Ответы на вопросы

27.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, должна. В силу статьи 226 НК РФ налоговые агенты исполняют обязанность по исчислению и уплате сумм налога в отношении доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Соответственно, при изменении статуса налогоплательщика обязанность по перерасчету НДФЛ также возлагается на налогового агента. Вам необходимо на 31.12.2009:
- пересчитать НДФЛ по ставке 13%, при этом если работник заявляет право на стандартные вычеты - предоставить их за текущий год;
- по заявлению работника вернуть ему излишне удержанный НДФЛ (можно за счет налога, удержанного с других работников в текущем месяце - см. письмо ФНС от 19.08.2009 N 3-5-01/1289);
- подать в налоговую заявление о зачете НДФЛ по КБК, соответствующему ставке 30%, в счет уплаты НДФЛ по КБК, соответствующему ставке 13 % (этого можно не делать, если есть другие работники, чьи доходы облагаются по ставке 30%, и переплата налога с данным КБК пойдет в счет НДФЛ данных лиц).

Скрыть ответы

Ответить

27.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии со статьей 112 ТК РФ нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:
1, 2, 3, 4 и 5 января - Новогодние каникулы;
7 января - Рождество Христово;
23 февраля - День защитника Отечества;
8 марта - Международный женский день;
1 мая - Праздник Весны и Труда;
9 мая - День Победы;
12 июня - День России;
4 ноября - День народного единства.
При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.

27.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Приведенный в статье 112 ТК РФ (в настоящей редакции) перечень праздничных дней действует с 1 января 2005 года. То есть и в прошлом году праздничными днями в январе были 1, 2, 3, 4, 5 января, а также 7 января.

Скрыть ответы

Ответить

26.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Полагаю, что дистрибьютерам действительно придется корректировать свои налоговые вычеты в связи с уменьшением производителем своей налоговой базы по НДС. Рекомендую дождаться текста постановления Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 11175/2009, после чего направить запрос в Минфин России. Оформить подписку на оповещение об изменении информации по данному делу можно здесь:
http://arbitr.ru/?id_sec=386&id_ac=1&a=1&id=68a105a0-fed3-4b2b-95a5-bd5d0d6e6b8d

Скрыть ответы

Ответить

27.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы и так максимально упростили оформление путевых листов, которые выписываются на целый месяц и содержат минимум информации о стандартных маршрутах (и это правильно). Что тут еще можно упростить? Честно говоря, не вижу никаких дополнительных способов оптимизации оформления путевых листов, разве что оформлять их заранее на компьютере со всеми возможными стандартными маршрутами следования, а водители пусть "галочки" ставят - куда ездили. Исторически путевые листы воспринимаются как документальное подтверждение списания ГСМ.

30.12.2009, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Уточните пожалуйста, а нужно ли все-таки конкретизировать поездки за КАЖДЫЙ день месяца или можно их обозначить в целом за месяц? А маршруты у нас разработаны подробно - адрес, пункт назначения, кол-во км.

30.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Нормативных препятствий, на первый взгляд, нет, если такой порядок установить, например, учетной политикой. Но нужно понимать, что повышенное внимание проверяющих к данным документам возможно, и в случае необходимости придется дополнительными расчетами связывать списание ГСМ по конкретным дням заправки автомобилей с маршрутами, отраженными в целом за месяц в путевом листе.

Скрыть ответы

Ответить

27.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Приходите на семинар по ЕНВД 28.01.2010 - будем разбираться. Лучше вопрос еще раз задать к семинару 28.01.2010 Куликову Алексею Александровичу.

Скрыть ответы

Ответить

24.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

В УФНС России по Санкт-Петербургу можно направить текст примерно следующего содержания:

ЖАЛОБА НА НЕПРАВОМЕРНОЕ БЕЗДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

