Ответы на вопросы

25.10.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Все затраты на питание сотрудника в командировке возвращаются за счет системы суточных выплат. Это подтверждает и Минфин в письме от 2 марта 2017 года № 03-03-07/11901. В документе прямо сказано, что питание в командировке — расходы, которые не подлежат возмещению при проезде к месту командирования и обратно, согласно действующему законодательству РФ.
При отдельном возвращении затрат на питание работников во время служебной поездки с оплаты питания придется уплатить как НДФЛ, так и страховые взносы, так как это признается доходом сотрудника в натуральной форме.

25.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

Дарья Вячеславовна! Выскажу свое профсуждение. Компенсация РАБОТНИКАМ - СПОРТИВНЫМ ТРЕНЕРАМ и сопровождаемым ими лицам на питание может быть установлена с учетом специфики обеспечения условий труда (когда 100 руб. выплачиваемые в качестве суточных – не покрывают расходы на полноценное питание тренеров-преподавателей). При этом, если она не относится к расходам, возмещаемым при командировании, расходы на ее выплату отражают по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда". Он увязывается с подстатьей 214 КОСГУ "Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме".
Возмещение работнику учреждения затрат, связанных с командировками, отражают по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда". Код увязывают:
- с подстатьей 212 КОСГУ "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме" - в отношении СУТОЧНЫХ;
- с подстатьей 226 КОСГУ "Прочие работы, услуги" - в отношении ИНЫХ расходов, связанных со служебными командировками (проезд, проживание и т.д.) С ВЕДОМА РАБОТОДАТЕЛЯ, оформленными Положением (локальным актом учреждения).
Если суммы выдаются командированному под отчет на ЗАКУПКУ соответствующих услуг, расходы показывают по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг", увязанному с соответствующими подстатьями КОСГУ.
В СОСТАВ ЗАТРАТ на проведение спортивных соревнований могут входить следующие расходы:
затраты на ПИТАНИЕ и проживание,
затраты на проезд участников соревнований, тренеров, судей;
организационные взносы, если учреждение делегирует участников для участия в соревнованиях, предполагающих уплату взносов;

- приобретение спортивного инвентаря и оборудования, формы;
- аренда спортивных сооружений;
- страхование участников, которое в ряде случаев является обязательным;
- обеспечение безопасности мероприятия;
- приобретение кубков, призов, изготовление грамот и дипломов;
- награждение участников денежными призами, если это предусмотрено программой соревнований.


-
-
ОБОСНОВАНИЕ:
В ряде случаев расходы на спортивные мероприятия могут НОРМИРОВАТЬСЯ. Так, приказом Минспорттуризма России от 30.03.2015 N 283 утверждены нормы расходов средств на проведение физкультурных и спортивных мероприятий, включенных в единый календарный план МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫХ, ВСЕРОССИЙСКИХ И МЕЖДУНАРОДНЫХ физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий (ЕКП). Данные нормы устанавливают объемы средств по оплате услуг при проведении физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий, включенных в ЕКП, за счет средств федерального бюджета.
Нормы расходов средств на обеспечение питанием спортсменов, тренеров и специалистов при проведении физкультурных и спортивных мероприятий, включенных в ЕКП за счет средств федерального бюджета, составляют для спортивных мероприятий 700-1500 рублей на человека в день (в зависимости от категории физкультурных и спортивных мероприятий), которые разработаны в соответствии с частью 4 статьи 23 Федерального закона от 4 декабря 2007 № 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации".
В соответствии со статьей 168 ТК РФ работодатель ОБЯЗАН ВОЗМЕЩАТЬ работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (СУТОЧНЫЕ);
- ИНЫЕ расходы, произведенные работником С РАЗРЕШЕНИЯ ИЛИ ВЕДОМА работодателя.

Суточные, превышающие 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день командировки за рубеж, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на обязательное медицинское и пенсионное страхование (п. 3 ст. 217, ч. 2 ст. 422 НК РФ).

