Ответы на вопросы

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Если квартира приобретена в 2009 году, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен не ранее, чем за 2009 год. Поскольку налоговый период уже закончен, способ получения вычета остался один - путём подачи налоговой декларации в налоговый орган. Если часть вычета переносится на 2010 год, то эту часть можно будет получить путем предоставления справки (уведомления) в бухгалтерию налогового агента.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Зависит от того, как оформлены документы. Если как расходы на информационно-консультационные услуги - то нет, такие расходы не предусмотрены закрытым перечнем статьи 346.16 НК РФ. Если как расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика - в принципе такие расходы предусмотрены пп.33 п.1 ст. 346.16 НК РФ, но слишком много ограничений накладывает п.3 ст. 264 НК РФ, подлежащий одновременному применению (нужно, чтобы услуги были оказаны образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию, и т.д.). Как правило, семинары, проводимые образовательными учреждениями, оторванными от практики, бухгалтерам не слишком нравятся. В итоге бухгалтеры предпочитают посещать семинары, проводимые организаторами реального сектора экономики, не являющимися образовательными учреждениями. Услуги таких организаторов могут быть признаны в расходах при УСН, если оформлены как услуги в области бухгалтерского учета (ОКВЭД 74.12.1) и (или) юридические услуги (ОКВЭД 74.11) - на основании пп.15 п.1 ст. 346.16 НК РФ. Наши стандартные бланки договоров, актов и счетов (оснований для платежа) позволяют грамотным клиентам сделать правильный выбор вида оказываемых услуг при оформлении документов. Не надо только налоговых инспекторов детально посвящать в то, какие конкретно услуги в области бухучета и (или) права были оказаны, чтобы не вступать в налоговый спор по пустякам. Хотя если такой спор возникнет, можно доказать, что в принципе бухгалтерские и юридические услуги могут быть любыми, включая бухгалтерские и юридические консультации профильных сотрудников специалистами-экспертами в данной области. Но обычно столь малые суммы на уровне 2-3 тысяч большого интереса у проверяющих не вызывают. См. также на предыдущих страницах наш ответ на такой же вопрос Андреевой Александры Евгеньевны от 14.10.2009.

27.01.2010, Кириллова Наталья Васильевна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

А какие проводки Вы сделали при восстановлении расходов? Напишите подробнее (жмите ниже Ответить).

27.01.2010, Гашкова Галина Николаевна

Списание со счета по ПД (за услуги)
Дт 2.302.09.2 Кт 2.201.01.2
При этом на услуги (это были ритуальные услуги) провела акт выполненных работ с этой компанией. Все закрылось.
В ОМС поступление на счет денежных средств
Дт 3.201.01.2 Кт 3.302.09.2
При этом услуги "покрасила", и тоже все встало на свои места.
Такую же операцию сделала и с суммой за ремонт - все улеглось.
Проблема встала с приобретением основных средств.
Не закрывается таким способом, хотя и перенесли приобретенные ОС на счета ПД. Что там крутится?

05.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Не пойму, почему на "3", а не на "2" ОМС находится (наверное, Вам так удобнее, чтобы был отдельный баланс, хотя строго по Инструкции № 148н все должно быть на "2" - и ПД, и ОМС). К тому же, первичные проводки, связанные с восстановлением расходов по 310-му коду и перенесением ОС на счета ПД, Вы так и не написали (только переброску расходов по услугам с "3" на "2"). Но в принципе должны были быть примерно такие записи: Дт 3.101.хх.310 Кт 3.106.01.410 (сторно), Дт 3.106.01.310 Кт 3.302.19.730 (сторно), Дт 3.302.19.830 Кт 3.201.01.610 (сторно), а после сторнирования по "3" - все то же самое черным на признак "2", и все закроется.

Скрыть ответы

Ответить

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Если не возражаете, я отвечу за Алексея Александровича. Речь идет о пункте 5 статьи 93 НК РФ, вступившем в силу с 1 января 2010 года. Согласно ему в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. Однако обратите внимание: эта норма применяется в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2010 года.

