Ответы на вопросы

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Прежде всего, предлагаю исходить из того, что Ваш сотрудник никакого двойного гражданства не имеет. В соответствии с частью 1 статьи 62 Конституции Российской Федерации Гражданин Российской Федерации может иметь гражданство иностранного государства (двойное гражданство) в соответствии с федеральным законом или международным договором Российской Федерации. В настоящее время существует только один международный договор, предусматривающий за своими гражданами право приобрести, не утрачивая ее гражданства, гражданство другой стороны – Договор между Российской Федерацией и Республикой Таджикистан об урегулировании вопросов двойного гражданства. С Германией такого договора у нашей страны нет.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» гражданин Российской Федерации, имеющий также иное гражданство, рассматривается Российской Федерацией только как гражданин Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом.
Таким образом, страховые взносы на выплаты в пользу указанного сотрудника должны начисляться в общем порядке. Указанные взносы учитываются в расходах для целей исчисления налога на прибыль в таком же порядке, как и ЕСН – по начислению (если организация применяет метод начисления).

Скрыть ответы

Ответить

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы вправе учесть расходы на КАСКО при определении налоговой базы, независимо от того, что указанные расходы прямо не поименованы в НК РФ, КС РФ в Определении от 04.06.2007 № 320-О-П отметил по данному поводу следующее:
"Законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов возможных расходов, что при детальном и исчерпывающем их нормативном закреплении приводило бы к ограничению прав налогоплательщика, и предоставил налогоплательщикам возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств и особенностей их финансово-хозяйственной деятельности, относятся те или иные не поименованные в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации затраты к расходам в целях налогообложения либо нет."

Скрыть ответы

Ответить

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы вправе указать любой КПП, либо не указывать никакой. Положения статьи 169 НК РФ не содержат требования об указании в счете-фактуре КПП. Данное обстоятельство неоднократно подтверждалось судебной практикой. Так ВАС РФ в Определении от 09.04.2007 № 4038/07 отметил:
«В пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть обязательны указаны в счете-фактуре, среди которых ссылки на КПП (код причины постановки на налоговый учет) отсутствует.»
В Определении от 10.10.2008 № 12585/08 ВАС РФ указал:
«… В Налоговый кодекс Российской Федерации изменения о необходимости отражения в счете-фактуре КПП не внесены, основным требованием является лишь указание наименования, адреса и идентификационного номера налогоплательщика. В подпункте 2 пункта 5 статьи 169 Кодекса отсутствует требование на обязательное отражение в счете-фактуре КПП продавца и покупателя».
Аналогичную правовую позицию неоднократно высказывал ФАС Северо-Западного округа.

01.02.2010, Тараканова Татьяна Борисовна

Большое спасибо

Скрыть ответы

Ответить

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Нормирование суточных для субъектов УСН отменено с 2009 года. Поэтому Вы включаете в расходы их полную сумму.

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 133 ТК РФ работник, отработавший нормальную продолжительность рабочей недели, должен получить заработную плату в размере установленного законодательством Российской Федерации МРОТ (в настоящий момент – 4 330 рублей).
Таким образом, в случае принятия физических лиц на работу и отработке ими норм рабочего времени последним должна быть начислена заработная плата в размере, не менее МРОТ, и все соответствующие обязательные платежи.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 128 ТК РФ работнику по его заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется соглашением между работником и работодателем. При этом ни о каких начислениях публично-правового характера речь не идет в принципе: нет начисления заработной платы – нет ни взносов, ни налогов.

Скрыть ответы

Ответить

29.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если Вы подадите в ИФНС сведения 2-НДФЛ за 2009 год с учетом предоставленных по заявлениям сотрудников в конце года стандартных вычетов, то на 01.01.2010 действительно возникнет переплата по НДФЛ. Самое простое - зачесть ее при перечислении НДФЛ, удержанного с доходов работников 2010 года. Потому что все иные варианты могут привести к проблемам: возврат переплаты НДФЛ без выездной проверки вряд ли будет осуществлен, зачету НДФЛ в счет уплаты других федеральных налогов ИФНС на практике также препятствуют, утверждая, что налог налогового агента в счет уплаты налога налогоплательщиком не предусмотрен.