НОРМИРУЮТСЯ командировочные расходы федеральных государственных учреждений в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Постановление № 729).
ВАЖНО! Расходы, превышающие вышеуказанные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы при условии, что они произведены работником с РАЗРЕШЕНИЯ ИЛИ ВЕДОМА работодателя, ВОЗМЕЩАЮТСЯ федеральными государственными учреждениями ЗА СЧЕТ ЭКОНОМИИ средств, сложившейся в процессе исполнения плана ФХД (п. 3 Постановления № 729) или бюджетной сметы – для получателя средств федерального бюджета.
Для учреждений субъектов РФ и муниципальных учреждений СУТОЧНЫЕ и другие расходы НОРМИРУЮТСЯ нормативными правовыми актами соответствующих органов власти.

Если цели мероприятия совпадают с целями выделения средств (субсидии), а также в случае использования средств от приносящей доход деятельности учреждение вправе оплачивать расходы,
Расходы учреждений по оплате проезда, проживания, денежных компенсаций на питание во время соревнования и суточных в пути, осуществляемые при командировании спортсменов и тренеров на различного рода соревнования, подлежат отражению по статьям и подстатьям БК.
Под СУТОЧНЫМИ понимаются ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ расходы, которые связаны с проживанием командированного сотрудника вне места его постоянного жительства (в соответствии со статьей 168 ТК РФ).
Согласно пункту 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных пунктом 18 № 749.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются СУТОЧНЫЕ, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более:
- 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ,
- 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Ткаим образом, возможно установить "ПОВЫШЕННЫЕ" СУТОЧНЫЕ (по сравнению со 100 руб.), В ТОМ ЧИСЛЕ ДЛЯ ШТАТНЫХ ТРЕНЕРОВ -ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ ("СПОРТСМЕНОВ"), в том числе с частичным СОФИНАНСИРОВАНИЕМ за счет внебюджетки (ПДД КФО-2).
При этом к услугам, связанных с направлением работника в служебную командировку, когда возможно заключение контракта на оказание услуг в безналичном порядке согласно п. 26 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, с единственным поставщиком) относятся только:
- обеспечение проезда к месту служебной командировки и обратно;
- наем жилого помещения;
- транспортное обслуживание;
- обеспечение ПИТАНИЕМ.

То есть расходы на проживание и ОРГАНИЗАЦИЮ ПИТАНИЯ - могут быть оплачены в безналичном порядке по договору с организацией, которая будет предоставлять жилые помещения И ПИТАНИЕ (для всех, тогда можно суточные в размере 100 руб. не выплачивать).
Если же расходы будут оплачиваться наличными деньгами, как правило, необходимые суммы выдаются сопровождающему лицу, которое либо направляется в служебную командировку и является подотчетным лицом (если состоит в трудовых отношениях с учреждением и в его обязанности входит сопровождение студентов на мероприятия).
Средства субсидий, полученных от учредителя, гранты имеют целевой характер расходования, который необходимо строго соблюдать. Однако если цели мероприятия совпадают с целями выделения средств, а также в случае использования средств от приносящей доход деятельности учреждение вправе оплачивать расходы по смете ( плану ФХД), даже в части сопровождающих лиц, не являющихся работниками.
Особенность расходов на участие в спортивных соревнованиях - факт, когда вместе с работниками учреждения направляются лица, не являющиеся работниками, – спортсмены, сопровождающие лица. Они могут быть учащимися учреждения, их родителями и иными лицами. Их поездка с точки зрения учреждения не является командировкой, так как они не состоят с учреждением в трудовых отношениях.
Порядок и размер возмещения расходов на поездки таких лиц НОРМАТИВНО НЕ УРЕГУЛИРОВАНЫ, поэтому учреждение вправе установить их самостоятельно в локальном нормативном акте.
Например, учреждение может установить, что денежные средства для покупки билетов, найма жилья, оплаты питания в столовой иных лиц в поездке выдаются ответственному работнику учреждения, который затем отчитывается о произведенных иными лицами расходов. Можно сделать по-другому – не выдавая иным лицам авансов, компенсировать их затраты по возвращении и представлении заявления и подтверждающих документы расходов.

