Ответы на вопросы

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В отношении постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД подлежит применению пункт 2 статьи 346.28 НК РФ, которая обязывает лиц, занимающихся деятельностью, подлежащей переводу на ЕНВД вставать на налоговый учет по месту осуществления деятельности в течение 5-ти дней с момента начала осуществления таковой. Штраф за нарушение сроков постановки на налоговый учет предусмотрен статьей 116 НК РФ, его размер составляет от 5 000 до 10 000 рублей в зависимости от нарушенного срока. Вместе с тем, о реальном привлечении к налоговой ответственности в описанной ситуации говорить не приходится, поскольку ВАС России в пункте 39 Постановления Пленума от 28.02.2001 года №5 указал, что налогоплательщик может не вставать на налоговый учет в налоговом органе, в котором он уже состоит на учете, повторно, хотя и по новому основанию. Таким образом, если Вы встали на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений (магазинов), то даже не постановка на налоговый учет по месту осуществления деятельности (то есть этих же магазинов) с учетом мнения ВАС России не может рассматриваться как основание для привлечения к налоговой ответственности по статье 116 НК РФ. В отношении представления налоговой декларации и уплаты ЕНВД отмечаю, что в Санкт-Петербурге сложилась практика, согласно которой налоговую декларацию по всем местам осуществления деятельности (ОКАТО), находящимся на территории Санкт-Петербурга, Вы сдаете налоговый орган по месту регистрации организации (но в разделах 2 налоговой декларации Вы описывает ЭТИ места осуществления деятельности). В этот же налоговый орган Вы производите и уплату ЕНВД. В случае появления новых торговых точек, находящихся на территории муниципальных образований за пределами Санкт-Петербурга, именно в местные налоговые инспекции Вы обязаны будете представить налоговые декларации и уплатить приходящиеся на эти торговые точки ЕНВД (пункт 1.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом Минфина России от 08.12.2008 года №137Н).

Скрыть ответы

Ответить

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

А платили-то Вы как, в рублях, надеюсь? Потому как расчеты в иностранной валюте между резидентами запрещены. Включать в доход сотрудника нужно сумму на дату платежа, поскольку согласно статье 223 НК РФ дата получения дохода, как правило, день выплаты дохода.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Что значит: в какой форме? В письменной форме, естественно. Вы абсолютно правильно указали предмет договоров и, судя по вопросу, знаете, что передача в безвозмездное пользование помещений возможна только с разрешения собственника, интересы которого в Вашем случае представляет КУМИ Выборгского р-на. Другое дело, если нужны проекты (шаблоны) договоров - тогда это предмет индивидуальной консультации, за которой советуем обратиться к нашим внешним консультантам.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Ответ дан в устной форме на семинаре 30.09.2009, можно ознакомиться в записи в составе "Пакета заочного слушателя" с данного семинара.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное организацией и использованное ею по назначению, определенному источником целевого финансирования или федеральными законами в случаях, перечисленных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Перечень средств целевого финансирования является закрытым. Средства, о которых идет речь в вопросе, в данном перечне отсутствуют. Поэтому их нельзя отнести к средствам целевого финансирования.
Деятельность по организации и проведению конференции в целях налогообложения следует квалифицировать как оказание услуг (п. 5 ст. 38 НК РФ), а организационный взнос рассматривать в качестве платы за услуги. В целях налогообложения прибыли взносы участников признаются выручкой от реализации услуг (п. 1 ст. 249 НК РФ), соответственно, в бюджетном учете данных доходов используется КБК 130. Стоимость оказанных услуг по организации и проведению конференции облагается НДС в общем порядке. Ваша базовая льгота по НДС в части НИОКР (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ) в данном случае не применима, т.к. речь идет не о работах, а об услугах.
Если денежные средства поступают от юридических и физических лиц, не являющихся участниками конференции, то такие средства включаются в налоговую базу по налогу на прибыль как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250 НК РФ), а для бюджетного учета данных доходов применяется КБК 180. Обратите внимание! В налоговую базу по НДС включаются только денежные средства, полученные от участников конференции. Все остальные средства (независимо от формулировки, указанной в назначении платежа) НДС не облагаются, поскольку отсутствует объект налогообложения - нет реализации услуги.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, действующими нормативными правовыми актами не предусмотрена возможность прекращения бюджетного обязательства зачетом. Учет операций по исполнению бюджета, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, производится на лицевых счетах, открываемых в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (статьи 161, 215.1) в Федеральном казначействе. Принятие на учет бюджетных обязательств, санкционирование их оплаты, учет операций со средствами от приносящей доход деятельности осуществляются территориальными органами Федерального казначейства. Соответственно, производство безналичных расчетов от имени и по поручению бюджетных учреждений осуществляется территориальными органами Федерального казначейства и подлежит его контролю. Приказ Минфина РФ от 19.09.2008 № 98н "О порядке учета бюджетных обязательств..." не предусматривает возможности аннулирования денежных обязательств.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Если исходить из Типовых правил эксплуатации эксплуатации ККМ, утв. Минфином РФ 30.08.1993 № 104 (пункт 6.1), то любая сдача выручки в главную кассу или инкассатору, в том числе в середине рабочего дня, должна сопровождаться составлением кассового отчета, неразрывно связанного с Z-отчетом. Но на практике нередко при промежуточной сдаче выручки в главную кассу снимают X-отчет, прилагаемый к приходному кассовому ордеру, а Z-отчет снимают и кассовый отчет оформляют по окончании смены кассира. Никаких проблем такое решение, позволяющее сократить число оформляемых документов и записей в журналах кассира-операциониста, не создает, ответственности нет.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Наши законодатели в настоящее время ничего не говорят о предельной величине дохода для применения УСН в 2009 году. Внося поправки в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ и устанавливая сроки для действия старых и новых норм, законодатели умудрились вообще ликвидировать ограничения по объему выручки для применения УСН в 2009 году. Действие прежнего лимита (20 млн. руб. с последующей индексацией на коэффициенты-дефляторы) приостановлено со дня опубликования Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ, т.е. с 20 июля 2009 г. А новый лимит 60 млн. руб. будет действовать только с 01.01.2010. Так что во втором полугодии 2009 года выручку можно нарастить до любого объема, при этом оставшись на "упрощенке". А Вы думали, ФНС просто так расщедрилась, внезапно озвучив свое безусловное согласие с позицией ВАС РФ о действующем в 2009 году лимите выручки для применения УСН 57904103 руб.? Как бы не так, по закону-то ограничений по выручке для применения УСН в период с 20.07.2009 по 31.12.2009 нет.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Странно немного, что по трудовым договорам вы привлекли мастеров для ремонта. По срочным, надеюсь, трудовым договорам, для выполнения определенных работ? Иначе как будете увольнять по завершении ремонта? К конкретным трудовым договорам смета не составляется. Цена работ по гражданско-правовому договору подряда может быть определена путем составления сметы (пункт 3 статьи 709 ГК РФ). Однако даже в случае найма мастеров по трудовым договорам смета может быть составлена на ремонтные работы в целом - иначе как учреждению планировать расходы? Смета - план, а не факт. Так что не для оправдания расходов смета нужна, а, в первую очередь, для эффективного планирования расходов и управления финансовыми ресурсами.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, скорее всего, в Инструкцию по бюджетному учету в связи с отменой ЕСН будут вноситься изменения, с выделением отдельных счетов для расчетов с ФСС РФ, ПФР, ФФОМС и ТФОМС после 01.01.2010, поскольку учет в бюджетных учреждениях излишне зарегламентирован. В коммерческом секторе проще - там по-прежнему будет использоваться счет общего назначения (счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"). Если к 01.01.2010 соответствующие поправки в Инструкцию № 148н не успеют внести - временно будете использовать счет 030302000. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ о реформе ЕСН - закон прямого действия, никаких дополнительных подзаконных актов для его внедрения не требуется. Но, конечно, следует ожидать установления форм и электронных форматов отчетности по страховым взносам. И разъяснения по начислению и уплате страховых взносов в различных ситуациях пойдут из разных источников: Минздравсоцразвития РФ, ПФР, ФСС РФ. В общем, намучаемся еще. Добро пожаловать "назад, в будущее".

