содержания данной нормы следует, что право налогового органа на истребование документов ограничено строго определенным кругом документов, а не собственным усмотрением проверяющего. Отсыл к статье 172 НК РФ указывает на то, что истребованию подлежат лишь те документы, которые поименованы в данной статье, как основания налоговых вычетов. На это же указывают письмо Минфина России 27.12.2007 № 03-02-07/2-209 и письмо ФНС России от 17.01.2008 № ШС-6-03/24@.
Такие документы, как главная книга по всем счетам, договоры купли-продажи с покупателями, банковские документы, касса, акты ввода основных средств, договоры аренды участков лесного фонда, движимого и недвижимого имущества, лесные декларации, акты инвентаризации, инвентарные карточки ОС, истребованные Вами, в качестве основания налоговых вычетов в статье 172 НК РФ не указаны.
Также не основано на законе Ваше требование о представлении расчета по НДС, книги покупок и книги продаж помесячно. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления. Право менять форму и содержание указанных документов налоговым органам не предоставлено."

Если дело дойдет до судебного разбирательства, советую Вам отдельно обжаловать требование о представлении документов. Этим Вы окажете большую помощь другим налогоплательщикам. На помощь с моей стороны можете рассчитывать.

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, правильно - см. статью 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

08.02.2010, Кириллова Наталья Васильевна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.1 ст. 269 НК РФ под ставкой рефинансирования ЦБ РФ в целях определения признаваемых при налогообложении прибыли расходов в виде процентов по кредитам и займам понимается:
- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства (например, если ставка стабильна - 20%), - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на ДАТУ ПРИВЛЕЧЕНИЯ денежных средств;
- в отношении прочих долговых обязательств (содержащих условие об изменении процентной ставки) - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на ДАТУ ПРИЗНАНИЯ расходов в виде процентов.
Во втором случае, согласно п. 8 ст. 272 НК РФ (в редакции, действующей по 2009 год включительно) по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ дата признания расходов определена, как конец соответствующего отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев согласно п.2 ст.285 НК РФ, ну и, наверное, года, хотя прямо это из статьи 285 НК РФ не следует, либо месяц, два месяца, три месяца и т.д. для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли). То есть Ваш расчет будет правильным для 4 квартала 2009 года при условии, что кредитный договор содержал условие об изменении процентной ставки, а налогоплательщик не переходил в 2009 году на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. А с 2010 года будет по-другому: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ в п.8 ст. 272 НК РФ внесены поправки, согласно которым "расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец МЕСЯЦА соответствующего отчетного периода" (т.е. нужно будет брать в расчет ставку рефинансирования ЦБ РФ на конец каждого месяца в течение срока действия кредитного договора, вплоть до даты его окончания, определяя сумму признаваемых расходов в виде процентов ПОМЕСЯЧНО и складывая ее с ранее признанными с начала года аналогичными суммами). Помесячный вариант расчета, учитывающий ставку ЦБ РФ на конец каждого месяца, действовал и в 2009 году для налогоплательщиков, перешедших на ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

08.02.2010, Кухарева Инесса Геннадьевна

Спасибо за ответ. Извините за некорректно поставленный вопрос. В нашем случае кредитный договор содержит условие об изменении процентной ставки и мы не переходили на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

08.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Тогда трудно сказать, чем руководствуются Ваши аудиторы, предлагая свой вариант расчета по 4 кварталу 2009 года - разве что тем, что в статье 285 НК РФ год, как отчетный период, не определен.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Советую посмотреть еще Постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 № 11200/09: в нем со ссылкой на ст. 328 НК РФ изложена принципиально новая позиция о возможности учета при налогообложении прибыли процентов лишь в периоде, когда согласно условиям договора займа (кредита) возникает обязанность по выплате этих процентов.

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В Законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ по выплатам инвалидам нет льготы, аналогичной положениям главы 24 НК РФ, только пониженные тарифы (с первого рубля выплат инвалидам).

Скрыть ответы

Ответить

05.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

См. ответ на вопрос Любицкой Аллы Николаевны от 02.02.2010 (на предыдущих страницах).

Скрыть ответы

Ответить

05.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если акт перевозчика на оказанные транспортные услуги есть, то проблем с признанием расходов быть не должно.

06.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Немного уточню. Акт об оказании услуг по перевозке товара должен содержить существенные сведения о хозяйственной операции. В противном случае могут возникнуть проблемы. Почитайте повнимательнее постановление ФАС СЗО от 25.05.2009 № А05-8604/2008, особенно - вот этот момент:
"Имеющийся в материалах дела акт выполненных работ не может быть принят в качестве доказательства выполнения ООО спорных услуг, поскольку он не содержит сведений о том, каким транспортом доставлялся груз, какой именно груз перевозился, куда и кому он направлялся. Отсутствие данных сведений не позволяет идентифицировать хозяйственную операцию."

09.02.2010, Захаркина Дина Олеговна

Большое спасибо за ссылку на документ и пояснения. У нас получается аналогичная ситуация. В акте отражена только дата перевозки, сумма и наименование сторон. Нет указаний на объем груза и транспорт, кроме того, передача груза идет по складской квитанции и накладной на перемещение, а не по ТОРГ-12. Я так понимаю, что ТТН в нашем случае будет актуальна. Но как нам ее оформить, если поставщик отказывается? Может тогда ТТН двухстороннюю составить? Но будет ли она иметь силу? Посоветуйте правильное решение.

