Ответы на вопросы

09.02.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Согласно последним разъяснениям Минтруда, расходы на аренду жилья для иногородних работников являются заработком работника, который он получает в натуральной форме. Поэтому, их можно учесть как расходы на оплату труда (письмо Минфина России от 14.09.2016 № 03-04-06/53726). Позднее с таким выводом согласилась и ФНС, поддержав его в письме от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938.
В налоговых расходах компенсация найма жилья сотрудникам признается только в размере, не превышающем 20% от начисленной заработной платы работника (ст. 131 ТК РФ).
Отстоять право учитывать возмещение аренды сотрудникам при исчислении налога на прибыль в большем размере удастся только в суде.
Минфин также полагает, что на стоимость оплаты аренды жилья работодателю следует начислять страховые взносы (письма Минфина России от 24.11.2020 № 03-15-06/10219, от 24.11.2020 № 03-15-06/102261).
Что касается НДФЛ, то его организации тоже следует удержать. Поскольку оплата организацией стоимости аренды жилых помещений в интересах работников признается их доходом в натуральной форме, то суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ (письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-04-06/1153).

09.02.2021, Михайлова Елена Николаевна

Светлана Владимировна. Еще нюанс! Ключевое правило - указанные выплаты включены в трудовые договора (либо установлены в дополнительных соглашениях к ним). В Вашем случае – это ДОПЛАТА, ВХОДЯЩАЯ В СИСТЕМУ ОПЛАТЫ ТРУДА. Обратите внимание на отражение такой доплаты в локальный акт - Положение об оплате труда.
В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника и сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Интересно, что к заработной плате (еще ранее) Президиум ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 разъяснял, что отнес компенсационные выплаты, а также ДОПЛАТЫ и надбавки компенсационного характера.
Выплаты социального характера, основанные на трудовом договоре, зависящие от условий выполнения самой работы (необходимость проживания по "месту" работы), являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что предусмотрены трудовыми договорами и ЛОКАЛЬНЫМИ АКТАМИ: Положением об оплате труда и Правилами трудового внутреннего распорядка, ЧТО ДОКАЗЫВАЕТ СИСТЕМНОСТЬ условий оплаты труда.
Обратите внимание, что Доплата (даже компенсационного характера) и КОМПЕНСАЦИЯ – разные понятия. «Доплата» выплачивается без подтверждения факта оплаты за жилье, тогда как «компенсация» – возмещает фактически оплаченные расходы.
Раз это оплата труда, соответственно, относится на расходы со всеми вытекающими страховыми вносами и налогообложением.

15.02.2021, Нажимова Светлана Владимировна

Спасибо за разъяснения

Скрыть ответы

Ответить

09.02.2021, Моисеева Елена Викторовна

Хочу добавить, после подачи заявления какие обязанности у ИП по отчетности и уплате налогов?

Расчетный счет закрыть можно после принятия решения налоговым органом о закрытии ?

09.02.2021, Куликов Алексей Александрович

Вероника Витальевна, в соответствии с пунктом 3 статьи 229 НК РФ в случае прекращения деятельности в течение налогового периода налоговая декларация должна быть подана в течение 5-ти дней после прекращения такой деятельности. Следовательно, в течение 5-ти дней после исключения из ЕГРИП должна быть подана декларация по доходам индивидуального предпринимателя...

11.02.2021, Смагина Вероника Витальевна

Алексей, Александрович, прошу прощения, забыла указать существенную деталь - предприниматель на УСН, доходы. Следовательно, речь о декларации по УСН за 2021 год.

Скрыть ответы

Ответить

09.02.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Вероника Витальевна, неуплата НДС контрагентом не является основанием для отказа в налоговом вычете. Если других аргументов налоговики не привели, имеет смысл подать возражения на акт проверки.

11.02.2021, Смагина Вероника Витальевна

Михаил Сергеевич, спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

06.02.2021, Куликов Алексей Александрович

Светлана Валерьевна, в соответствии со статьями 182 и 183 ГК РФ полномочия лица на заключение сделки или совершение иных юридически значимых действий должно подтверждаться соответствующей доверенностью. Однако если лицо действует при отсутствии надлежаще оформленных полномочий, но его действия в дальнейшем одобряются лицом, в интересах которого он действовал, то права и обязанности, приобретённые "ненадлежащим" представителем, переходят на лицо, в интересах которого он действовал. Поэтому при отсутствии спора между сторонами по факту и составу выполненных работ, такой способ не создаёт каких-либо рисков для налогоплательщика...

