Ответы на вопросы

03.09.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 5.4 ст. 1.3 Закона 54-ФЗ при осуществлении расчетов, указанных в пункте 5.3 настоящей статьи (в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом) и не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5.1 настоящей статьи, кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

Скрыть ответы

Ответить

01.09.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ПРОБЛЕМА ПЕРЕСЧЕТА НДФЛ БУДЕТ АКТУАЛЬНА ТОЛЬКО НА 31.12.2020 ГОДА.
Налоговая служба направила в инспекции для использования в работе письмо Минфина, в котором четко указано, что если ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА сотрудник-гражданин государства - члена ЕАЭС не приобрел статус налогового резидента, суммы НДФЛ, удержанные с его доходов в этом налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30% (Письмо Минфина от 18.02.2020 № 03-04-07/11392 (направлено письмом ФНС от 28.02.2020 № БС-4-11/3347)..

Скрыть ответы

Ответить

27.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Владимировна, я полагаю, что работники ИФНС (как и Минфин, на который они ссылаются), неправы. Определяющим критерием с точки зрения квалификации денежных поступлений, как доходов, является наличие или отсутствие экономической выгоды. В приведенных Вами примерах такая выгода отсутствует. Посмотрите Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.01.2018 N 309-КГ17-13845. Оно, правда, касается возмещения убытков, но правовая природа судебных расходов очень близка к правовой природе прямого ущерба.

Скрыть ответы

Ответить

21.09.2020, Михайлова Елена Николаевна

Дарья Вячеславовна! Основание: Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (в оед. от 31.07.2020), который ранее до 05.02.2018 назывался «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»
Важно следить за тем, чтобы пожертвование на самом деле было именно ПОЖЕРТВОВАНИЕМ, а не "завуалированной" формой платы за услуги, оказываемые учреждением. Ведь форма - это еще не все, принципиально важно экономическое содержание совершаемых фактов хозяйственной жизни.
Не следует забывать, что договор НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ДАРЕНИЕМ, в том числе и пожертвованием, если наличествует ВСТРЕЧНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО либо ВСТРЕЧНАЯ передача вещи или права. В такой ситуации к договору дарения или пожертвования применим п. 2 ст. 170 ГК РФ - данная сделка признается НИЧТОЖНОЙ КАК ПРИТВОРНАЯ (то есть совершенная с целью прикрыть другую сделку), и к ней применяются те правила, которые относятся к той сделке, которую стороны действительно имели в виду (например, правила, предусмотренные для договора возмездного оказания услуг). Как в Вашем случае серьезный РИСК, поскольку речь о встречной РЕКЛАМЕ коммерческих услуг (как указано, "при наличии в договоре пункта касающегося распространения бюджетным учреждением рекламы коммерческой организации")

Статья 251 НК РФ позволяет вывести из-под налогообложения некоторые виды безвозмездных поступлений при условии их расходования в соответствии с целевым назначением. К таким видам относятся ПОЖЕРТВОВАНИЯ, полученные некоммерческими организациями. Так, в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ уточняется, что пожертвования, чтобы подпасть под данную "льготу", должны признаваться таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ. Т.е. принципиально важно не просто содержание операции (дарение имущества в общеполезных целях), но и ее юридическая форма - то, как именно оформлена передача имущества в качестве пожертвования.
Согласно статье 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. А поскольку, согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ, деньги также относятся к вещам (движимое имущество), вполне правомерно пожертвование как какого-нибудь автомобиля, оборудования или, скажем, учебников и канцтоваров, так и денежных средств.
Принципиальными ОТЛИЧИЯМИ пожертвования от обычного дарения являются следующие факты:
- в соответствии с п. 6 ст. 582 ГК РФ пожертвование в отличие от дарения не может быть отменено по иным основаниям (ст. 578 ГК РФ),
- в отношении пожертвования не применяются правила правопреемства, предусмотренные статьей 581 ГК РФ.
Пожертвования могут осуществляться научным и образовательным учреждениям, лечебным и воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, фондам, общественным организациям и другим организациям и лицам, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ (субъектам РФ, муниципальным образованиям). Как правило, на принятие пожертвования не требуется чьего-либо дополнительного разрешения или согласия.
Обратите особое внимание на то, что в случае, если жертвователем является юридическое лицо и стоимость пожертвованного имущества превышает 3 000 руб., необходимо заключать ДОГОВОР ПОЖЕРТВОВАНИЯ в письменной форме.
Если же юридическое лицо жертвует имущество стоимостью менее 3 000 руб. или если имущество любой стоимости жертвуется физическим лицом, формально составлять письменный договор не обязательно. Но, конечно, это не возбраняется и является наиболее предпочтительным с точки зрения подтверждения статуса полученного имущества именно как пожертвования.
Необходимо иметь подтверждение того, что эта передача была именно пожертвованием. Например, если жертвователь вносит наличные деньги, необходимо четко записать в приходном кассовом ордере, что поступающие средства являются именно пожертвованием, а не платой за какие-то услуги, оказанные учреждением, или каким-то другим поступлением.
Кроме того, в соответствии с нормами гражданского законодательства пожертвование имущества юридическим лицам, в том числе государственным и муниципальным учреждениям, может быть обусловлено жертвователем ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ этого имущества по определенному назначению. И только при отсутствии такого условия пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Поэтому если жертвователь желает оговорить назначение пожертвования, это также должно быть сделано в письменной форме. Если договор пожертвования не заключается, может быть составлен АКТ. В крайнем случае нужно, чтобы жертвователь хотя бы приложил к своему пожертвованию письмо, разъясняющее, что переданные деньги или имущество являются именно пожертвованием и предназначаются для той или иной цели (если жертвователь решил воспользоваться своим правом указать на назначение имущества).
Если пожертвования юридических и физических лиц, произведенные в пользу учреждения, отвечают требованиям Гражданского кодекса РФ и соответствующих федеральных законов, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при соблюдении 2-ух условий:
1) пожертвования используются в соответствии с их целевым назначением, которое определяет жертвователь (а если назначение жертвователем не определено - в соответствии с назначением самого полученного имущества и с учетом уставных целей);
2) ведется раздельный учет таких поступлений и их расходования.

22.09.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ответ в части налогообложения в случае, когда действительно оказывается пожертвование АУБУ ( т.н. "спонсорская помощь") интересно разъяснение - письмо Минфина от 14.04.2020 № 03-03-05/29774 дан ответ в части облагать ли налогом на прибыль безвозмездно полученные средства (в том числе пожертвования) на социальную инфраструктуру:
Целевые поступления, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной деятельности, НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ в доходах при налогообложении прибыли. Эта норма в полной мере применима к БЮДЖЕТНЫМ И АВТОНОМНЫМ учреждениям, которые являются некоммерческими организациями в соответствии с Законом.
ВАЖНО! К целевым поступлениям относятся и ПОЖЕРТВОВАНИЯ, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством.
Если денежные средства, безвозмездно перечисленные учреждению для технического перевооружения социально значимых объектов инфраструктуры, закрепленных за ним на праве оперативного управления, отвечают критериям пожертвования, в том числе, в части направленности указанных средств на общеполезные цели, то, следовательно, эти средства НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ. При этом учреждение обязано вести РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ полученных средств и осуществленных за счет них расходов. О получении и расходовании средств целевых поступлений, включая пожертвования, учреждение отчитывается перед налоговым органом путем предоставления в составе Декларации по налогу на прибыль Листа 07 по итогам налогового периода

01.10.2020, Билькунова Дарья Вячеславовна

Благодарим за ответ!

Скрыть ответы

Ответить

26.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Николаевна, как я понимаю, ликвидирована не организация, получившая требование, а её контрагент. Я рекомендую представить первичку и не поднимать бучу. Вашей ИФНС эти сведения не нужны и не стоит её злить. Кстати, шаблонов жалоб на требования по встречкам уже давно нет, поскольку судебная практик а неблагоприятна для налогоплательщиков.

26.08.2020, Пигалкина Светлана Николаевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

26.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Лилия Васильевна, я думаю, что такой ответ чреват штрафом.

Скрыть ответы

Ответить

21.08.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Васильевна! В составе Вашей Учетной политики необходимо отразить ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ГРАНТОВ РФФИ и РНФ, предоставленных по трехсторонним соглашениям или двухсторонним договорам с утверждением приложением формы ПОРУЧЕНИЯ и Прфсуждение в части КБК грантов по типу контрагента:и КОСГУ в 3-м знаке доходов от научных грантов исходя из следующих особенностей:
Отношения между грантодателем, поддержавшим проект (фондом), грантополучателями – физическими лицами и учреждением определяются заключенными между ними договорами и соглашениями. Одним из крупнейших грантодателей России является Российский фонд фундаментальных исследований (далее – РФФИ, Фонд). Особенностью грантов РФФИ является тот факт, что средства поступают на лицевые счета учреждений, а грантополучателями при этом являются физические лица.
В РФФИ утвержден свой Порядок выполнения работ по проектам, поддержанным им, и использования самого гранта (далее – Порядок РФФИ).
Научные гранты и пожертвования, получаемые учреждениями из фондов на научные исследования и разработки - безвозмездные поступления, источник дополнительных денежных средств, в том числе значительных средств трансфертов из бюджетов или из различных фондов, в том числе целевого капитала («эндаумент-фондов»). Указанные средства могут быть предоставлены учреждению как юридическими, так и физическими лицами. Именно от СТАТУСА ГРАНТОДАТЕЛЯ или жертвователя зависит выбор кода бюджетной классификации (КБК) для отражения в учете типа контрагентов (для последующей консолидации поступлений). Важно - в зависимости от условий соглашений (договоров) ДВУХСТОРОННИХ ИЛИ ТРЕХСТОРОННИХ предоставления средств в виде грантов, средств субсидий из бюджета и типа контрагентов (грантодателей).
Так, например, даже у российских научных фондов – грантодателей существуют различия в организационно-правовой форме, которые существенно влияют на отражение типа контрагента в третьем знаке классификатора КОСГУ в составе классификации институциональных единиц (КИСЭ) начиная с отчетности 2019 года:
• Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ) – это федеральное БЮДЖЕТНОЕ (государственная некоммерческая организация в форме федерального учреждения), находящееся в ведении Правительства Российской Федерации, относится к организациям сектора госуправления; к РФФИ обратно присоединён государственный грантовый фонд РГНФ Распоряжением Правительства России от 29.02.2016, ставший Отделением гуманитарных и общественных наук;
• Российский научный фонд (РНФ) - Фонд создан Российской Федерацией, но имеет организационно-правовую форму УНИТАРНОЙ некоммерческой организации, соответственно НЕ ОТНЕСЕН К ГОССЕКТОРУ, поскольку к госсектору относятся только НКО, прямо поименованные в пункте 9.5 Порядка № 209н (госкорпорации, госкомпаниии, публично-правовые компании), а также корпоративные юрлица, ГУПы и МУПы.
При этом, как правило, РФФИ финансирует отдельных ученых (грантополучателей), а РНФ - только научные и научно-технические программы и проекты организаций.

Особенность грантов в форме субсидии от сектора госуправления
Необходимо учесть, что гранты в форме субсидии (по сути) не являются субсидией, поскольку предоставляется по итогам конкурса. Субсидия в данном случае - лишь способ доведения средств учреждению. Такие гранты, в основном, надо учитывать по АнКДБ 150 и КФО-2, но, если конкурс выиграло подведомственное грантодателю учреждение, он может принять решение о доведении гранта как субсидии на иные цели. В таком случае поступление будет учитываться по АнКДБ 150 и КФО - 5.