01.02.2010, Ревугина Ася Валентиновна

Доброе утро, спасибо за ответ.
Подскажите, пожалуйста, заявление от сотрудников можно принять в конце 2009 года, чтобы сделать перерасчет? Сама дата написания заявления критична?

01.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Заявление должно быть подано в течение 2009 года, т.е. по 31.12.2009.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ - это часть расходов на оказанные физ. лицом услуги.

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2010, Куликов Алексей Александрович

При применении УСН в соответствии со статьями 346.14 и 346.15 НК РФ в целях исчисления единого налога учитываются доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. При этом не подлежат учету доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
В соответствии с пунктом 14 статьи 250 и подпунктом 9 пункта 4 статьи 271 НК РФ средства целевого финансирования подлежат отражению в составе внереализационных доходов в момент фактического использования получателем финансирования соответствующего имущества вопреки целевому назначению либо при нарушении условий использования такого имущества.
Полагаю, что применительно к указанным выше нормам НК РФ в части термина «использование» предполагается отчуждение средств целевого финансирования в пользу третьих лиц либо безвозвратное нарушение условий предоставления такого финансирования. Следовательно, в описанной Вами ситуации размещение средств на депозите не может быть квалифицировано как нецелевое использование имущества, поскольку право собственности на средства, размещаемые в депозите, Вы не утрачиваете. Вместе с тем, получаемые Вами проценты по такому депозиту, в соответствии со статьей 41, 250 и 271 НК РФ подлежат отражению в составе доходов, учитываемых при исчислении единого налога в связи с применением УСН, на общих основаниях.

04.02.2010, Ревугина Ася Валентиновна

Алексей Александрович, добрый вечер, спасибо за ответ.
Подскажите, пожалуйста, насколько четко должна быть озвучена цель в договоре пожертвования? Не будет ли формулировка "пожертвование на уставные цели некоммерческой организации" расценена проверяющими органами как полученный доход, который нужно обложить налогом? Тем более в случае, если данные деньги на неопределенно-длительный срок зависнут на счете?

04.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не будет - главное, чтобы четко звучало "пожертвование".

Скрыть ответы

Ответить

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Такая операция не запрещена законом. Как оформить - зависит от того, будет ли Ваша "дочка" возвращать Вам деньги или нет. Будет - значит договор займа. Нет - договор дарения.

05.02.2010, Ревугина Ася Валентиновна

Добрый день. Скажите, пожалуйста, может ли на регистрацию в венчурной компании некоммерческий фонд использовать деньги, полученные в качестве целевого пожертвования на уставные цели фонда? Спасибо.

05.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Зависит от того, какие цели деятельности определены Уставом НКО.

Скрыть ответы

Ответить

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Систематическое финансирование коммерческой "дочки" некоммерческой "мамой" вызывает определенные сомнения. Я бы рекомендовал оформлять все через уставный капитал, это более правильно и более разумно.

03.02.2010, Ревугина Ася Валентиновна

Добрый день. спасибо за ответы!
почему вызывает сомнения? на какой документ можно сослаться, и аргументировать не соответсвие такого финансирования законодательству.

Скрыть ответы

Ответить

29.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Не совсем так - самозанятые граждане, включая ИП, будут платить в 2010 взносы за себя, исходя из стоимости страхового года, которая равна МРОТ 4330 р. х 12 мес. = 51960, по следующим тарифам: 20 % в ПФР (с разбивкой на 14% и 6 %, если ИП 1967 года рождения и младше), 1,1% в ФФОМС и 2 % в ТФОМС. В абсолютном выражении суммы обязательных взносов ИП за себя в 2010 году: 10392 р. в ПФР, 572 р. в ФФОМС, 1039 р. в ТФОМС. Срок уплаты - не позднее 31 декабря 2010 года. В ФСС РФ также можно заплатить взносы в добровольном порядке по тарифу 2,9% (1507 р.), если будете претендовать на обеспечение пособиями, но можно и не платить. Мы эти вопросы неоднократно разбирали на семинарах в 2009 году - и 30.11.2009, с которого бесплатно рассылали слайды (презентацию), и 23.12.2009 (см. слайд № 33).