Законодательно установлены только ограничения в отношении служебных командировок, да и то только для учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета (постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729).
А вот в отношении возмещения расходов на проезд, проживание и ПИТАНИЕ СТУДЕНТОВ и учащихся, направленных на различные мероприятия, а также аналогичных расходов сопровождающих лиц, не являющихся сотрудниками учреждения (и, следовательно, не считающихся командированными), официальных ограничений нет.
Поэтому выплаты производятся в размерах, предусмотренных утвержденной сметой доходов и расходов учреждения (обоснованием к плану ФХД). Как правило, при планировании потребности в средствах за счет средств субсидии используются те же ограничения, что и для служебных командировок. А вот если поездка финансируется за счет средств от приносящей доход деятельности, при формировании сметы (как обоснования плана-графика ПФХД) предельные размеры возмещения утверждаются учреждением САМОСТОЯТЕЛЬНО.
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ выплат студентам, учащимся, спортсменам, тренерам и судьям. В пункте 3 статьи 217 НК РФ - два нюанса:
— от НДФЛ освобождаются УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО выплаты, связанные с оплатой СТОИМОСТИ ПИТАНИЯ, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях ;
— а правила освобождения от НДФЛ, установленные для командировок, применяются и к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Обобщим позицию Минфина:
— в случае если участие в мероприятии - соревновании - является ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ для студентов, это зафиксировано В УЧЕБНЫХ ПЛАНАХ, а обязанность участия студентов в таких мероприятиях закреплена в уставе, положении или ином учредительном документе учреждения, удерживать НДФЛ с суммы выплат в пользу студентов не нужно;
— а вот если участие в мероприятии является ДОБРОВОЛЬНЫМ, не предусмотрено учебным планом и связано не с образовательным процессом, а с поддержанием и повышением престижа учебного заведения, получается, что с таких выплат уже нужно удержать НДФЛ.

Если направление студентов на мероприятие финансируется за счет приносящей доход деятельности (т.н. «внебюджетки»), при решении вопроса признания расходов обратите внимание на вопрос экономической обоснованности этих расходов (ст. 252 НК РФ).
В случае если участие в соревновании – НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЧАСТЬЮ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО ПРОЦЕССА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО УЧЕБНЫМИ ПЛАНАМИ и учредительными документами, существует риск необоснованности расходов и споров с налоговой.

18.11.2020, Билькунова Дарья Вячеславовна

Благодарим за ответ!

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Ирина Адамовна, в соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ прямо и недвусмысленно указаны реквизиты, ошибки в которых являются основанием для отказа в возмещении НДС, а указанные Вами реквизиты в составе "архиважных" не числятся... Что делать: проверяющие не хотят работать, а отказать в возмещении НДС необходимо, вот и придумывают "основания". Хотя этим действиям есть название в УК РФ -"Злоупотребление полномочиями", "Превышение полномочий", "Самоуправство"...
Вследствие вышеизложенного при подобных действиях налоговых органов предлагаю писать жалобу в вышестоящий налоговый орган на безумнейший произвол нижестоящих должностных лиц... А за просрочку возврата НДС требовать уплаты в Вашу пользу процентов, предусмотренных статьями 176 и 78 НК РФ...

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Наталья Николаевна, очень здравое замечание Ваших коллег, поскольку у услуги, действительно, не может быть единицы измерения, стоимости единицы и страны происхождения ТОВАРА... Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ прямо и недвусмысленно указаны реквизиты, ошибки в которых являются основанием для отказа в возмещении НДС, а указанные реквизиты в составе "архиважных" не числятся... Что делать: проверяющие не хотят работать, а отказать в возмещении НДС необходимо, вот и придумывают "основания". Хотя этим действиям есть название в УК РФ -"Злоупотребление полномочиями", "Превышение полномочий", "Самоуправство"...

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Елена Ивановна, в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ лица, освобождённые от уплаты НДС, выставляя счета-фактуры с НДС, обязаны таковой перечислить в бюджет, однако такие действия не приводят к возникновению у хозяйствующего субъекта статуса налогоплательщика НДС, а также не лишает права на применение иных режимов налогообложения, поскольку таковые последствия не предусмотрены главой 26.5 НК РФ...

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Елена Николаевна, к сожалению, Вы, на мой взгляд, всё правильно поняли - с 01.01.2021 привычная льгота по налогу на имущество организаций для Вашей организации прекращает своё действие...

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Алексеевна! Полагаю, что не поздно, поскольку согласно пункту 3. статьи 284.8 НК РФ, которой дополнена Глава 25 НК РФ, начиная с 1 января 2020 года:.
Для применения налоговой ставки 0 процентов организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи (Музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных статьей 284.8 по Перечню, утв. от 8 мая 2020 № 642), в СРОКИ, установленные настоящей главой (Гл. 25) для представления НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ за НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (за год), представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов, определяемых в соответствии с положениями п.2 статьи 284.8.
При этом, напомню, Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию ТОЛЬКО по истечении НАЛОГОВОГО периода (то есть за 2020 год).

По форме, утв. приказом ФНС России от 26.08.2020 N ЕД-7-3/603@ "Об утверждении формы и формата представления сведений о доле доходов от деятельности музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2020 N 59863), действующей с 01.01.2021 г.

При этом, для учреждений культуры не прописан в ст. 284.8 подход подачи Заявления на применение 0 ставки до 30 ноября (за месяц до начала налогового периода, с которого она применяется) исходя из аналогичной льготы ранее установленных для медицинских, образовательных учреждений и учреждений социального обслуживания, условием получения право применения нулевой ставки по налогу на прибыль при соблюдении условий ее применения (пункты 1.1, 1.9 статьи 284, статьи 284.5, 284.8 НК РФ).

Полагаю, что для подстраховки, целесообразно получить разъяснения от налоговой по данному вопросу.

20.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНО! Утверждены не только форма, но и формат представления сведений о доле доходов для обоснования льготной ставки по налогу на прибыль от деятельности музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, в электронной форме.
Как установлено приказом ФНС России от 26.08.2020 № ЕД-7-3/603@ (зарегистрирован в Минюсте 15 сентября 2020 года за № 59863), региональные и муниципальные музеи, театры и библиотеки ВПРАВЕ применять нулевую ставку налога на прибыль, если доходы от профильной деятельности составляют не менее 90%. Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее 1 января 2021 года. тО ЕСТЬ ЯВОЧНЫМ ПОРЯДКОМ, если за 2020 соблюдены условия статьи 284.8 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Людмила Ивановна, позволю себе высказать мнение, которое скорее себе не найдёт поддержки у большинства специалистов. Во-первых, что очень-очень смущает в описанной ситуации - наличие транспортной накладной. Странность, на мой взгляд, обусловлена тем обстоятельством, что в соответствии со статьёй 785 ГК РФ транспортная накладная является документом, подтверждающим факт ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА ПЕРЕВОЗКИ. Поскольку в данном случае доставка осуществляется транспортом поставщика (без привлечения перевозчика), то появление транспортной накладной представляется невозможным событием. В соответствии же с сутью товарной накладной последняя отражает факт хозяйственной жизни, связанной с передачей товара ПРОДАВЦОМ в адрес ПОКУПАТЕЛЯ. В соответствии со статьями 458, 509, 510, 223 и 224 ГК РФ обязанность ПРОДАВЦА передать товар ПОКУПАТЕЛЮ считается исполненной с момента непосредственного вручения товара покупателю или первому перевозчику, ЕСЛИ ИНОЕ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ДОГОВОРОМ. Вследствие вышеизложенного дата оформления товарной накладной должна соответствовать моменту исполнения обязанности ПРОДАВЦОМ по передаче товара ПОКУПАТЕЛЮ в соответствии с условиями ГК РФ и договора...

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Люция Алексеевна, в соответствии с пунктом 7 статьи 346.13 НК РФ после прекращения применения УСН право на переход на УСН может быть реализован по истечении 1 года. В Вашем примере такое право Вы сможете реализовать, подав соответствующее заявление в 2021 году о переходе на УСН с 2022 года...

Скрыть ответы

Ответить

19.10.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Виктория Викторовна, семинар проводится в реал-формате, онлайн-трансляция не ведется. ПЗС (видео, аудио с неограниченным по времени доступом) будет сформирован на следующий рабочий день, при наличии оплаты можно будет скачать с сайта, начиная со среды (утро).

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Яна Львовна, по техническому исполнению ничего сказать не могу, но срок действительно не пресекательный. Уведомление можно отправить и после указанной даты.

18.10.2020, Жукова Яна Львовна

Благодарю!

18.10.2020, Жукова Яна Львовна

Благодарю!

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Лидия Александровна, в соответствии со статьёй 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ дивиденды являются доходами, получаемыми от источников в Российской Федерации, если источником выплаты таковых являются российские организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налоговый нерезидент, получающий доходы от источников в Российской Федерации, признаётся налогоплательщиком НДФЛ. В соответствии же со статьёй 226 НК РФ при выплате такого дохода российская организация как источник выплаты дохода признаётся налоговым агентом, в соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ в отношении которого НДФЛ подлежит удержанию по ставке 15%.
Вместе с тем в соответствии со статьёй 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 года "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" при получении дивидендов резидентом Чехии, ИМЕЮЩИМ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ТАКОВЫХ, от источника в Российской Федерации таковые подлежат обложению по ставке на более 10%...

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Контролирующие органы разъяснили порядок расчета взносов субъектами МСП. Так, в письмах Минфина России от 09.07.2020 № 03-15-06/59719, ФНС России от 13.07.2020 № БС-4-11/11315 описывается алгоритм расчета взносов на ОПС.
Пример
В июле 2020 года работнику начислено 150 000 руб. В указанном месяце сумма всех начислений с начала 2020 года превысила предельный размер базы по взносам на ОПС (т.е. 1 292 000 руб.) и составила 1 330 000 руб.
Порядок расчета, рекомендуемый Минфином России и налоговой службой, состоит в следующем. В месяце превышения нужно пошагово произвести следующие действия:
• определить величину превышения выплат с начала года над предельным размером базы по пенсионным взносам. Она облагается взносами в размере 10% (п. 1 ст. 6 Федерального закона № 102-ФЗ),
По условиям примера сумма превышения составляет 38 000 руб. (1 330 000 руб. – 1 292 000 руб.). С нее взносы на ОПС нужно уплатить по тарифу 10 процентов.
• рассчитать сумму начисления за месяц превышения, которая входит в предельную величину базы по взносам. В составе этой суммы МРОТ всегда облагается по общему тарифу взносов, т.е. по 22 процента (ст. 425 НК РФ), а остальная сумма – по тарифу взносов, установленному для субъектов МСП, т.е. 10 процентов (ст. 6 Федерального закона № 102-ФЗ).
По условиям примера упомянутая сумма начислений равна 112 000 руб. (150 000 руб. – 38 000 руб.). Из нее 12 130 руб. облагаются взносами на ОПС по тарифу 22 процента, а 99 870 руб. (112 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 10 процентов.
В письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315 специалисты ФНС России пояснили, как субъектам МСП рассчитывать взносы на ОСС в случае превышения предельного размера базы.
При этом, субъекты малого бизнеса с выплат свыше МРОТ взносы на социальное страхование платят по нулевому тарифу (т.е. фактически не перечисляют). Предельный размер базы по взносам на ОСС в 2020 году – 912 000 руб.
Следовательно, если воспользоваться данными рассмотренного примера и предположить, что в июле 2020 года сотруднику начислено 150 000 руб., а сумма выплат в его пользу с начала года (с января по июль включительно) составила 1 000 000 руб., получается, что:
• с величины превышения в размере 88 000 руб. (1 000 000 руб. – 912 000 руб.) взносы платить не нужно на основании п. 2 ст. 425 НК РФ;
• сумма выплат за июль, которая входит в предельный размер базы по взносам, равна 62 000 руб. (150 000 руб. – 88 000 руб.). В ее составе 12 130 руб. облагаются вносами на ОСС по общему тарифу, т.е. 2,9 процента (пп. П. 2 ст. 425 НК РФ). А остальная часть в размере 49 870 руб. (62 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 0 процентов (ст. 6 .Федерального закона № 102-ФЗ).
Изложенный порядок определения суммы взносов реализован в учетных решениях 1С (в "1С:ЗУП 8" с версии 3.1.14.97 и в "1С:ЗУП КОРП" с версии 3.1.10.491).