07.02.2021, Михайлова Елена Николаевна

СОВЕТ ОТ БУХГАЛТЕРА: обратитесь к ДОЛЖНОСТНОЙ ИНСТРУКЦИИ своего водителя, чтобы подтвердить свое профсуждение, когда водитель ремонтирует служебным а/м не по собственной инициативе, поскольку водитель обязан выполнять следующие должностные обязанности: способствует технически исправному состоянию вверенного ему автомобиля; своевременно подает его в заранее установленное место;.. самостоятельно выполняет необходимые работы по обеспечению безопасной эксплуатации а/м согласно инструкции, при которой оправдано использование (заем) средств сотрудника на нужды учреждения
Кроме того, возникают форс-мажорные ситуации, когда поломка автомобиля в дальней командировке с необходимостью нанять эвакуатор и т.п. При этом целесообразно оформлять дебетовую (расчетную) карту для перевода средств подотчетнику – водителю (без «одалживания» средств у работника.
СПЕЦИФИКА работы водителя: часто водители вынуждены выполнять закупки за счет собственных средств (запчасти и услуги по ремонту)), такие расходы подпадают под категорию «поручение в форме должностных обязанностей». Потому что должностные обязанности водителя практически у любого водителя содержат формулировки:
1) Своевременной подачи автомобиля, для исполнения которого может возникнуть необходимость срочного ремонта;
2) Выполнение определенного объема обязанностей по поддержанию технического состояния автотранспорта в исправности.
ОСНОВНОЙ ПРИНЦИП ПОДОТЧЕТА: Любые расчеты с подотчетным лицом основаны на поручении, которое учреждение дает работнику. Но при этом существуют 3 формы поручения работнику:
1) Поручение работнику в форме распоряжения о командировании;
2) Поручение работнику в форме прямого распоряжения, кроме командирования;
3) Поручение работнику в форме ДОЛЖНОСТНОЙ ИНСТРУКЦИИ. Это Ваш вариант и наиболее сложный для понимания. Поскольку ОШИБКА бухгалтеров в оценке ситуации, когда они считают, сто работник «САМ решил купить/оплатить ремонт, запчасти и т.д.». На самом деле – это НЕОБХОДИМОЕ УСЛОВИЕ для выполнения поручения, которое дал работодатель в форме должностных обязанностей, заключив трудовой договор, в соответствии с которым работник ОБЯЗАН делать и могут потребоваться срочные закупки.

Правовые основы выдачи поручения работнику – на основании трудового договора, который работник заключил с организацией. Взаимоотношения между подотчетным лицом и организацией регулируются ТК РФ:
Ст. 22 ТК РФ «РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН: обеспечивать работников оборудованием, инструментом,.. иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей». Таким образом, законодатель требует от работодателя обеспечивать сотрудника всем, что нужно для исполнения данных ему поручений. Следовательно, недопустимо принуждать работника к исполнению поручения за счет собственных средств сотрудника.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ Даже когда работник без поручения произвел расходы БЕЗ ПОРУЧЕНИЯ ВНЕ рамок своих должностных обязанностей – это резламентируется главой 50 ГК РФ:
Статья 982 ГК РФ «Если лицо, в интересе которого предпринимаются действия без его поручения, одобрит эти действия, к отношениям сторон В ДАЛЬНЕЙШЕМ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПРАВИЛА О ДОГОВОРЕ ПОРУЧЕНИЯ или ином договоре, соответствующем характеру предпринятых действий, даже если одобрение было устным».
Это важнейшее указание: как только учреждение примет от работника к возмещению расходы, которые он совершил в пользу учреждения ВНЕ РАМОК служебного задания или должностных обязанностей, учреждение этим подтвердит заключение договора поручения. Статья 984 ГК РФ «Необходимые расходы, понесенные лицом, действовавшим в чужом интересе в соответствии с правилами, подлежат возмещению заинтересованным лицом»

Скрыть ответы

Ответить

06.02.2021, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Анатольевна, в соответствии с пунктом 39 Инструкции по заполнению налоговой декларации по НДС, утверждённой Приказом ФНС России от 29.10.2014 года №ММВ-7-3/558 заполнение Приложения №1 к Разделу налоговой декларации по НДС осуществляется в целях отражения сумм "входящего" НДС, подлежащего восстановлению в отношении основных средств в особом порядке, установленном статьёй 171.1 НК РФ. Поскольку Ваш случай к таковым не относится, то восстановление отражаете по строке 080 Раздела 3 налоговой декларации по НДС.
Списание отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств при исчезновении обстоятельств, вследствие которых ОНА и ОНО в дальнейшем должны были влиять на будущий налог на прибыль списываются на счёт 99 (см. План счетов бухгалтерского учёта, утверждённый Приказом Минфина России от 31.10.2000 года №94Н)...

08.02.2021, Семенова Татьяна Анатольевна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

02.02.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Мнения расходятся. Одни специалисты утверждают, что необходимо указать январь 2021 года. Объясняется это тем, что рассматриваемая форма сдается не позднее 15 февраля 2021 года. А это — последняя дата для представления СЗВ-ТД в отношении некоторых кадровых событий, которые были в январе.
Другие полагают, что раз сведения относятся к первому дню 2020 года, отчетный период — декабрь 2020 года.
Официальных разъяснений Пенсионного фонда по данному вопросу пока не было. Но есть информация, что отчеты, где указано «декабрь 2020», успешно прошли проверку. Вероятно, этот вариант является допустимым.

03.02.2021, Семенова Татьяна Анатольевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

28.01.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Дмитрий Николаевич, я считаю Вашу трактовку положений статей 89, 93 и 126 НК РФ правильной. Помимо упомянутого Вами постановления ФАС Волго-Вятского округа, аналогичная точка зрения изложена в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2016 N Ф06-10616/2016 по делу N А55-24924/2015.

