Ответы на вопросы

02.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Учитывая известное письмо Минздравсоцразвития РФ от 18.08.2009 № 22-2-3199, можно ответить, что это некий прочий доход, облагаемый по ставке НДФЛ 13% (код 4800 в 2-НДФЛ), без ЕСН и страховых взносов. Но мне крайне не нравится позиция официального органа. Даже самозанятые граждане в статусе ИП подлежат социальному страхованию и обязаны платить страховые взносы, исходя из стоимости страхового года. Почему директор-единственный учредитель не должен - загадка, правовая аргументация в письме Минздравсоцразвития очень слабая и легко опровергаемая. Я думаю, что нужно исходить из существа отношений: если директор фактически выполняет трудовую функцию, то просто нужно оформить трудовой договор, например, сегодняшним днем, распространив в тексте его действие на весь период фактической работы директора. И тогда начисления ЕСН и страховых взносов на зарплату директора, в том числе за прошлые периоды, будут обоснованы.

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, необходимы разные внутренние документы. По представительским расходам отдельно - под каждое представительское мероприятие с учетом положений п.2 ст. 264 НК РФ. Что касается компенсации иных расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей Вашими менеджерами, то такого рода компенсации должны быть зафиксированы в трудовых договорах и внутренних локальных актах, регулирующих трудовые отношения. В любом случае, компенсируемые сотрудникам в рамках исполнения трудовых обязанностей расходы должны быть документально подтверждены, при этом в документах обозначена их связь с деятельностью и интересами организации-работодателя - тогда налоговая точно "не прицепится".

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Извините, Валентина Сергеевна, но на Ваши вопросы мы ответить не можем: слишком они специфичны и объемны. Вопросами лицензирования, разрешениями на предпринимательскую деятельность и пр. мы не занимаемся. Попробуйте обратиться к юристам из числа наших внешних консультантов на платной основе.

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин РФ считает, что при увеличении номинальной стоимости доли у участника (физического лица) возникает доход, облагаемый НДФЛ. Причем датой получения дохода в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью долей в уставном капитале участников общества признается, по мнению чиновников, дата регистрации увеличения уставного капитала общества. Ознакомиться с позицией Минфина РФ можно, например, в письме от 4 марта 2008 г. № 03-04-06-01/45.
Однако мы считаем иначе. Как известно, НДФЛ уплачивается с дохода. А согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При увеличении УК за счет нераспределенной прибыли не происходит изменения доли участника, т.е. участник не получает никакого дополнительного объема прав, вытекающих из его владения долей. Такое увеличение приводит исключительно к изменению в структуре собственного капитала организации. Следовательно, можно сделать вывод, что увеличение номинальной стоимости доли участника не приводит к появлению у последнего дохода. Доход у физического лица может возникать впоследствии (например, при продаже доли).
Суды также подтверждают, что «до реализации участником доли в уставном капитале общества, номинальная стоимость которой увеличилась вследствие увеличения капитала за счет имущества общества, у налогоплательщика отсутствует объект обложения НДФЛ и, следовательно, не возникает обязанность по исчислению и уплате этого налога» (см. постановления ФАС Московского округа от 26 февраля 2009 г. № КА-А41/1046-09, ФАС Волго-Вятского округа от 2 июня 2008 г. по делу № А29-5650/2007, ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2008 г. по делу № А66-5098/2007)

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Если получатель - не автономная некоммерческая организация, то действительно возникает доход и необходимость включения государственной субсидии в налоговую базу по единому налогу, т.к. у коммерческой организации нет оснований для применения пп.14 п.1 и п.2 ст. 251 НК РФ (см., например, письмо Минфина РФ от 14.08.2009 № 03-11-06/2/153).

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Статья 59, часть вторая ТК РФ содерит исчерпывающий перечень причин, при наличии которых может быть заключен срочный трудовой договор, да и то - только по соглашению сторон. Так что необходимо, во-первых, соответствие перечню, а во-вторых - соглашение сторон трудового договора.

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Дополнительные расходы (комиссии банка) не включаются в стоимость основного средства ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете. В налоговом учете такого рода расходы, выраженные в процентах, по мнению Минфина РФ следует признавать с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ, для процентов по долговым обязательствам. А если бы комиссии банка не были выражены в процентах к кредиту, то в налоговом учете их можно было бы признать в составе внереализационных расходов без всяких ограничений на основании пп.15 п.1 ст. 265 НК РФ. В бухгалтерском учете, согласно п.3 ПБУ 15/2008, расходы, связанные с выполнением обяательств по полученным кредитам, делятся на 2 группы:
- проценты, причитающиеся к оплате кредитору;
- дополнительные расходы по займам, перечень которых является открытым (на мой взгляд, к дополнительным расходам может быть отнесена комиссия банка за обслуживание кредита).
В стоимость инвестиционного актива в бухгалтерском учете включаются только проценты по кредиту, а дополнительные расходы подлежат отнесению в состав прочих расходов, в т.ч. через использование счета 97 "Расходы будущих периодов".

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Как и раньше - по строкам 510 либо 610, вместе с основной суммой долга. Отражение % обособленно в бухгалтерском учете (п.4 ПБУ 15/2008), т.е. на отдельных субсчетах к счетам 66, 67, не означает обязательного обособленного отражения их в Бухгалтерском балансе. Но если Вы считаете необходимым обособленное отражение % в отчетности - у Вас есть право ввести дополнительные строки в стандартный Бухгалтерский баланс.
2. Такая корректировка возможна, но не обязательна - зависит от того, насколько существенно изменение правил учета для Вашей организации. Приказ Минфина РФ о введении в действие ПБУ 15/2008 не содержал никаких особых норм о ретроспективном отражении учтенных по прежним правилам сумм. Поэтому подлежит применению пункт 15 ПБУ 1/2008, согласно которому корректировка производится, если последствия существенны и могут быть оценены в денежном выражении (с отнесением извлеченных из вложений в инвестиционные активы сумм на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Скрыть ответы

Ответить

28.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, возможно. Контекст формулировки п.2 ч.2. ст.57 таков, что ограничение для плательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, касается организаций и учреждений инвалидов (фраза завершается "по представлению Общероссийских общественных организаций инвалидов")

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Для этого необходимо в 2009 году составить и подписать акт приема-передачи квартиры от продавца покупателю.

Скрыть ответы

Ответить

28.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

А почему вопрос к семинару 30.11.2009? Не видим Вас в списках регистрации.

06.12.2009, Ермилова Нина Григорьевна

Начнем со 2-го вопроса. При выборе способа размещения заказа основное правило установлено ч.3 ст. 10 Закона 94-ФЗ - решение о способе размещения заказа принимается заказчиком в соответствии с положением настоящего Закона. Так, ч. 2 и 3 ст. 42 Закона установлены ограничения по размещению заказа путем запроса котировок. Пунктом 14 ч.2 ст. 55 определены положения, согласно которым заказ размещается у единственного поставщика на сумму, не превышающую лимит, установленный Банком России при расчетах наличными деньгами. Соответственно в главах 2 и 3 Закона прописаны правила размещения заказа в виде конкурса и аукциона. Таким образом, положениями Закона предусмотрена возможность использования различных процедур размещения заказов в течение квартала. Минэкономразвития в письме от 10.06.2008 № Д05-2333 прямо указывает, что заказчик может разместить заказ на одноименные товары (работы, услуги) в течение квартала, например, путем проведения торгов (конкурс, аукцион), запроса котировок, а также разместить заказ у единственного поставщика. Последовательность способов размещения заказов для одноименных товаров, работ, услуг также Законом не регламентирована (письмо Минэкономразвития от 03.03.2009 №Д05-1080). Выбирая «закупочную стратегию» нужно учитывать следующее :
- заказ признается размещенным со дня заключения контракта (гражданско-правового договора), кварталом является календарный квартал;
- государственные заказчики и с 1 января 2009 г. муниципальные заказчики - обязаны осуществлять размещение заказов у субъектов малого предпринимательства в соответствии со ст. 15 Закона 94-ФЗ (см. письмо Минэкономразвития от 10.02.2009 № 1833-АП/Д05);
- товары, работы, услуги, размещение заказов на которые осуществляется путем проведения аукциона по Перечню, утв. Распоряжением Правительства РФ от 27.02.2008 № 236-р, не могут быть размещены посредством конкурса.
Относительно закупок одноименных товаров в пределах 100 т.р. в течение квартала - ограничений по количеству поставщиков Законом не установлено. Также один и тот же поставщик может участвовать в различных процедурах, либо в одной и той же процедуре размещения заказа несколько раз в течение квартала у одного и того же поставщика.

