Ответы на вопросы

20.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Налоговые органы традиционно воспринимают путевые листы, как основное доказательство характера расходов на эксплуатацию автомобиля. При этом не имеет значения, в какой форме налогоплательщик нес эти расходы - в виде компенсации или в виде фактических затрат на эксплуатацию. Подобный подход можно критиковать, но он распространен достаточно широко и к тому же иногда находит поддержку в арбитражном суде (см., в частности, постановление ФАС СЗО от 07.09.2009 по делу № А44-149/2009). Поэтому я бы рекомендовал оформлять путевые листы.

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По общему правилу средний заработок для расчета отпускных исчисляется исходя из 12 месяцев, предшествующих периоду отпуска, т.е. расчет производится по периоду с 01.07.2008 по 30.06.2009. Но из названного 12-месячного расчетного периода подлежат исключению периоды, когда работник освобождался от работы в соответствии с законодательством РФ (к ним относятся, в частности, отпуск по беременности и родам, а также отпуск по уходу за ребенком) - п.5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Таким образом, в Вашем случае расчет среднего заработка следовало произвести исходя из начисленной заработной платы за период работы с 01.07.2008 по 22.01.2009 (конечно, если в этот период не было других освобождений от работы, также подлежащих исключению).

Скрыть ответы

Ответить

19.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Прежде всего, Вашему работнику следует определиться, каким образом он хочет получить имущественный налоговый вычет - через налоговый орган или через работодателя.
В первом случае Вы удерживаете с него НДФЛ до того момента, пока он не представит документ из налоговой инспекции, подтверждающий, что налоговый вычет ему предоставлен. Для этого работнику потребуется подать налоговую декларацию с заявлением на вычет, после чего ожидать окончания камеральной налоговой проверки (срок - 3 месяца с момента подачи налоговой декларации).
Во втором случае Вы удерживаете НДФЛ до получения Вами от работника уведомления налогового органа, подтверждающего право на налоговый вычет. Форма уведомления установлена письмом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@. Такое уведомление Ваш работник может получить, не дожидаясь начала декларационной кампании. Заявление он может подать уже сейчас (если, конечно, располагает хотя актом приема-передачи квартиры). Срок выдачи уведомления - 30 дней с момента обращения. Если Ваш работник поторопится, то возможно, удерживать с него НДФЛ в 2010 году не придется.
Как видите, второй вариант предпочтительнее и для Вас, и, вероятно, для работника.
Если, все же, удерживать НДФЛ с материальной выгоды Вы будете, учитывайте пробел в законе. Согласно статьям 212 и 223 НК РФ ставка рефинансирования ЦБ РФ в целях исчисления материальной выгоды по займам определяется на момент получения дохода, а доход возникает в момент уплаты процентов по займу. Заем беспроцентный, поэтому даты уплаты процентов не существует в принципе. Минфин России рекомендует исходить из даты возврата займа (письмо от 25.06.2008 № 03-04-06-01/190).

Скрыть ответы

Ответить

17.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Галина Николаевна! В целом в стране проблем с применением счетов раздела 5 Плана счетов бюджетного учета нет, Инструкция № 148н устанавливает две схемы бухгалтерских проводок у бюджетополучателей:
1) Дт 150105000 Кт 150103000 - получение ЛБО в рамках бюджетной деятельности и
Дт 150103000 Кт 150201000 - принятие бюджетных обязательств под доведенные ЛБО по бюджету;
2) Дт 250401000 Кт 250402000 - постановка на учет показателей утвержденной сметы по приносящей доход деятельности и
Дт 250402000 Кт 250202000 - принятие обязательств по приносящей доход деятельности.
Последние три ноля в 24-26 разрядах используемых счетов бюджетного учета детализируются по КОСГУ, а вместо ноля в 22-м разряде указанных счетов используются признаки 1, 2, 3 и 4 - при отражении плановых показателей скользящего трехлетнего бюджета. Но проблем это не вызывает - все четко прописано в разделах II и IV Корреспонденции счетов... (приложение 1 к Инструкции № 148н), включая операции по переносу показателей ЛБО и неисполненных обязательств по итогам года. На наших семинарах, в лекциях зам. начальника Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства Минфина России Е.В. Володиной 23.12.2008 и 30.06.2009 данные проводки подробно рассматривались.
В годовом отчете - 2009 и в дальнейшем рассматриваемые операции по счетам 5 раздела Плана счетов подлежат отражению в составе новых форм бюджетной отчетности 0503128 (бюджет) и 0503138 (внебюджет - приносящая доход деятельность) . Эти новые формы отчетности тоже подробно рассмотрим на семинаре 24.12.2009 с участием С.В. Романова (зам. руководителя Департамента бюджетной политики и методологии Минфина России).
Однако в Санкт-Петербурге и Ленинградской области существуют свои особенности формирования и исполнения бюджетов данных субъектов, суть которых заключается в проведении всех дополнительно привлекаемых учреждениями внебюджетных средств по доходам соответствующего бюджета (с зачислением на бюджетные лицевые счета учреждений, открытые на банковском счете 40201 - по банковской классификации счетов, утв. Положением ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П). В Санкт-Петербурге внебюджетные средства транзитом проходят через внебюджетные лицевые счета, а затем попадают на бюджетные лицевые счета учреждений (внебюджетные лицевые счета обнуляются). А в Ленинградской области, насколько помню, все внебюджетные средства сначала зачисляются на собирательный счет 40101 с дальнейшим перечислением на счет бюджета субъекта (опять же на лицевые бюджетные, а не внебюджетные счета учреждений). То есть на лицевых внебюджетных счетах, связанных с банковскими счетами 40503, 40603, 40703 (как во всей стране), в нашем регионе внебюджетные средства учреждений не остаются, в связи с чем возникают вопросы о том, какую все же схему бухгалтерских записей применять по ним (1 или 2). И, соответственно, в какой отчет ф.128 или ф.138 (равно, как и в какую графу - бюджет или внебюджет - ф. 130, 121 и пр.) данные средства должны попадать. Мы, конечно, имеем свое мнение по этому поводу, но официально высказаться, в целях применения единообразного подхода всеми учреждениями субъекта, на наш взгляд, должен финорган (в Вашем случае - Комитет финансов Ленинградской области). Почему он хранит молчание - непонятно. Можем посоветовать обратиться с официальным запросом к председателю Методического совета Ленинградской области по бюджетному учету Яковлеву А.И., созданного Постановлением Правительства Ленобласти от 18.08.2006 № 246 (он же - вице-губернатор Ленинградской области - председатель Комитета финансов). Адрес Комитета финансов Ленобласти: 191311, Санкт-Петербург, Суворовский пр., дом. 67. Не нужно бояться задавать вопросы - пусть, наконец, определятся по особенностям бюджетного учета и отчетности в субъекте. Если будут трудности с формулированием запроса - поможем.

17.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уточнение: Постановлением Правительства Ленобласти от 29.10.2009 № 320 председателем Методического совета по бюджетному учету назначена Королева Л.В. - зам. председателя Комитета финансов Ленинградской области (г-н Яковлев А.И. выведен из состава Методического совета). Адрес для обращений - тот же.

Скрыть ответы

Ответить

16.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

ЕНВД не зависит от вида расчетов (наличный или безналичный), главное - чтобы отвечать понятию "розничная торговля", т.е. для собственных нужд покупателя, не связанных с предпринимательской деятельностью. Посмотрите ниже ответ Куликова Алексея Александровича на вопрос Кондалевой Анны Владимировны от 12.10.2009 (на предшествующих страницах), он и Вашей ситуации касается.

Скрыть ответы

Ответить

16.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Под ЕНВД попадает предпринимательская деятельность по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (пп.13 п.2 ст. 346.26 НК РФ). Многое зависит от предмета договора аренды: если из договора видно, что передаете в аренду торговые места и места для установки кофейного автомата, то будет ЕНВД. С другой стороны, можно просто передать помещения в аренду и не интересоваться, чем там занимается арендатор, тогда ЕНВД не будет. Вообще-то у нас главный специалист по ЕНВД - Куликов Алексей Александрович, приходите на ближайшие семинары с его участием (30 ноября 2009, 28 января 2010) и проясните все вопросы.

Скрыть ответы

Ответить

16.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд - да, скорее всего, ЕНВД по монтажу натяжных потолков, поскольку данный вид деятельности может быть отнесен к бытовым услугам (ОКУН 016212). Если, конечно, услуги по монтажу оказываются населению, а не юридическим лицам (ведь монтаж натяжных потолков могут и юридические лица заказывать). Привлечение к монтажу сторонней организации (соисполнителя, субподрядчика) значения не имеет, так как бытовая услуга населению оказывается от имени Вашей организации.

Скрыть ответы

Ответить

13.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Как я ожидала и опасалась одновременно вопросов, связанных с расчетами с иностранными лицами по платежным картам, оформленным на физических лиц - работников российской организации! Потому что - это поле непаханное... Никто не знает (и пока не проверяет) фактически подобные операции, практики нет. А операции есть - и операции, подобные Вашей, и, например, оплата гостиницы, паркинга и пр. в загранкомандировке по карте физлица (со списанием средств с рублевой карты физлица - сотрудника организации по специальному курсу банка-эмитента). И как утверждать авансовый отчет в рублях, по какому курсу: на дату утверждения авансового отчета, как обычно, либо все-таки по фактическому курсу списания средств, примененному банком при списании средств с рублевой карты? Как быть с валютным контролем? Не знаю, будем думать. С использованием Western Union не сталкивалась пока на практике. Может, Михаил Сергеевич Мухин еще выскажется по этому вопросу... Либо бухгалтеры, которые знакомы с подобными операциями - жмите ссылку "Ответить" ниже.

