Ответы на вопросы

30.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

В части налога на прибыль ситуация более-менее благоприятная для Вас. Минфин России неоднократно указывал на допустимость учета таких выплат в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора (см., в частности, письмо от 17.12.2008 № 03-03-06/1/688).
А вот с ЕСН и НДФЛ все гораздо сложнее. В целом ряде писем Минфин России заявил, что суммы возмещения организацией расходов работников по аренде жилья подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в установленном порядке. Помимо уже упомянутого письма, об этом говорится в письмах от от 18.12.2007 № 03-03-06/1/874 и от 27.08.2008 № 03-03-06/2/109. С другой стороны, арбитражными судами точка зрения Минфина России в известных мне случаях не поддержана (см. постановления ФАС ЦО от 20.11.2003 по делу № А36-69/16-03 и ФАС ВВО от 24.06.2008 по делу № А43-28282/2007-37-943).

Скрыть ответы

Ответить

27.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Законодательными и нормативными актами не предусмотрено оформление документа, выдаваемого субъектами ЕНВД по требованию покупателя, в нескольких экземплярах либо оформление копии данного документа для себя. Поэтому каждый решает самостоятельно, насколько целесообразно загромождать документооборот. Единственное, что может подтвердить копия чека (с подписью покупателя) - факт, что он был выдан. Какой-либо учет на основании чеков, выдаваемых лишь периодически, по требованию покупателя, не построишь - не обеспечивается требование полноты.

Скрыть ответы

Ответить

27.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно. Согласно статье 136 ТК РФ заработная плата может перечисляться на указанный работником счет в банке (в том числе на чужой карточный счет) на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Достаточно заявления работника, в котором он четко определяет: куда и какую сумму из зарплаты перечислять.

Скрыть ответы

Ответить

27.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Давайте на ближайшем семинаре для бюджетных учреждений обсудим. Продублируйте попозже, когда будет известна дата ближайшего семинара для БУ, данный вопрос на сайте.

Скрыть ответы

Ответить

26.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Все-таки, давайте уточним, что согласно статье 957 ГК РФ договор страхования вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса, если в нем не предусмотрено иное. При этом страхование, обусловленное договором страхования, распространяется на страховые случаи, происшедшие после вступления договора страхования в силу, если в договоре не предусмотрен иной срок начала действия страхования. Поэтому предлагаю еще раз внимательно посмотреть условия Вашего договора страхования.
Если условия договора, все же, не позволяют считать его заключенным до декабря 2008 году, то включение страховой премии в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, до вступления в силу договора страхования, несет в себе налоговый риск. Об этом свидетельствует, в частности, письмо Минфина России от 23.04.2009 № 03-03-06/1/275 и письмо УФНС России по Москве от 26.07.2007 № 20-12/071563. В судебной практике факт вступления договора страхования в силу также признается существенным с точки зрения учета расходов (см. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.01.2007 по делу № КА-А40/14010-06).

Скрыть ответы

Ответить

26.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Ничего страшного не произошло. Сумма, излишне полученная комиссионером от покупателя (заказчика), является неосновательным обогащением комиссионера. А поскольку, как видно из вопроса, комиссионер успел передать эти деньги комитенту, неосновательное обогащение возникло и у комитента.
В соответствии со статьей 1102 ГК РФ сумма неосновательного обогащения должна быть возвращена комитентом комиссионеру, а комиссионером - покупателю (заказчику). До момента возврата указанные суммы учитываются как дебиторская (кредиторская) задолженность и объектом налогообложения какими-либо налогами не являются.
Предсказывать поведение налогового органа не берусь, однако, оснований для применения в подобной ситуации каких-либо санкций не усматриваю.

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не уменьшает - в перечне расходов, признаваемых при налогообложении (п.1 ст. 346.16 НК РФ), неустойки и штрафные санкции по гражданско-правовым договорам не предусмотрены.