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

С 2007 года действует следующее правило: зачет сумм излишне уплаченных налогов производится по соответствующим видам налогов (федеральные, региональные, местные), а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам (пункт 1 статьи 78 НК РФ). Уровень и вид бюджета, в который зачисляется налог, для зачета значения, начиная с 2007 года, не имеет. Базовые перечни федеральных, региональных и местных налогов приведены в статьях 13, 14 и 15 соответственно. Обратите внимание, что к федеральным налогам также относятся налоги, связанные с применением спецрежимов (пункт 7 статьи 12 НК РФ). В вашем случае имеет место переплата по налогу на прибыль и ЕСН, т.е. по федеральным налогам. Данная переплата может быть зачтена в счет уплаты других федеральных налогов или пеней по ним - в Вашем случае, только в счет пени по НДС. По налогу на имущество - нет, т.к. это региональный налог. По страховым взносам в ПФР - тоже нет, т.к. это вообще не налог, а взнос в государственный внебюджетный фонд. По идее зачет переплаты по федеральным налогам в счет пени по ним может произвести налоговый орган самостоятельно, но лучше подать в ИФНС соответствующее заявление о зачете и проконтролировать принятие налоговым органом решения по данному заявлению.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что никаких нарушений нет. На дивиденды в марте 2008 года была направлена часть накопленной с начала деятельности прибыли, отраженной в балансе на 31.12.2007, составленном инвентарным методом, я правильно понимаю? Если Вы в 2008 году распределили между участниками часть прибыли прошлых лет, то факт получения убытка впоследствии в 2008 году значения не имеет - Вы же не могли заранее знать о результатах деятельности за текущий год.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Я вижу только один способ - направить своего работника - доверенного представителя на склад в Москве, который будет получать груз от поставщика и далее, действуя от имени Вашей организации, отправлять груз конечным покупателям. Тогда грузоотправителем может быть признана Ваша организация. Если Вы поручаете действия по отправке груза московскому поставшику с его склада, то этот поставщик признается грузоотправителем (см. статью 2 Федерального закона от 10.01.2003 № 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации", пункт 45 Устава автомобильного транспорта, утв. Постановлением Совета Министров РСФСР от 08.01.1969 N 12). Следовательно, его данные должны быть указаны в строке 3 счета-фактуры - по крайней мере, так считают налоговые органы (см. письмо ФНС от от 25 декабря 2006 г. N 03-1-03/2550@ "О порядке составления счетов-фактур", письмо Минфина РФ от 13.11.2008 № 03-07-09/38).

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению, никаких проводок делать не нужно. В пункте 28 Инструкции № 148н содержится та же норма, что ранее была в пункте 29 Инструкции № 25н: непроизведенные активы, включая земельные участки, становятся объектом бюджетного учета в момент вовлечения их в экономический (хозяйственный) оборот. Оборот земельных участков осуществляется в соответствии с гражданским и земельным законодательством. В соответствии с Земельным кодексом РФ (статья 20) государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления земельные участки предоставляются в постоянное (бессрочное) пользование. При этом юридические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками. То есть данные земельные участки в принципе не могут быть вовлечены в хозяйственный оборот по инициативе бюджетного учреждения, а следовательно - они не подлежат отражению в бюджетном учете учреждения. Как сказано в письме Минфина России от 26.05.2006 N 02-14-10а/1406, государственная регистрация права на недвижимое имущество и постановка его на кадастровый учет не является основанием для принятия земельных участков к бюджетному учету. При этом отмечено, что постановке на бюджетный учет подлежат только те земельные участки, по которым у учреждения в соответствии с Земельным кодексом РФ имеется право распоряжения.

Скрыть ответы

Ответить

10.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Во-первых, НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 9 %, а не 13 %. Во-вторых, дивидены из прибыли прошлых лет, а не текущего года - это окончательные, а не промежуточные дивиденды. Промежуточные дивиденды - это распределение части прибыли текущего года, полученной на отчетную дату. В-третьих, не поняла о какой декларации идет речь? Не отражаются дивиденды ни в какой декларации, а только в справках 2-НДФЛ по итогам 2009 года.

Скрыть ответы

Ответить