Скрыть ответы

Ответить

25.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Очевидно, ИФНС будет ссылаться на пункт 6 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.03.2009 № 19н, согласно которому ККТ, применяемая обособленным подразделением, должна быть зарегистрирована в территориальном налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. Аналогичная норма содержится в пункте 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.
Обоснованность данного требования, тем не менее, вызвает серьезные сомнения. В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ККТ дожна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации. Никаких специальных требований к регистрации ККТ по месту нахождения обособленных подразделений Закон № 54-ФЗ не содержит.
Тем не менее, сомневаюсь, что подобная ссылка поможет урегулировать разногласия с ИФНС. Ломать головы над разрешением правовых коллизий там не любят.

Скрыть ответы

Ответить

30.11.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы грантов, полученных налогоплательщиками от организаций, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации. Такой перечень утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 года №602, которое вступило в силу 04.08.2009 года.
В соответствии со статьей 223 НК РФ для целей исчисления НДФЛ доход признается полученным с момента его фактической выплаты, и именно на указанную дату применяется соответствующие правовые нормы. Следовательно, только с 04.08.2009 года суммы грантов, полученных от организаций, перечень которых приведен в указанной выше Постановлении Правительства Российской Федерации, не подлежат налогообложению.

08.12.2009, Сулацкая Людмила Яковлевна

Уважаемый Алексей Александрович! Вы не ответили на вторую часть вопроса: как правильно провести процедуру возврата от ИФНС излишне удержанного и уплаченного НДФЛ с сотрудников?
И еще. Наша вышестоящая организации - Российская академия наук - утверждает, что гранты, полученные не налогоплательщиком напрямую, а через институт не подпадают под это Постановление. Представители РАН ссылаются на то, что институт налоговый агент, а не налогоплательщик. Ваше мнение?
Для сведения: У интститута заключено Соглашение с РФФИ на НИР с приложением перечня руководителей грантов, выигравших конкурс. Расходы руководители производят согласно утвержденных смет. По ст. 211 КОСГУ производится начисление и выплата сотрудникам коллектива, созданного для выполнения гранта. Так права ли наша вышестоящая организация? Заранее благодарна за ответ. Поверьте очень многие ждут от Вас ответа.

10.12.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ исчисляется исходя из суммы всех доходов, полученных физическим лицом в течение налогового периода. Пунктом 3 статьи 225 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам, дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период. В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить и перечислить в бюджет суммы НДФЛ, удержанного с налогоплательщика.
Следовательно, налоговый агент может «вернуть» налогоплательщику НДФЛ в течение текущего налогового периода только путем пересчета суммы НДФЛ, подлежащей удержанию за текущий налоговый период, с учетом возникших обстоятельств, дающих право на получение необлагаемых доходов и (или) налоговых вычетов. Если сумма исчисленного по итогам года НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет, составит сумму меньшую, нежели уже фактически удержано с налогоплательщика, то с последних доходов НДФЛ можно будет не удерживать. Если же по итогам налогового периода сумма фактически удержанного налога превысит сумму НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет, то налогоплательщик (физическое лицо) вправе в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, представить в налоговый орган налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченного налога.
В отношении предоставления грантов позиция РАН мне представляется абсолютно правильной. Упомянутое Постановление Правительство Российской Федерации освобождает от налогообложения гранты, полученные физическими лицами от организаций, указанных в названном нормативном правовом акте. Следовательно, если физическое лицо получает денежные средства от иной организации, не указанной в Постановлении, то основания для освобождения указанных денежных средств от обложения НДФЛ отсутствуют.

Скрыть ответы

Ответить

28.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Наверное, речь идет об отпускных за январь 2010, начисленных и выплаченных в декабре 2009. Согласно статье 242 НК РФ датой осуществления выплат по ЕСН признается день начисления выплат и вознаграждений в пользу работника, поэтому ЕСН начисляется в полном объеме в 2009 году (включая отпускные за период января 2010). Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, согласно которому при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода. Налоговики в письме ФНС от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 разъяснили, что при заполнении справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ суммы оплаты очередного отпуска отражают в поле того месяца, в котором они фактически выплачены. К примеру, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2009 г. и январь 2010 г., полученный работником в декабре 2009 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него подоходного налога учитывают при формировании справки по форме N 2-НДФЛ за 2009 г.

Скрыть ответы

Ответить

25.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Признание задолженности безнадежной до истечения срока исковой давности возможно только в случае обращения в арбитражный суд и возбуждения исполнительного производства. Кроме того, не уверен, что в Вашем случае вообще допустимо говорить о наличии задолженности. Вполне возможно, что дополнительное соглашение может быть квалифицировано, как прощение долга.

Скрыть ответы

Ответить