Скрыть ответы

Ответить

14.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В любом случае нужно фиксировать порчу (акт комиссии) плюс должно быть распоряжение руководителя об отказе во взыскании стоимости с материально-ответственных лиц. В бухучете Вы спишете испорченные ТМЦ в дебет счета 91 "Прочие расходы" проводками: Дебет 94 Кредит 10 и Дебет 91 Кредит 94. К сожалению, в налоговом учете данные расходы признать в составе внереализационных расходов не получится, поскольку факт отсутствия виновных лиц государственными органами документально не подтвержден, а также нет оснований считать данные суммы другими экономически обоснованными расходами. Так что, если Ваша организация не является субъектом малого предпринимательства и применяет ПБУ 18, возникнет постоянная разница и соответствующее ей налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Величина постоянного налогового обязательства равна произведению стоимости списанных ТМЦ и ставки налога на прибыль: Дебет 99 Кредит 68.

16.10.2009, Безногова Лариса Владимировна

Светлана Вячеславовна, здравствуйте! Возникает вопрос-продолжение: а если предприятие является субъектом малого предпринимательства и НЕ применяет ПБУ 18, как избавиться от этой этой постоянной разницы в налоговом учете? Возможно ли это вообще? Заранее спасибо за ответ.

16.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Даже если предприятие - субъект малого предпринимательства не применяет ПБУ 18, постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом в рассматриваемой ситуации все равно возникает. Налог на прибыль нужно будет исчислить с налогооблагаемой прибыли, превышающей бухгалтерскую прибыль на сумму не признаваемых при налогообложении расходов.

Скрыть ответы

Ответить

14.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Расходы на повышение квалификации (краткосрочное обучение), равно как и информационно-консультационные услуги налоговую базу по ЕН УСН не уменьшают, т.к. отсутствуют в перечне признаваемых при налогообложении расходов, приведенном в п.1 ст. 346.16 НК РФ. В то же время расходы на бухгалтерские и юридические услуги уменьшают налоговую базу по ЕН УСН (пп.15 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Грань между краткосрочным обучением, информационно-консультационными услугами и услугами в области бухгалтерского учета и (или) права очень тонка, фактически все зависит от оформления документов. "Как Вы яхту назовете, так она и поплывет..." Стандартный договор оказания услуг "Центра финансовых экспертиз" с актом предусматривают возможность для Заказчика самостоятельно квалифицировать оказанные ему услуги: либо в виде услуг по краткосрочному обучению (ОКВЭД 80.42), признаваемых при налогообложении на ОСН и не признаваемых при УСН, либо в виде юридических и (или) бухгалтерских услуг (ОКВЭД 74.11, 74.12), признаваемых при налогообложении на ОСН и УСН (необходимо поставить "флажок" во второй части раздела "Предмет договора" и внести соответствующую формулировку в акт). Насчет оформления документов иными организаторами семинаров - ничего сказать не могу, вряд ли они учитывают подобые нюансы.

Скрыть ответы

Ответить

14.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии с пунктом 2 статьи 50 НК РФ на правопреемника реорганизованного юридического лица возлагается обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Ключевым для решения вопроса о налоговых санкциях является момент, когда они были наложены на правопредшественника - до или после реорганизации.
В Вашем случае решение о привлечении к налоговой ответственности компании В было вынесено 20 августа, а ее реорганизация завершена 31 августа. Очевидно, налоговый орган полагает, что примененные штрафы должны перейти к правопреемнику (компании А), поскольку их наложение имело место до реорганизации.
Вместе с тем, возможна и другая трактовка ситуации. Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. Следовательно, решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в силу после реорганизации. Таким образом, у правопреемника (компании А) есть основание для оспаривания налоговых санкций. Компания В утратила статус юридического лица, в связи с чем в любом случае не может отражать санкции в учете и оспаривать что-либо.
К сожалению, судебно-арбитражная практика разрешения подобных ситуаций отсутствует. Готов взяться за Ваше дело.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2009, Куликов Алексей Александрович