Кроме того, субсидии из бюджета по кодам финансового обеспечения КФО-4, -5, -6, предоставляемые на основании соглашений с органом-учредителем в соответствии с пунктом 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ, соответственно, подлежат отражению по кодам видов доходов АнКДБ 130 (КФО-4) и 150 (КФО-5, -6) в части расчетов по субсидиям.
При этом гранты в форме субсидий могут поступать на единый лицевой счет 71 (ранее – был 42 «Лицевой счет для учета операций неучастника бюджетного процесса») и учитываться по КФО -2 в случае отсутствия лицевого счета у получателя средств из бюджета при наличии пункта 3.2.1. в соглашении (казначейского сопровождения). Причем, учреждение, не дожидаясь поступления средств гранта, может планировать (проводить) расходы по КФО-2.
Варианты отнесения доходов от безвозмездных поступлений – грантов и субсидий на науку и научные исследования по двухсторонним соглашениям (договорам) по Виду поступлений (доходов), КБК АнКДБ, КОСГУ (*)
Счет учета расчетов с учетом КИСЭ
Гранты от РФФИ - (Организационно-правовая форма РФФИ - федеральное БЮДЖЕТНОЕ учреждение, сектор госуправления)
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 152/162 2 205 52 562
2 205 62 562

Гранты от РНФ - унитарная некоммерческая организация, не относится к сектору госуправления
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 155/165
2 205 55 566
2 205 65 566

Гранты в форме субсидии от сектора госуправления
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 152/162
2 205 52 561
2 205 62 561
5 205 52 561
5 205 62 561

Гранты и пожертвования от юр лиц (НЕ относящихся к госсектору и сектору госуправления)
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 155/165
2 205 55 564
2 205 55 565
2 205 55 566
2 205 65 564
2 205 65 565
2 205 65 566

Гранты и пожертвования от физлиц
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 155/165
2 205 55 567
2 205 65 567
определения типа контрагента - грантодателя (жертвователя) для применения КОСГУ (56Х) к счету 205 - в составе счета 56Х третий знак:
(4) – иные нефинансовые организации;
(5) - иные финансовые организации;
(6) – юрлица (НКО, благотворительные организации);
(7) – физлица: резиденты и нерезиденты (в том числе иностранцы)
(9) – юрлица нерезиденты (с 2021 года)

(*) - Поступления текущего характера отражается по кодам из статьи КОСГУ 15Х, капитального - из группы 16Х. Поступления капитального характера - это средства, предназначенные для создания или приобретения основных фондов (основных средств или нематериальных активов).

ПОНЯТИЕ НАУЧНОГО ГРАНТА - статьи 2 закона от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» - денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории РФ в установленном Правительством РФ порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.

ВАЖНЫЕ письма Минфина России от 19.01.2016 № 02-07-10/1601, от 16.10.2015 № 02-07-10/59926 про учет по трехсторонним оглашениям как СРЕДСТВ ВО ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ КФО-3. При этом часть денежных средств на лицевом счете (накладные расходы до 20% - компенсация затрат учреждения переносится с КФО-3 на КФО-2 и с КОСГУ 510 на КОСГУ 130;
письмо Минфина России от 11.02.2019 № 03-07-11/8032, от 02.03.2018 № 03-15-07/13341 о налогообложении выплат по трехстороннему договору, от 28.06.2019 № 03-04-05/47732
письмо ФНС России от 16.07.2020 № БС-4-11/11530@ о страховых взносах: уплачиваются в том числе в рамках трудовых отношений и по ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

21.09.2020, Михайлова Елена Николаевна

ДОП Важное разъяснение МФ от 07.08.2020 № 03-15-06/69331 Про начисление страховых взносов на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств ГРАНТА
Минфин России сообщил, что если учреждение производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, в том числе в случае, когда эти ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ возникли не в связи с реализацией научного проекта, на которую предоставляется ГРАНТ, то суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.
При этом уплата страховых взносов с данных выплат НЕ МОЖЕТ осуществляться за счет
средств физических лиц, получающих выплаты за счет средств гранта.
В случае если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу
грантополучателя – физического лица, которое НЕ состоит в трудовых отношениях и НЕ заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами НЕ ПРИЗНАЮТСЯ.