Скрыть ответы

Ответить

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

НК РФ не устанавливает момент уплаты налога с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу (статья 223 НК РФ). Минфин России считает, что таким моментом следует считать дату возврата займа. Если не подвергать данную позицию критике, то именно в этот момент Вы и начисляете НДФЛ. Сумма налога удерживается из дохода работника, поэтому заём возвращается без увеличения на сумму НДФЛ.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Я так понимаю, это мама одного из обучающихся платно в вашем институте? Если да - то могут быть проблемы, связанные с тем, что ваш институт является автономной некоммерческой образовательной организацией, а не образовательным учреждением, о котором идет речь в ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ. Но попробовать маме в любом случае стоит - возможно, в ОПФР не разбираются в таких правовых тонкостях, по собственному опыту общения могу судить - уровень правовой подготовки сотрудников ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленобласти очень низкий (учиться и вникать не хотят совершенно). В общем случае порядок действий мамы должен быть таков:
1. Получить сертификат на материнский капитал и дождаться, пока младшему ребенку исполнится 2 года 6 месяцев;
2. Получить в образовательном учреждении заверенную этим учреждением копию договора на обучение (видимо, речь идет о старшем ребенке), а также заверенную образовательным учреждением копию лицензии;
3. Лично представить в ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленобласти, расположенному по адресу г. Санкт-Петербург, пр. Энгельса, д. 73 (возможно в - Управление ОПФР по административному району Санкт-Петербурга, этот вопрос лучше уточнить по справочным телефонам ОПФР) следующие документы, предусмотренные п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 926, и приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.12.2008 № 779н:
- заявление о распоряжении средствами материнского капитала по форме, приведенной в приложении 1 к приказу МЗСР от 26.12.2008 № 779н (по крайней мере, в сентябре 2009 работники ОПФР желали получить заявление, заполненное вручную, а не с помощью компьютера, МЗСР на мое письмо с предложением оценить их действия пока не ответило);
- сертификат на материнский капитал;
- страховое свидетельство ОПС матери;
- паспорт матери;
- вышеупомянутые заверенные образовательным учреждением копию договора на обучение и копию лицензии;
- на всякий случай стоит дополнительно прихватить свидетельства о рождении всех детей.
Представить документы можно не ранее, чем ребенку исполнится 2 года 6 месяцев. При этом фактически распорядиться материнским капиталом можно будет лишь по достижении ребенком 3-х лет (т.е. деньги уйдут лишь в следующем полугодии). Согласно п. 4 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.12.2008 № 779н, заявление с документами должно быть подано:
- не позднее 1 мая текущего года - для распоряжения средствами материнского капитала во втором полугодии текущего года;
- не позднее 1 октября текущего года - для распоряжения средствами материнского капитала в первом полугодии года, следующего за годом подачи заявления о распоряжении (для распоряжения средствами материнского капитала в первом полугодии 2010 года заявление о распоряжении подается до 1 октября 2009 г.).
В принципе механизм несложный, просто несколько муторный, а работники ОПФР никакой разъяснительной работы по данному направлению не ведут. По данным сайта ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области во втором полугодии 2009 года было подано всего 6 заявлений о направлении средств материнского капитала на обучение детей, тогда как такое право, по моим оценкам, имело несколько тысяч матерей. Не знают люди о своих правах и законных интересах, и не умеют их защищать. Так что очень хорошо, что Вы задали этот вопрос - возможно, приведенный ответ многим пригодится.

27.01.2010, Челнокова Мария Васильевна

Добрый день! Большое спасибо за разъяснения. В данном случае мама пока ещё только собирается в будущем году отправить старшего ребёнка на обучение в наш институт. Она обратилась ко мне с вопросом, а я только теоретически знаю, что такое право у неё есть. Теперь буду знать, что ответить ей конкретно и другим в аналогичных ситуациях.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Исходя из позиции ФНС и Минфина РФ (см. письмо от 04.05.2009 № 03-11-11/75), ответ на оба Ваших вопроса: да и да. Поскольку это официальная позиция (доведена до сведения ИФНС), и она - в пользу налогоплательщиков, то почему бы ею воспользоваться?