Ваша деятельность в соответствии со статьей 346.26 НК РФ может быть полностью квалифицирована как розничная торговля. Один момент, который необходимо учитывать: розничная торговля предполагает продажу товаров для личного, семейного, бытового или иного аналогичного потребления. Однако ВАС России в Постановлении Пленума от 18.10.1997 года № 22 указал на то, что если розничный продавец осуществляет продажу в розницу (то есть с выдачей «розничного» комплекта документов – чека ККТ, товарного чека) даже в пользу юридического лица, то такая продажа в соответствии с ГК РФ подлежит квалификации в качестве розничной продажи. Таким образом, если продажа товаров в пользу юридических лиц не сопровождается оформлением нестандартного для розничной торговли пакета документов, то Ваша деятельность в полном объеме подлежит переводу на ЕНВД. В соответствии со статьями 346.27 и 346.28 НК РФ в отношении объектов нестационарной торговой сети (к коим Вы относитесь) используется такой физический показатель как торговое место или площадь торгового места, если таковая превышает 5 м2. Применительно к Вашему примеру подлежит использованию физический показатель – торговое место. В соответствии со статьей 346.28 НК РФ для торговых мест, площадью менее 5 м2, подлежит применению величина базовой доходности – 9 000 рублей за одно торговое место в месяц.

13.10.2009, Кондалева Анна Владимировна

Ответ на вопрос шикарный! Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

А принятое решение о приостановлении деятельности, облагаемой ЕНВД, фактически исполнено? Полагаю, что полное отсутствие деятельности, облагаемой ЕНВД, в налоговом периоде - 3 квартале 2009 года - означает, что в данном периоде Ваша организация не является плательщиком ЕНВД, в силу п.1 ст. 346.28 НК РФ. Соответственно, и "нулевую" декларацию по ЕНВД подавать не нужно.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Действия гостиницы, начислившей на сумму штрафа НДС, незаконны. Получение штрафа не связано с расчетами по оплате гостиничных услуг, поэтому счет-фактура на сумму штрафа выставлен необоснованно. Полагаю, что гостиница стремится за Ваш счет задобрить свою ИФНС, а возможно - создать "задел" для торга с ней при будущей налоговой проверке. Посоветуйте бухгалтеру гостиницы найти время для ознакомления с постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.

12.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В любом случае гостиница не должна была выдавать Вам счет-фактуру с выделенным НДС, даже если считает необходимым уплатить НДС в бюджет с суммы штрафа (как с сумм, связанных с расчетами по оплате услуг, на основании п.1 ст.162 НК РФ). Согласно п.19 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 счет-фактура на суммы, связанные с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, оформляется в одном экземпляре, регистрируется в книге продаж и покупателю (заказчику) не передается. Поэтому предъявить к вычету НДС со штрафа не получится. И лучше бы НДС вообще не фигурировал в первичном документе на штраф, который должен быть у Вас вместо необоснованно выставленного счета-фактуры. Тогда штрафные санкции в полном объеме будут отнесены на счет 91 в бухучете и признаны при налогообожении прибыли на основании пп.13 п.1 ст. 265 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

07.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, это разные главы НК РФ. Уменьшать доходы под УСН на сумму ЕНВД нельзя, должен быть раздельный учет доходов и расходов в рамках различных режимов налогообложения.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина РФ от 02.07.2009 N 03-03-06/2/129: сначала следует определить сумму признаваемых расходов за I квартал, а во втором отчетном периоде (полугодии) к этой сумме прибавить величину учитываемых процентов за II квартал. При этом (в случае изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ во втором отчетном периоде) пересчет расходов в виде процентов за первый отчетный период не производится. Аналогичным образом поступают далее, при определении размера признаваемых процентов за 9 месяцев 2009 года: к сумме процентов за 1 полугодие прибавляют проценты за III квартал. Иными словами, по мнению Минфина РФ, в отношении процентов действует поквартальный принцип определения расходов.

Скрыть ответы

Ответить