"___"_____200_ г. ООО "___" ошибочно перечислило на счет, администрируемый МИ ФНС РФ № __ по Санкт-Петербургу налог _____ в сумме ____ руб. Перечисление указанных средств подтверждается платежным поручением от ___ № ___. ООО "___" состоит на учете в другом налоговом органе - МИ ФНС РФ № __ по Санкт-Петербургу, в связи с чем данная сумма налога является излишне уплаченной и подлежит возврату из бюджета на основании статей 21, 32 и 78 НК РФ.
"___"_____ 200_ г. ООО "___" направило в МИ ФНС РФ № __ по Санкт-Петербургу заявление о возврате излишне уплаченного налога. Получение данного заявления подтверждается отметкой о принятии на втором экземпляре документа (вариант: почтовой квитанцией).
До настоящего времени сумма переплаты нам не возвращена, что является нарушением требований статей 32 и 78 НК РФ, а также права налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченного налога. При этом налоговый орган не вынес решения не только о возврате переплаты, но и об отказе в таком возврате, фактически проигнорировав заявление налогоплательщика.
Данное обстоятельства указывают на недопустимо низкий уровень исполнительской дисциплины в МИ ФНС России № __ по Санкт-Петербургу.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 137-139 НК РФ, ООО "___" просит:
1. Признать незаконным бездействие МИ ФНС России № __ по Санкт-Петербургу, выразившееся в непринятии решения о возврате излишне уплаченного налога.
2. Обязать МИ ФНС России № __ по Санкт-Петербургу возвратить ООО "___" излишне уплаченный налог и сумму процентов за нарушение срока возврата.
В случае отказа в удовлетворении настоящей жалобы будем вынуждены обратиться в ФНС России и органы прокуратуры, а также рассмотреть вопрос о судебной защите нарушенного права.
Приложения: Копии документов"

Копию можно направить в инспекцию, на которую жалуетесь. Пусть немного взбодрятся.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, то есть с учетом суммы государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию права собственности (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому что касается здания - его стоимость, включая госпошлину, можно начинать учитывать в расходах с того отчетного периода, когда здание введено в эксплуатацию и документы поданы на госрегистрацию (равными долями в течение налогового периода). Ввод в эксплуатацию оформляется актом ввода в эксплуатацию ОС-1. В отношении земельного участка - Вы правильно мыслите, земля не подлежит амортизации в силу п. 2 ст. 256 НК РФ. Поэтому стоимость приобретаемого земельного участка в расходах не учитывается. Это отмечает и Минфин России в письмах от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/36.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Нормально - Вы у нас спрашиваете? Эх, Минфин и ФНС не знают, у кого надо спросить... Если серьезно, то я считаю, что можно и нужно руководствоваться письмом Минфина РФ от 07.12.09 № 03-03-06/1/789 - это письмо более позднее, дано более "главным" уполномоченным разъяснителем и, наконец, разъяснения в нем в пользу налогоплательщика. Письмо ФНС от 21.10.09 № 3-2-06/115 представляет собой запрос в Минфин РФ "для согласования позиции", но Минфин РФ пока эту позицию не согласовал.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Если у Вас есть предложения по лекторам из Санкт-Петербурга - присылайте. На мой взгляд, лекторы из Москвы интересны не только федералам, поскольку региональный бюджетный учет все равно основывается на правилах, определяемых на федеральном уровне. Региональные финорганы вынуждены ориентироваться на Москву, поскольку отчетность об исполнении их бюджетов консолидируется в итоге по федеральным правилам. Своих нормативных правовых актов по бюджетному учету и отчетности регионы, как правило, не создают, а особенности исполнения бюджетов регионов с точки зрения бюджетного учета и отчетности нормативно не регламентируются. Одна надежда - что особенности исполнения бюджетов регионов станут известны Москве, где рано или поздно начнут их систематизировать, классифицировать и встраивать в общую систему бюджетного учета и отчетности. Собственно говоря, для ускорения данного процесса мы и приглашаем ведущих методологов бюджетного учета из Москвы. Которые сначала пару раз не ответят на вопросы представителей субъектов РФ и МО, а на третий-четвертый раз задумаются о внесении необходимых дополнений в базовые нормативные акты по бюджетному учету и отчетности.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

С учетом всех переносов выходных, падающих на праздничные дни по статье 112 ТК РФ, новогодние каникулы продлятся с 1-го по 10-е января. Первые рабочий день - понедельник, 11-е января 2010 года. Учитывая Постановление Правительства РФ от 31.10.2009 № 869 "О переносе выходных дней в 2010 году" далее будут еще каникулы: с 20 по 23 февраля 2010 (4 дня отдыхаем, зато в субботу 27-го февраля работаем) и с 4 по 7 ноября 2010 (снова 4 дня отдыхаем, но в субботу 13-го ноября работаем).