Рассчитанные взносы необходимо правильно отразить в отчете РСВ.
Поскольку речь идет о специальном тарифе, то надо обращать внимание на формулировки Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020, а именно ст. 6: «... в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, ...
применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;
б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;...».
То есть в Законе не выделяется часть выплат в диапазоне от МРОТ до предельной величины базы, а устанавливаются тарифы для выплат свыше МРОТ, как до предельной величины базы, так и сверх нее. Обе части должны идти по одному коду тарифа «20», который показывает на то, что плательщик взносов из числа субъектов МСП.
Следовательно, по коду тарифа «01» в подразделе 1.1 отражается только сумма выплат в пределах МРОТ и рассчитанные с этой суммы страховые взносы. База сверх предельной величины и взносы, рассчитанные с этой суммы, заполняются в подразделе 1.1 только по коду тарифа «20» в строках 051 и 062.
При этом, в Разделе 3 расчета в персонифицированных сведениях база, превышающая предельную величину, и взносы, рассчитанные с этой базы, не отражаются.
Таким образом, в РСВ суммы превышения предельной величины базы, а также рассчитанные с этих выплат взносы, во всех приложениях расчета отражаются по коду тарифа «20».
В Разделе 3 общая сумма дохода после превышения предельной величины базы отражается по коду категории застрахованного лица «МС».

16.10.2020, Курашов Матвей Григорьевич

Ирина Владимировна, большое спасибо за развернутый ответ.
С исчислением сумм проблем нет, только с разноской по кодам РСВ. Поэтому с Вашего позволения еще раз уточню: при превышении базы по ОПС по 1 сотруднику, например, в августе, в графе 4 (сентябрь) листа Подраздела 1.1 с кодом 01 сумма дохода 12130 рублей в строке 051 и сумма взносов 1213 рублей в строке 062 присутствуют или весь доход за сентябрь с соответствующим начислением 10% отражается только в листе с кодом МС?

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Елена Юрьевна, в соответствии с Постановление Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 года №696 внедрена программа поддержки хозяйствующих субъектов, выражающаяся в субсидировании за счёт федерального бюджета БАНКАМ сумм кредитов и процентов по ним, предоставленным определённой группе заёмщиков. При выполнении указанными заёмщиками установленных требований государство оплатит за указанных заёмщиков БАНКАМ сумму кредита и процентов по нему. Для хозяйствующего же субъекта данная сделка является обычным кредитным обязательством с соответствующим отражением таковых в бухгалтерском и налоговом учёте. При этом внедрение указанного "льготного" механизма кредитования не привнесло никаких изменений в статью 170 НК РФ, что позволяет в отношении расходов, оплачиваемых за счёт указанных заёмных средств, в общем порядке возмещать "входящий" НДС.
Единственное упоминание в НК РФ в части данных льготных кредитов имеется в пункте 18 статьи 250 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.2020 года №172-ФЗ), в соответствии с которым "прощённая" сумма кредита и процентов НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ в состав внереализационных доходов в налоговом учёте (в бухгалтерском учёте включается в состав прочих доходов)...

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Виктория Викторовна, эти расходы не нормируются, но ФНС России считает, что расходы на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты должны быть адекватными количеству работающих лиц, частоте проводимой очистки предметов и дезинфекции помещений, а также площади помещений, подлежащих санитарной обработке (письмо от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@).

Скрыть ответы

Ответить