Скрыть ответы

Ответить

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Самостоятельной ответственности за нарушения учета БСО не существует. Вероятно, ИФНС хочет применить санкции за неприменение ККТ (статья 14.5 КоАП РФ). В этом случае должно быть вынесено постановление по делу об административном правонарушении. Штраф - от 30 до 40 тысяч рублей.
Однако в данном случае Вы можете с высокой вероятностью добиться отмены этого штрафа в арбитражном суде. Главное - успеть подать заявление в срок не позднее 10 дней с момента получения постановления о наложении штрафа. Если понадобится наша помощь, обращайтесь, поможем.

01.02.2010, Морозова Ульяна Васильевна

Большое спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, некоторые туроператоры (ТезТур и пр.) предпочитают не заключать турагентский договор, а реализовывать путевки по договорам купли-продажи турагентсвам, что создает для последних определенные сложности. Дело в том, что Минфин РФ в письмах от 27.01.2006 № 03-11-04/2/20, от 20.07.2005 № 03-11-04/2/28 и др. неоднократно указывал, что туристская путевка не является товаром (ст. 38 НК РФ), а представляет собой документ, подтверждающий факт заключения договора на оказание комплекса туристских услуг (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" ), поэтому налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате покупной стоимости туристских путевок на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (стоимость приобретенных товаров). Аналогичная точка зрения высказывалась в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2006 N А52-4772/2005/2.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" туристская путевка - документ, содержащий условия путешествия, подтверждающий факт оплаты туристского продукта, представляющего собой комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта. Согласно пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. Следовательно, организация в принципе может учесть затраты в составе материальных расходов. Схожую позицию высказал Десятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 14.05.2007 N А41-К2-17795/06. Но, учитывая мнение Минфина по данному вопросу, такую точку зрения налогоплательщику придется доказывать в суде.
Однако есть выход из данной ситуации. Чтобы не признавать в доходах всю выручку от последующей реализации турпродукта туристам (без возможности признания в расходах его покупной стоимости), можно заключать агентские договоры на приобретение турпродукта с самими туристами (за определенное вознаграждение). Тогда в налоговую базу по ЕН УСН будет попадать только данное вознаграждение, а стоимость турпродукта пройдет в расчетах транзитом, без влияния на налоговую базу.

01.02.2010, Морозова Ульяна Васильевна

Огромное спасибо за ответ! Скажите, пожалуйста, возможно ли таким же образом (заключая с Клиентом ( юр. лицом) поручение на выполнение услуги за вознаграждение) оказывать комплекс услуг по экскурсионному обслуживанию (оплата за автобус, услуги гида и пр.), выступая в качестве туроператора?

01.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Посредническая деятельность - это когда по поручению контрагента и для него вы покупаете какую-то услугу. Если же формируете собственный продукт - комплекс услуг, то это не посредническая деятельность. Но проблем нет - в этой ситуации вы выступаете туроператором, и все приобретаемые отдельно услуги производственного характера - в материальные расходы.

01.02.2010, Морозова Ульяна Васильевна

Огромное спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

29.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Честно говоря, впервые слышу, что в таможню нужно подавать документы для регистрации в качестве субъекта внешней экономической деятельности. Но в принципе Баланс может потребоваться организации, применяющей УСН: например, при получении кредита в банке и пр. В любом случае, Баланс следует представлять акционерам (собственникам) в составе отчета о результатах ФХД согласно законам "О АО", "Об ООО", вне зависимости от применяемого режима налогообложения. Организации на УСН освобождены от ведения бухучета (кроме учета ОС и НМА), но не от составления и представления бухгалтерской отчетности. В условиях отсутствия полноценного бухучета, который ведется способом двойной записи, возможно составление бухотчетности (в частности, ф.1) при УСН на отчетную дату методом инвентарного баланса:
1) Вы проводите инвентаризацию обычных статей отчетности и ставите в соответствующие строки актива и пассива баланса: остаток по кассе, остаток по банку, остаточную стоимость ОС и НМА, остатки МПЗ, дебиторскую и кредиторскую задолженность, уставный капитал (в коммерческих организациях) и пр.
2) Разница между активом и пассивом после проведенной расстановки остатков на отчетную дату будет представлять собой нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) на отчетную дату, также подлежащий подстановке в соответствующую строку пассива баланса (с плюсом либо с минусом). В итоге равенство активов и пассивов баланса будет достигнуто.
Метод инвентарного баланса, хотя и подвергается критике со стороны некоторых аудиторов, призывающих субъектов УСН вести полноценный бухучет способом двойной записи, но на практике очень хорошо работает порядка 15-ти лет, еще со времен Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности", не говоря уже о периоде применения главы 26.2 НК РФ.