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Не вижу никаких препятствий для определения размера комиссионного (агентского) вознаграждения в виде разницы между ценой комитента (принципала) и более выгодной ценой, по которой сделка совершена посредником (свобода договора, это допускается ГК РФ).
2. Займ может быть беспроцентным, однако он приводит к возникновению материальной выгоды у заемщика, которая в большинстве случаев (кроме займов на приобретение жилья, по которому налогоплательщик имеет право на имущественный вычет) облагается НДФЛ по ставке 35% (статьи 212, 224 НК РФ). Налоговые последствия с 2008 года наступают и для организации, выдавшей займ - именно организация - налоговый агент должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды.
3. Нет, поздно уже. Вы правильно пишите - срок по 30.11.2009 включительно.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В отношении учета курсовых разниц при налогообложении - советую посмотреть письмо Минфина РФ от 07.08.2009 № 03-03-06/1/521. Смысл разъяснений в том, что налоговый учет курсовых разниц осуществляется комитентом (принципалом). Комиссионер (агент) отражает только курсовые разницы по собственным расходам, не возмещаемым комитентом (принципалом).

22.12.2009, Булавина Ирина Анатольевна

Спасибо! (к сожалению не знаю, кто мне ответил). Я в своей практике придерживалась именно такой позиции.
Но 16.11.2009 г. выходит письмо Минфина за № 03-03-06/1/757.
Где есть такая фраза "......При этом в части расходов, понесенных экспедитором и подлежащих возмещению клиентом, у экспедитора появляется право требования к клиенту." Затем высказано мнение, что на основании п.11 ст 250 НК РФ это требование переоценивается и курсовая разница относится на внереализационные (доходы) расходы экспедитора.
Если возможно выскажите свое мнение в отношении письма №03-03-06/1/757.

22.12.2009, Булавина Ирина Анатольевна

Спасибо, Светлана Вячеславовна! Извините, почему-то не было отражено, кто ответил.

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Письмо Минфина РФ от 16.11.2009 N 03-03-06/1/757, насколько я поняла, содержит разъяснения по ситуации "клиент-нерезидент". Вообще-то я считаю, что вопрос о том, какая из сторон посреднического договора, должна облагать курсовые разницы, связанные с расчетами посредника, недостаточно урегулирован главой 25 НК РФ (записи в статье 316, касающейся договоров комиссии, мало). В принципе нужно, чтобы хотя бы одна сторона включила в базу данные курсовые разницы. Поэтому в Вашей ситуации с российским клиентом нужно понять: этот российский клиент включает образовавшиеся у экспедитора курсовые разницы в свою налоговую базу на основании отчета экспедитора или нет? Если включает, то к экспедитору вопросов не должно быть.

27.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

То есть все зависит от условий договора транспортной экспедиции, который либо может быть отнесен, исходя из конкретных условий, к посредническим договорам, либо нет. Минфин России, как правило, предлагает рассматривать договоры транспортной экспедиции в качестве посреднических для целей налогообложения, но из Гражданского кодекса РФ это прямо не следует. Если посреднические особенности, включая отчет экспедитора в адрес клиента с указанием сумм, влияющих на налоговую базу последнего, в конкретном договоре транспортной экспедиции не просматриваются, то курсовые разницы включаются в налоговую базу у того, у кого они возникают (в данном случае - у экспедитора).

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Размещение денежных средств на депозитах может быть квалифицировано в качестве иной деятельности, не подпадающей под систему налогообложения в виде ЕНВД. Минфин РФ считает, что исчисление налога на прибыль с доходов по депозитам правомерно (см., например, письмо Минфина РФ от 19.02.2009 N 03-11-06/3/36).

22.12.2009, Холина Марина Владимировна

С этим письмом я знакома. Хотелось бы рассмотреть аргументы в пользу налогоплательщика. Есть ли возможность проигнорировать это письмо. Ранее Минфин РФ имел другую точку зрения (письмо №03-11-04/3/506 от 27.11.06)

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В письме Минфина РФ от 27.11.2006 № 03-11-04/3/506 рассматривается другая ситуация: получение субъектом ЕНВД % за временное размещение денежных средств на текущем (расчетном) счете, а не на депозитном. Наличие текущего счета в банке - фактически неотъемлемая часть деятельности любой организации, в т.ч. на ЕНВД. Вот Минфин РФ и высказался в том плане, что раз других видов деятельности, кроме ЕНВД, нет, то % за временное размещение денежных средств налогом на прибыль не облагаются. Насчет аргументов в пользу налогоплательщика в Вашей ситуации: если только размещение денежных средств на депозите - разовая несистемная операция, тогда можно попробовать сводить к тому, что деятельности (систематических действий), подпадающей под общий режим, нет. Но если системно размещаете - нужно облагать налогом на прибыль, не сомневайтесь.

Скрыть ответы

Ответить