Скрыть ответы

Ответить

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Честно говоря, ситуация, при которой некоммерческая организация полностью финансирует коммерческую, выглядит несколько странно. Тем не менее, если Вас это устраивает, то осуществляйте финансирование за счет средств, остающихся после уплаты налога.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос был рассмотрен на семинаре 24.12.2009.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. А откуда взялся счет 97? Почему-то этот счет многими используется, как "помойка": если не знаю куда отнести - отнесу на 97. Восстановление НДС, относящегося к недоамортизированной стоимости ОС, на мой взгляд, должно было быть отражено в бухгалтерском учете 31.12.2009 проводками: Д 19 К 68, Д 91 К 19. При чем здесь расходы будущих периодов? Это прочие расходы текущего периода. И в налоговом учете 2009 года, при расчете налога на прибыль за 2009 год, восстановленный НДС можно и нужно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ при уплате налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса. В связи с переходом на УСН восстановленный НДС начисляется к уплате в бюджет в установленном НК РФ порядке (пп.3 п.2 ст. 170 НК РФ), и есть все основания учесть его при налогообложении прибыли последнего года перед переходом на УСН. Минфин РФ против этого, кстати, не возражал (см. письмо Минфина РФ от 24.04.2007 № 03-11-05/78).
2. Полагаю, что 31.12.2009 не списанную часть стоимости лицензии нужно отразить в бухучете проводкой Д 91 К 97, данную сумму можно признать при налогообложении прибыли 2009 года (см. письмо Минфина РФ от 31.05.2007 № 03-03-06/1/353). Не должно быть на балансе на начало года отмены лицензирования никаких остатков по лицензиям - это экономически обоснованные расходы, которые фактически исчерпали себя ранее, чем было изначально запланировано - в результате изменения законодательства РФ.
3 и 4. В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на сумму расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. В связи с этим данные расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по ЕН УСН в 2010 году.

26.01.2010, Вдовина Ирина Георгиевна

Спасибо за консультацию

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. При УСН применяется кассовый метод признания расходов, поэтому налоги, уплаченные в январе 2009 за 2008 год, признаются в расходах 2009 года.
2. Только после расчета с подотчетным лицом, исходя из кассового метода признания расходов.
3. Нет, если место осуществления розничной торговли совпадает с местом нахождения (жительства) ИП. Хотя в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД указываются код вида "вмененной" деятельности и адрес ее осуществления, но процедура корректировки данных первичного заявления не установлена, повторная постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД в одной и той же ИФНС при появлении нового вида деятельности также не предусмотрена. Для собственного спокойствия можно направить в ИФНС письмо произвольной формы о начале осуществления нового вида деятельности под ЕНВД, наряду с заявленным ранее, при постановке на учет в качестве вмененщика, видом деятельности.
Однако вставать на учет по месту осуществления нового вида деятельности нужно, если розничная торговля будет осуществляться в другом месте, за пределами Санкт-Петербурга либо муниципального образования в Ленобласти, где ИП стоит на учете, как "вмененщик" по грузоперевозкам - п.2 ст. 346.28 НК РФ. В этом случае нужно встать на учет в ИФНС по месту осуществления деятельности, если на территории осуществления деятельности введен ЕНВД.

