Ответы на вопросы

12.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

А принятое решение о приостановлении деятельности, облагаемой ЕНВД, фактически исполнено? Полагаю, что полное отсутствие деятельности, облагаемой ЕНВД, в налоговом периоде - 3 квартале 2009 года - означает, что в данном периоде Ваша организация не является плательщиком ЕНВД, в силу п.1 ст. 346.28 НК РФ. Соответственно, и "нулевую" декларацию по ЕНВД подавать не нужно.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Действия гостиницы, начислившей на сумму штрафа НДС, незаконны. Получение штрафа не связано с расчетами по оплате гостиничных услуг, поэтому счет-фактура на сумму штрафа выставлен необоснованно. Полагаю, что гостиница стремится за Ваш счет задобрить свою ИФНС, а возможно - создать "задел" для торга с ней при будущей налоговой проверке. Посоветуйте бухгалтеру гостиницы найти время для ознакомления с постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.

12.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В любом случае гостиница не должна была выдавать Вам счет-фактуру с выделенным НДС, даже если считает необходимым уплатить НДС в бюджет с суммы штрафа (как с сумм, связанных с расчетами по оплате услуг, на основании п.1 ст.162 НК РФ). Согласно п.19 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 счет-фактура на суммы, связанные с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, оформляется в одном экземпляре, регистрируется в книге продаж и покупателю (заказчику) не передается. Поэтому предъявить к вычету НДС со штрафа не получится. И лучше бы НДС вообще не фигурировал в первичном документе на штраф, который должен быть у Вас вместо необоснованно выставленного счета-фактуры. Тогда штрафные санкции в полном объеме будут отнесены на счет 91 в бухучете и признаны при налогообожении прибыли на основании пп.13 п.1 ст. 265 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

07.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, это разные главы НК РФ. Уменьшать доходы под УСН на сумму ЕНВД нельзя, должен быть раздельный учет доходов и расходов в рамках различных режимов налогообложения.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина РФ от 02.07.2009 N 03-03-06/2/129: сначала следует определить сумму признаваемых расходов за I квартал, а во втором отчетном периоде (полугодии) к этой сумме прибавить величину учитываемых процентов за II квартал. При этом (в случае изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ во втором отчетном периоде) пересчет расходов в виде процентов за первый отчетный период не производится. Аналогичным образом поступают далее, при определении размера признаваемых процентов за 9 месяцев 2009 года: к сумме процентов за 1 полугодие прибавляют проценты за III квартал. Иными словами, по мнению Минфина РФ, в отношении процентов действует поквартальный принцип определения расходов.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Определение одноименных товаров (работ, услуг) для целей Закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ дано в части 6.1 статьи 10 указанного закона: "Под одноименными товарами, одноименными работами, одноименными услугами понимаются товары, работы, услуги, относящиеся к одной группе товаров, работ, услуг в соответствии с номенклатурой товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативное правовое регулирование в сфере размещения заказов."

12.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Номенклатура товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд в настоящее время дорабатывается и будет утверждена Минэкономразвития России после согласования с федеральными органами исполнительной власти, а также с субъектами Российской Федерации. До утверждения указанной номенклатуры в целях отнесения товаров, работ, услуг к одноименным возможно придерживаться следующего определения: под одноименными понимаются аналогичные по техническим и функциональным характеристикам товары, работы, услуги, которые могут отличаться друг от друга незначительными особенностями (деталями), не влияющими на качество и их основные потребительские свойства, и которые являются однородными по своему потребительскому назначению и могут быть взаимозаменяемыми. Такого рода рекомендации со ссылками на ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", Постановление Госкомстата России от 25.03.2002 N 23 даны в письме Минэкономразвития РФ от 23.06.2006 № Д07-1220.

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению, нужно указать тех участников, которые фактически имеются на момент первичного оформления данного документа - Списка участников Общества.

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В тексте Устава (в записи о создании Общества) следует указать решение № 1, а не то решение, которым Устав изменен. На обложке новой редакции Устава, на мой взгляд, нужно поставить год, когда утверждена данная новая редакция Устава, т.е. 2009. Указание на единственного учредителя остается в тексте Устава.