Скрыть ответы

Ответить

13.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

1. Вы абсолютно правы. Стандартные вычеты предоставляются с начала года независимо от даты выхода работницы из отпуска. Такая же точка зрения высказана в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09 и в письме ФНС России от 06.08.2009 № 3-5-03/1193@.
3. И здесь Вы правы. Размер вычета может перекрыть сумму дохода, ничего криминального в этом нет.
2-й вопрос не понял. Уточните, пожалуйста.

16.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По пункту 2: пособие по уходу за ребенком не входит в налогооблагаемый доход согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, поэтому при определении совокупного дохода, сравниваемого с лимитом 40000 руб. (по "детским" вычетам 280000 руб.), не учитывается.

Скрыть ответы

Ответить

12.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В таких случаях необходимо составить и передать руководителю служебную записку, в которой объяснялось бы, почему документ некорректно составлен и не может быть принят к исполнению (отражению) без письменного распоряжения руководителя организации. В служебной записке желательно сформулировать варианты последующих действий руководителя: либо принять меры к надлежащему оформлению документа, либо дать письменное распоряжение главному бухгалтеру принять его к учету, как есть, под полную свою ответственность. Пока именно такая процедура закреплена в п. 4 ст. 7 действующего Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Скрыть ответы

Ответить

13.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Состав отчетности, представляемой в рамках Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном персонифицированном учете", в 2010 году существенно не изменится. Меняется периодичность отчетности - вместо ежегодной она будет в 2010 году полугодовой, а с 2011 года - ежеквартальной. Подробнее об этом сказано в пункте 12 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ.
Что касается приглашений от ФСС Ленинградской области, то хотелось бы увидеть такое приглашение "живьем". Законодательно какая-либо перерегистрация не предусмотрена.

Скрыть ответы

Ответить

10.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Совершенно ничем не отличается. Просто в "пакете заочного слушателя" на сайте содержатся в электронном виде раздаточные материалы (сборники документов, комплект авторских слайдов и т.д.). А при получении ПЗС традиционным способом (в офисе или обычной почтой) раздаточные материалы передаются клиенту на бумажных носителях, а на диске записаны только лекции в формате mp3,

Скрыть ответы

Ответить

09.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Исходя из позиций, высказанных Минфином России по аналогичным ситуациям, в Вашем случае имеет место реализации услуг на территории России (признак - место регистрации покупателя), в связи с чем у российской организации возникает статус и обязанности налогового агента по НДС.
Что касается оплату суммы гарантом (правильнее - поручителем), то он, в отличие от должника, не осуществляет деятельность на территории РФ и налоговым агентом не является.
Кроме того, здесь имеет особое значение, какое право стороны договора поручительства избрали в качестве применимого. Если это право Российской Федерации, то следует учитывать, что согласно пункту 1 статьи 365 ГК РФ к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора. Поэтому при уплате российской организацией сумм иностранному поручителю вопрос об удержании НДС с налогового агента вновь становится актуальным. При этом сумму НДС иностранный поручитель, на мой взгляд, будет вправе предъявить российской организации, как убыток, понесенный в связи с ответственностью за должника.

Скрыть ответы

Ответить

04.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Применяемая Вами методика действительно противоречит пункту 4 статьи 170 НК РФ. Могу посоветовать Вам по итогам каждого квартала пересчитывать для себя сумму НДС, исходя из квартальных показателей. Тем самым Вы определите, насколько велико отклонение и, соответственно, каков уровень налогового риска. В том случае, если погрешность значительна, имеет смысл сдать уточненную налоговую декларацию.

Скрыть ответы

Ответить

01.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Пока Светлана Вячеславовна временно отсутствует в городе, выскажу свое мнение по этой проблеме. На мой взгляд, трактовка, предложенная Минздравсоцразвития России и Минфином России, нарушает принцип равенства всех перед законом, гарантированный Конституцией России (статья 19). Подобный подход необоснованно дискриминирует руководителей, являющихся единственными участниками хозяйственных обществ. Проблема усугубляется тем, что позиция государственных органов устраивает большинство налогоплательщиков, готовых довольствоваться сиюминутной налоговой экономией. Тем не менее, надеюсь, что со временем проблема получит законное решение.

Скрыть ответы

Ответить