Скрыть ответы

Ответить

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Да, если операция по продаже имущества не будет подпадать под ЕНВД, налогообложение результатов сделки должно производиться в общем порядке.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Найдите, пожалуйста, на предыдущих страницах наш ответ на вопрос Гашковой Галины Николаевны от 17.11.2009, добавить к данному ответу мне практически нечего. Если коротко, то Инструкция по бюджетному учету четко устанавливает две схемы бухгалтерских проводок у бюджетополучателей:
1) Дт 150105000 Кт 150103000 - получение ЛБО в рамках бюджетной деятельности и
Дт 150103000 Кт 150201000 - принятие бюджетных обязательств под ЛБО по бюджету;
2) Дт 250401000 Кт 250402000 - постановка на учет показателей утвержденной сметы по приносящей доход деятельности и
Дт 250402000 Кт 250202000 - принятие обязательств по приносящей доход деятельности.
Все проблемы с применением счетов 5-го раздела в Санкт-Петербурге и Ленобласти связаны с "особым порядком" прогона доходов от приносящей доход деятельности через доходы бюджета субъекта РФ, что создает вполне определенные трудности с классификацией и отнесением потоков от приносящей доход деятельности к схеме проводок с признаком "1" и (или) "2" в учете, а также при разноске показателей в соответствующие формы и графы бюджетной отчетности. Конечно, региональным властям включение доходов и расходов от платной деятельности в доходы и расходы бюджета субъекта РФ на руку - помнится, когда ввели данный порядок, власти Санкт-Петербурга радостно отрапортовали об увеличении расходов на образование в 4 раза и пр. В то же время, никаких официальных действий по регламентации бюджетного учета на уровне субъекта РФ финансовые органы Санкт-Петербурга и Ленобласти не предпринимают, а Минфин РФ нам помочь не в состоянии (говорят, что такого просто не должно быть, и все). Полагаю, что данную проблему нужно вытаскивать на поверхность путем направления официальных запросов в комитеты финансов субъектов РФ и получения официальных письменных ответов. Лично я считаю, что как только деньги от платной деятельности физически поступают на бюджетные лицевые счета, открытые на банковских счетах 40201, 40204 - все проводки с признаком 2, если таковые были сделаны при их привлечении, должны быть отсторнированы, и далее в ход идут проводки с признаком 1, в том числе по счетам 5-го раздела (т.е. деньги начинают восприниматься, как бюджетные). На мой взгляд, другого выхода нет, но не знаю, как на самом деле. Уточните, пожалуйста, в чем у Вас расхождение с ТФУ: как считаете Вы и как считает ТФУ? Что фактически сейчас происходит с потоками от платной деятельности в бюджетной отчетности в Санкт-Петербурге: отражаются по "1", "2" или, не дай Бог, там и там, с задвоением потоков? Уважаемые бухгалтеры бюджетных учреждений, откликнитесь - напишите нам, что происходит (жмите кнопку "Ответить" ниже).

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Так как все подразделения находятся в пределах единого субъекта - Санкт-Петербурга, где действуют одни и те же правила исчисления и уплаты ЕНВД, то встать на учет в качестве плательщика ЕНВД ваша организация должна была один раз - по тому месту осуществления деятельности, которое было указано первым в вашем заявлении о постановке на учет (см. абз.4 п.2 ст. 346.28 НК РФ) . Как правило, первым плательщики указывают место нахождения юридического лица, и встают на учет в качестве плательщика ЕНВД там же (т.е. в Кировском районе, но в принципе возможны варианты). В тот налоговый орган, где организация стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (первый номер в заявлении), впоследствии подается декларация по ЕНВД, где налог разбивается по ОКАТО соответствующих муниципальных районов, в которых фактически осуществляется деятельность (ОКАТО в Кировским, Московском, Выборгском районах и г. Пушкине). Уплачивать налог нужно в привязке к той налоговой инспекции, куда подавалась декларация, но с разбивкой по ОКАТО всех ваших подразделений в разных районах - разными платежными поручениями, с разными ОКАТО, на соответствующие заявленные в декларации суммы налога после разбивки по ОКАТО.

Скрыть ответы

Ответить

14.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Честно говоря, такой тенденции в арбитражных судах Северо-Запада я не усматриваю. Хотя не исключаю, что подобные случаи могли иметь место. Назовите номер дела, которое Вы имеете в виду, и мы обсудим ситуацию более конкретно.

Скрыть ответы

Ответить