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов, утвержденного Соглашением между Республикой Беларусь и Российской Федерацией от 15.09.2004 года при ввозе товаров на территорию Российской Федерации НДС подлежит уплате приобретателем исходя из стоимости приобретенных товаров, увеличенной, в частности, на расходы по доставке. Данный принцип нашел отражение при вынесении Постановления Президиума ВАС России от 17.03.2009 года №15238/08. Следовательно, я позволю себе согласиться с мнением «Вашей» инспекции, поскольку данная позиция полностью соответствует требованиям международного правового акта и общей практики взимания косвенных налогов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Ссылка по пункт 5 статьи 3 Протокола от 23.03.2007 года является некорректной, поскольку нормы данного международного правового акта регулируют вопросы места уплаты НДС в отношении работ и услуг: указанный «чужой» инспекции пункт 5 статьи 3 Протокола определяет, каким образом и в каком государстве должна быть исполнена обязанность по уплате НДС со стоимости оказанных услуг по перевозке. Распространять нормы данного пункта на механизм определения стоимости товаров при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в принципе невозможно. У Вашего коллеги (благодаря инспекции) вследствие такой позиции формируется недоимка по НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь. В соответствии с пунктом 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов, утвержденного Соглашением между Республикой Беларусь и Российской Федерацией от 15.09.2004 года среди документов, подлежащих представлению в налоговый орган, указан «договор» (его копия). Следовательно, обязанность по представлению или договора, или его копии предусмотрена нормативными правовыми актами, и никаких исключений из указанной обязанности не предусмотрено.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Пунктом 1 ст. 807 ГК РФ установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. То есть в принципе договор займа основных средств может существовать, если возврат займа будет произведен равным количеством основных средств такого же рода и качества. Но все же странный это договор - надеюсь, для его заключения (вместо, скажем, договора аренды или ссуды - возмездного либо безвозмездного пользования имуществом) у Вас были серьезные основания.
Для ответа на Ваш вопрос, в первую очередь, необходимо определиться - имела ли место реализация ОС, переданных по договору займа, в налоговом смысле. Согласно статье 39 НК РФ реализацией признается передача на возмездной основе права соственности. Право собственности на предмет займа перешло к заемщику, договор займа - возмездный, однако плата по данному договору предусмотрена не за передачу права собственности, а ,скорее всего, представляет собой % за пользование займом. То есть говорить о полноценной реализации предмета займа в налоговом смысле не приходится. В свое время, УФНС по г. Москве в письме от 05.12.2003 № 26-12/67627 высказывалось, что реализацией передача производственного оборудования по договору займа не является. Но может быть дана и другая оценка: право собственности перешло, на возмездной основе, значит реализация есть. Тогда подлежит применению п. 3 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Пожалуй, при УСН восстанавливать расходы (пересчитывать налоговую базу за периоды признания расходов на приобретение основных средств) необходимо в любом случае, ведь в п. 3 ст. 346.13 НК РФ говорится не только о реализации, но и о передаче, а передача оборудования заемщику однозначно имела место.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Не только можно, но и нужно. Единственный способ составить баланс, в том числе ликвидационный, когда бухучет не велся - это инвентаризация. Тем более, что инвентаризацией проверяют данные бухгалтерского учета и отчетности, а не наоборот. При обнаружении расхождений всегда приоритетны данные инвентаризации, результаты инвентаризации отражаются в бухучете и отчетности. Составляйте смело баланс ивентарным методом. Точно так же придется поступить всем организациям на УСН, если для них введут обязательный бухучет с 01.01.2010 - составить вступительный баланс на 01.01.2010 инвентарным методом.
2. В бухучете Вы имеете в виду? Да, начисляется, в общем порядке, как по объектам коммерческого назначения. А собственники - это кто? Если у Вашей организации на балансе - значит, ваша организация, собственник, а не кто-то другой, так ведь? Инвентаризационная стоимость ПИБ не имеет значения ни для бухучета, ни для налогообложения юридических лиц (значима только для налога на имущество физических лиц - собственников).
3. Неизвестно пока, успеют ли принять новый закон "О бухучете" и в каком виде. В любом случае настройка программных продуктов - это вопрос к программистам 1С.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В Трудовом кодексе РФ (статья 126) действительно есть норма о возможности замены денежной компенсацией лишь части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 дней. Эта норма предусмотрена для защиты трудовых прав работников, в частности - права на время отдыха. Но Вы же не можете отправить работника (в данном случае - директора) в отпуск принудительно, если он того не желает. По моему мнению, в принципе, по ясно выраженному желанию работника, ему может быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск и без увольнения. Либо можно поступить по-другому: прекратить действие трудового договора, например, 31.12.2009, а новый трудовой договор оформить, начиная с первого рабочего дня нового, 2010 года. Тогда компенсация, начисленная в декабре 2009 года, будет компенсацией за неиспользованный отпуск при увольнении, и не вызовет никаких претензий проверяющих с точки зрения выведения данной суммы из-под обложения страховыми взносами в ПФР. Это тем более стоит сделать в декабре 2009 года, учитывая попадание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении с января 2010 года в базу для начисления страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

04.10.2009, Рудая Александра Анатольевна

Спасибо огромное за полный и ясный ответ!!!