11.02.2010, Захаркина Дина Олеговна

Уважаемые Светлана Вячеславовна и Михаил Сергеевич! Большое спасибо за ссылку на документ и пояснения. У нас получается аналогичная ситуация. В акте отражена только дата перевозки, сумма и наименование сторон. Нет указаний на объем груза и транспорт, кроме того, передача груза идет по складской квитанции и накладной на перемещение, а не по ТОРГ-12. Я так понимаю, что ТТН в нашем случае будет актуальна. Но как нам ее оформить, если поставщик отказывается поставить печать? Может тогда ТТН двухстороннюю составить? Но будет ли она иметь силу? Посоветуйте правильное решение.

11.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Дина Олеговна, очевидно, что в Вашей ситуации оформить полноценную ТТН затруднительно. Мы свои мысли насчет реквизитов первичного документа высказали, а уж какой конкретно будет документ - двухсторонняя ТТН или акт с дополнительными реквизитами - решать Вам.

Скрыть ответы

Ответить

05.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Мы отвечали в ключе "как правило", "обычно" - потому что большинство плательщиков ЕНВД на практике поступают так, и налоговые органы это устраивает. Вы ничего не нарушили, подав декларацию и заплатив ЕНВД в Центральный р-н (в любом случае, ЕНВД зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга, а конкретная территория мобилизации налога в пределах Санкт-Петербурга определяется по ОКАТО).

Скрыть ответы

Ответить

05.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению, нет страховых взносов, поскольку нет объекта - выплат по трудовому либо гражданско-правовому договору с предметом "выполнение работ, оказание услуг". Но споры с органами внебюджетных фондов по данному вопросу весьма вероятны, поэтому в предложенной на семинаре 02.02.2010 рекомендуемой форме Карточки персонифицированного учета выплат физ.лицам напротив данных выплат стоит "нет (со звездой)".

05.02.2010, Ли Белла Аркадьевна

Спасибо большое.

Скрыть ответы

Ответить

05.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Продавать старую фирму и регистрировать новую совсем ни к чему, даже если есть нужда в смене юр.адреса, зачем Вам эти "заморочки"? Если на самом деле фактическое место нахождения организации (исполнительного органа) не меняется, то можно вообще оставить все, как есть. Росгосимущество может свое "фи" высказать Академии Художеств, но Вашей организации никаких указаний по смене юр.адреса Росгосимущество давать не вправе. Проверка Росгосимущества закончится, а фактическое местонахождение останется.

05.02.2010, Таланцева Алла Александровна

Но Академия настаивает на смене адреса, потому что не хочет проблем у себя. Да к тому же прежний адрес немного неточный (вернее, не совсем, на часть помещения). Там не указан номер помещения и литер. И скорее всего они согласятся оставить нас только, если сменить юр. адрес.

05.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ну измените тогда место нахождения - да хоть на домашний адрес директора, либо "успокойте" Академию, что измените в ближайшее время - уже меняете (99%, что не будет Академия проверять). Главное - чтобы корреспонденция доходила до Вашего адреса (для чего можно взять в аренду а/я в ближайшем почтовом отделении по месту нахождения, дав письменное поручение почте вкладывать туда корреспонденцию в адрес фирмы, чтобы не "дразнить" Академию приходящей на ваш адрес корреспонденцией). Потому что есть в НК РФ ряд норм на тему, что документ из налоговой "считается полученным по истечении N дней".

10.02.2010, Таланцева Алла Александровна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. По рыночной стоимости приобретения, т.е. исходя из цены сделки 1 млн рублей, которую нужно разбить по всем приходуемым объектам основных средств (можно своей оценочной комиссией).
2. Да, по каждому объекту, в т.ч. по земельным участкам.
3. Это зависит от того, известно ли точно, что вы будете делать с объектами в момент их оприходования. Если земельные участки с домами приобретены исключительно ради земельных участков, а дома там - фактически "нагрузка", которую нужно ликвидировать, высвободив место под новое строительство - тогда и приходовать нужно только 2 земельных участка (сначала на 08), далее - доводить их до состояния, пригодного к дальнейшему использованию, собирая затраты на 08, затем все - на 01. А если в момент приобретения еще неизвестно, что будет дальше, и оприходованы 4 объекта (2 участка и 2 дома), то нет - впоследствии пройдут обычные операции по ликвидации ОС (при сносе домов).

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно - при соблюдении всех условий, указанных в п.3 ст.264 НК РФ (но в Вашей ситуации условия соблюдены - есть договор, у СПб ГУ наверняка есть лицензия, обучаете своего работника).

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ расходами признаются затраты после их фактической оплаты, т.е. ЗАТРАТЫ (РАСХОДЫ) должны быть подтверждены. В Вашей ситуации расходы возникают в феврале, по мере оформления документов, подтверждающих расходы. Соответственно, расход признается и отражается в Книге учета доходов и расходов в феврале, после оплаты, в момент оформления документов, подтверждающих расходы.

05.02.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Благодарю за поддержку!

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Из акта ОС-1 Вы берете только данные по фактическому сроку эксплуатации (22 мес., указанные предыдущим собственником), которые вычитаете из общего срока полезного использования автомобиля, определяемого в соответствии с Классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

05.02.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Благодарю за поддержку!

Скрыть ответы

Ответить