30.01.2010, Лимещенко Елена Вячеславовна

Наталья Васильевна, таможня сама выдаёт список всех документов (их порядка 20), которые требуются ей для регистрации Вашей организации. Причем, запросите эти документы у таможенного инспектора именно той таможни, через которую Вы будете проходить, т.к. у разных таможен этот список различен. Советую сделать это до того, как груз поступит на таможню, и при этом проследить, чтобы они все данные ввели в компьютер, а не оставили регистрацию "на потом". Потом это займёт у них лишний день работы, когда ваш груз уже будет стоять на таможенном складе или платной стоянке.
Теперь о балансе. В таможню нужно представить не просто баланс (вернее, его заверенную копию), а баланс с отметкой налогового органа о его получении (если предоставляли лично) либо с заверенной Вашим руководителем ксерокопией описи к ценному письму, в которой указан баланс (если предоставляли его по почте). Если Вы вообще не предоставляли баланс в налоговую, советую Вам не просто составить его задним числом, но и заручиться каким-либо документом, говорящим о том, что Вы не обязаны предоставлять баланс в налоговую, например, письмом Вашего камерального инспектора.
Судя по Вашему вопросу, Вы только-только начинаете общаться с таможенными чиновниками, поэтому искренне желаю Вам терпения, успехов и огромного везения!

30.01.2010, Лимещенко Елена Вячеславовна

Забыла добавить, что я не являюсь сотрудником, а являюсь клиентом "Центра финансовых экспертиз". Я гл.бухгалтер ООО "Микробиологические пробиотики и консерванты". Если нужен будет совет, с удовольствием помогу: 8 (962) 726-69-78

Скрыть ответы

Ответить

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

По НДС отвечу цитатой из Постановления ФАС СЗО от 24.03.2009 № А56-16826/2006, поддержанного Определением ВАС РФ от 22.07.2009 № ВАС-8959/09:

"Полиграфическая продукция (открытки, календари, плакаты) были использованы в качестве рекламной продукции на ралли "Аррас-Мадрид-Дакар-2002" для работы со спонсорами, организаторами и участниками гонки, а также руководством ОАО для представительских целей в качестве презентационных материалов для представителей зарубежных фирм и смежных предприятий. Налоговый орган пришел к выводу, что распространявшаяся налогоплательщиком полиграфическая продукция является товаром, передавалась получателям безвозмездно, а потому возник объект обложения НДС; полиграфическая продукция распространялась адресно, среди ограниченного круга лиц поэтому ее передача не может быть признана распространением рекламной информации.
Спорная полиграфическая продукция содержала логотипы и символы Общества, не была предназначена для реализации и являлась для налогоплательщика одним из способов распространения информации о своей деятельности и производимых товарах. Открытки и плакаты не имеют никакой самостоятельной имущественной ценности (равно как и потребительской стоимости), а являются лишь средством для передачи содержащейся в них рекламной информации. При таких обстоятельствах в данном случае спорная полиграфическая продукция не может рассматриваться как товар. Раздачу полиграфической продукции следует рассматривать не как передачу товаров, а как распространение информации, что не приводит к возникновению объекта налогообложения, предусмотренного пунктом 1 статьи 146 НК РФ."

По налогу на прибыль все еще проще - расходы на каталоги их рассылку Вы вправе учесть для целей налогообложения прибыли. Основание - Определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П.

Скрыть ответы

Ответить