Скрыть ответы

Ответить

26.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Ивановна, к сожалению, такие вопросы вне компетенции специалистов Центра.

Скрыть ответы

Ответить

14.08.2020, Михайлова Елена Николаевна

Светлана Михайловна! Отпуск "авансом" — по факту это предоставление отпуска заранее, до возникновения права работника на него, в частности, в случае, когда не отработан период, за который предоставляется очередной отпуск (или его часть, как в Вашем случае). Такой вид отпуска существует. Применения и оформление ещё незаработанного отпуска — это стандартная процедура. При расторжении договора работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска.(*)
Отпуск авансом — возможен, но надо учесть нюансы удержания при досрочном увольнении (*). Когда человек, не располагающий трудовым стажем, обращается за отпуском, который еще не успел заработать жизненна. Обычно «новичкам» очередной отпуск по ТК РФ предоставляют начиная - через полгода работы, но в Вашем случае, поскольку заключен срочный договор всего на полгода, очередной отпуск - это отпуск АВАНСОМ. И хотя такого понятия нет в ТК РФ, но такое событие (хозоперация) прописана в бухгалтерских проводках (и федстандартах). И в зависимости от решения руководителя, работнику может быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск частично или в полном объеме.
Поэтому самым оптимальным решением в сложившихся обстоятельствах является достижение ОБОЮДНОГО СОГЛАСИЯ между руководителем и работником.
-------------------------------------------------
(*) РИСКИ! В организации участились случаи, когда работникам предоставляется отпуск авансом, поле чего они увольняются. Если работник выдал письменное обязательство, что в случае увольнения в течение определенного срока вернет работодателю денежные средства, полученные за использованный авансом отпуск, но принятую на себя обязанность добровольно не исполнил (ЕСЛИ НЕ ИЗ ЧЕГО УДЕРЖАТЬ), взыскать отпускные в судебном порядке скорее всего не получится (см. судебную практику). Это связано с тем, что в подобных ситуациях, наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания.
Работодатель не вправе удержать свыше 20% заработной платы, причитающейся работнику. Соглашение или другой документ, в котором будет зафиксировано обязательство работника вернуть работодателю остальную часть задолженности по отпускным, не имеет смысла, так как правовых последствий такой документ не несет.
Работодатель не вправе отказать работнику в предоставлении отпуска, запланированного графиком.
НА ЗАМЕТКУ! Нельзя взять авансом ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ежегодный оплачиваемый отпуск «вредникам». Его нужно, заработать и он должен быть подтверждён условиями труда. Так как отпуска за работу во вредных или опасных условиях предоставляют пропорционально отработанному времени (письмо Роструда от 23.06.2006 N 947-6).

Скрыть ответы

Ответить

03.08.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Людмила Алексеевна, все материалы ПЗС, включая коды доступа к видео, продублировала вам на почту - подтвердите пжл получение.

03.08.2020, Полякова Людмила Алексеевна

Спасибо, получила 2 письма.

Скрыть ответы

Ответить

29.07.2020, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, всё верно: в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ мама, осуществляющая уход за ребёнком до 1,5 лет, являющаяся индивидуальным предпринимателем, но не осуществляющая в указанный период предпринимательскую деятельность, освобождается от уплаты страховых взносов. Рекомендуемая форма заявления предусмотрена Письмом ФНС России от 07.06.2018 года №БС-4-11/11018...

Скрыть ответы

Ответить