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Не знакома с подобными проектами. Попробуем переадресовать вопрос Мухину Михаилу Сергеевичу.

04.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии со статьей 394 НК РФ ставки земельного налога устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления в пределах максимальных размеров, определенных данной статьей (0,3 % и 1,5 %). При этом ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Состав земель в Российской Федерации определяется статьей 7 ЗК РФ, а виды разрешенного использования – статьей 37 ЗК РФ. Внесение изменений в указанные статьи находится в компетенции органов законодательной власти.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 17.1.1 пункта 2 статьи 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 года №299-35 (далее – Закон СПб) установлены значения коэффициента К2 в отношении реализации продукции, облагаемой акцизами. Вместе с тем, подпункт 17.1.1 должен применяться во взаимосвязи с общей информацией, содержащейся в подпункте 17.1 пункта 2 статьи 2 Закона СПб, который распространяет свое действие только на случаи, если в объекте стационарной торговли объем реализации одной группы товаров превышает 80%. Следовательно, применение коэффициента К2 в отношении описанного Вами примера неправомерно, поскольку объем реализации алкогольной продукции (подакцизного товара) составляет менее 80%. Если же объем реализации какой-либо группы товаров составляет величину, не превышающую 80%, то в отношении такого объекта торговли подлежит применению подпункт 17.3 пункта 2 статьи 2 Закона СПб, установленный в размере 0,5 (0,4 для пригородов). Рассматривать же каждый из отделов в качестве самостоятельного объекта торговли не представляется возможным вследствие их конструктивной взаимосвязи. Кроме того, я полагаю, каждый из отделов в правоустанавливающих документах не выделен в качестве самостоятельного объекта торговли.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Так отвечала же уже на семинаре 30.09.2009, в записке. Не нашли ответ или унесли другие слушатели? Отвечаю повторно: во всех вышеуказанных случаях надлежит руководствоваться п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. То есть исчислять средний заработок по рабочим дням, разделив весь заработок (включая оплату по внутреннему совмещению) за расчетный период (как правило, 12 месяцев, предшествующих событию) на число рабочих дней в расчетном периоде. Далее средний заработок уможается на пропускаемые по вышеуказанным основаниям рабочие дни, а для выходного пособия - умножается на количество рабочих дней в месяце, следующем за месяцем увольнения работника.

15.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уточняю ответ, поскольку в запарке не увидела, что речь в вопросе шла о внутреннем соместительстве, а не о совмещении (для которого актуален вышеприведенный ответ). При внутреннем совместительстве будет по-другому: гарантии, связанные с обучением, на совместителей не распространяются (ст. 287 ТК РФ) - поэтому все, что связано с учебой, оплачивается лишь исходя из заработка по основному месту работы. Оплата командировки производится, как правило, исходя из среднего по основному месту работы, по совместительству за время командировки работник фактически находится в отпуске "за свой счет" (исключение - если одновременно с командировкой по основному месту работы работник командируется и для выполнения функций, предусмотренных в рамках внутреннего совместительства - тогда оплата по-среднему производится по обоим местам работы). Аналогично командировкам - повышение квалификации: в рамках какой работы направлен - по той работе оплата по-среднему, по другой работе - отпуск без сохранения заработной платы, если за время повышения квалификации работник не может выполнять трудовые функции, т.к. находится в отъезде. Другие гарантии и компенсации (оплата донорских дней, выходное пособие при увольнении) положены работникам как по основному месту работы, так и по совместительству, при этом средний заработок рассчитывается по каждому месту работы отдельно. Важно только, чтобы внутреннее совместительство было оформлено отдельным трудовым договором. Часто в бюджетных учреждениях данное правило не соблюдается, и фактически вместо внутреннего совместительства имеет место совмещение профессий (должностей).

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, подпадает под ЕНВД, в полном объеме. В настоящее время форма расчетов не является квалифицирующим признаком для определения вида торговли (оптовая или розничная) - см., например, письмо Минфина РФ от 20.01.2009 № 03-11-09/10.

Скрыть ответы

Ответить