Скрыть ответы

Ответить

28.01.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Алексеевна, в расходы включается вся сумма начисленной арендной платы, включая сумму удержанного НДФЛ.

09.02.2021, Брагинец Татьяна Алексеевна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2021, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Алексеевна, конечно, в расходы для целей применения УСН Вы включаете полную сумму арендной платы, поскольку Ваш размер обязательства по указанной сделке составляет 25 000 рублей, а обязанность налогового агента по перечислению части из указанных средств в виде НДФЛ не уменьшает размер обязательства по арендной плате.

09.02.2021, Брагинец Татьяна Алексеевна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

25.01.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ плательщики страховых взносов, применяющие УСН, осуществляющие деятельность в части научных исследований и разработок, имеют право на применение пониженных тарифов по страховым взносам. Вместе с тем условия применения таковых установлены подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ, в соответствии с которым данные налогоплательщики имели право на применение пониженных тарифов до конца 2018 года (соответственно с 01.01.2019 года действие таковых было прекращено). Поскольку налогоплательщик не применял пониженный тариф, имея такое право, то на основании уточнённых расчётов по страховым взносам в установленном порядке вправе скорректировать свои обязательства в сторону их снижения. Возникшая при этом переплата может быть зачтена или возвращена по правилам статьи 78 НК РФ, учитывая, что данное право налогоплательщика ограничено трёхлетним периодом.
Помимо рассмотренного основания (прекратившего своё действие) для применения пониженных тарифов страховых взносов имеет место ещё одно основание - подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ, предусматривающих для субъектов малого предпринимательства, включённых в реестр СМП, право на применение пониженных тарифов страховых взносов в части выплаты в пользу работников, превышающих МРОТ.

25.01.2021, Жукова Яна Львовна

Огромное спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

24.01.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Дарья Михайловна, я считаю правильным отразить последствия КТС в декларации за текущий налоговый период. Подача уточненной декларации предусмотрена для случаев, когда в первичной декларации допущены ошибки, чего в Вашем случае не было. Похожая ситуация была рассмотрена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.11.2011 по делу N А56-67615/2010.

Скрыть ответы

Ответить

21.01.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 169, пунктами 5.1 и 5.2 статьи 174 НК РФ описанная Вами обязанность по ведению Журнала полученных и выставленных счетов-фактур и его представлению в налоговые органы возложена только на посредников - лиц, действующих в чужих интересах и за чужой счёт...

25.01.2021, Жукова Яна Львовна

Благодарю!

Скрыть ответы

Ответить

19.01.2021, Бродкина Наталья Михайловна

Прав директор.
Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагайте (Письма Минфина от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, ФНС от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
"Аванс", пусть и получен он был самим работником еще при жизни, фактически являлся его заработной платой, которую начислили Вы ему 31.12.2020, уже после его смерти. Стало быть, после прекращения трудовых отношений. А значит, и объекта для обложения как налогами, так и взносами, нет.

19.01.2021, Жукова Яна Львовна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

18.01.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Яна Львовна, НК РФ предусматривает только ону форму налогового контроля, предполагающую обязательную явку руководителя юридического лица в налоговый орган - допрос свидетеля (статья 90 НК РФ). Никакие "иные мероприятия налогового контроля" основанием для явки в налоговый орган не являются..

18.01.2021, Жукова Яна Львовна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

18.01.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, будьте, пожалуйста, внимательны в части задаваемых вопросов и полученных ответов на них, поскольку данный вопрос представляет собой компиляцию множества (уже рассмотренных на сайте) других вопросов.
По существу вопросов сообщаю следующее.
1. В соответствии с пунктом 2 статьи 427 НК РФ прямо предусмотрено, что "особые" пониженные тарифов (в частности - для ИТ-организаций) применяются в отношении налоговой базы в пределах установленных лимитов, а сверх таковых - "общие" пониженные тарифы;
2. Условия применение ставки по налогу на прибыль в размере 0% установлены пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ, одним из которых является наличие аккредитации, пройденной в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.11.2007 года №758;
3. Право на применение пониженных тарифов возникает с момента выполнения всех условий - в частности, аккредитация. Поэтому право на применение таковых в описанной ситуации возникает при наихудшем развитии событий с 01.03, а при наилучшем - с даты аккредитации (расчёт разных баз производится исходя из соотношения удельных весов налоговых баз до аккредитации и после такой аккредитации). Но по данному вопросу лучше обратиться за разъяснениями в уполномоченный орган;
4. Поскольку право на применение пониженных ставок налога на прибыль и страховых взносов возникает не ранее даты выполнения условий для их применения, в том числе в отношении аккредитации, то налог на прибыль и страховые взносы, уплаченные до таковой, не могут считаться излишне уплаченными налогами, поэтому ни о каком их возврате не может быть и речи;
5. Право на применение пониженной ставки налога на прибыль и страховых взносов не поставлено в зависимость от гражданства или налогового резидентства бенефициаров налогоплательщика.

18.01.2021, Жукова Яна Львовна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить