Ответы на вопросы

20.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Алексеевна! Полагаю, что не поздно, поскольку согласно пункту 3. статьи 284.8 НК РФ, которой дополнена Глава 25 НК РФ, начиная с 1 января 2020 года:.
Для применения налоговой ставки 0 процентов организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи (Музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных статьей 284.8 по Перечню, утв. от 8 мая 2020 № 642), в СРОКИ, установленные настоящей главой (Гл. 25) для представления НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ за НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (за год), представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов, определяемых в соответствии с положениями п.2 статьи 284.8.
При этом, напомню, Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию ТОЛЬКО по истечении НАЛОГОВОГО периода (то есть за 2020 год).

По форме, утв. приказом ФНС России от 26.08.2020 N ЕД-7-3/603@ "Об утверждении формы и формата представления сведений о доле доходов от деятельности музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2020 N 59863), действующей с 01.01.2021 г.

При этом, для учреждений культуры не прописан в ст. 284.8 подход подачи Заявления на применение 0 ставки до 30 ноября (за месяц до начала налогового периода, с которого она применяется) исходя из аналогичной льготы ранее установленных для медицинских, образовательных учреждений и учреждений социального обслуживания, условием получения право применения нулевой ставки по налогу на прибыль при соблюдении условий ее применения (пункты 1.1, 1.9 статьи 284, статьи 284.5, 284.8 НК РФ).

Полагаю, что для подстраховки, целесообразно получить разъяснения от налоговой по данному вопросу.

20.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНО! Утверждены не только форма, но и формат представления сведений о доле доходов для обоснования льготной ставки по налогу на прибыль от деятельности музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, в электронной форме.
Как установлено приказом ФНС России от 26.08.2020 № ЕД-7-3/603@ (зарегистрирован в Минюсте 15 сентября 2020 года за № 59863), региональные и муниципальные музеи, театры и библиотеки ВПРАВЕ применять нулевую ставку налога на прибыль, если доходы от профильной деятельности составляют не менее 90%. Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее 1 января 2021 года. тО ЕСТЬ ЯВОЧНЫМ ПОРЯДКОМ, если за 2020 соблюдены условия статьи 284.8 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Людмила Ивановна, позволю себе высказать мнение, которое скорее себе не найдёт поддержки у большинства специалистов. Во-первых, что очень-очень смущает в описанной ситуации - наличие транспортной накладной. Странность, на мой взгляд, обусловлена тем обстоятельством, что в соответствии со статьёй 785 ГК РФ транспортная накладная является документом, подтверждающим факт ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА ПЕРЕВОЗКИ. Поскольку в данном случае доставка осуществляется транспортом поставщика (без привлечения перевозчика), то появление транспортной накладной представляется невозможным событием. В соответствии же с сутью товарной накладной последняя отражает факт хозяйственной жизни, связанной с передачей товара ПРОДАВЦОМ в адрес ПОКУПАТЕЛЯ. В соответствии со статьями 458, 509, 510, 223 и 224 ГК РФ обязанность ПРОДАВЦА передать товар ПОКУПАТЕЛЮ считается исполненной с момента непосредственного вручения товара покупателю или первому перевозчику, ЕСЛИ ИНОЕ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ДОГОВОРОМ. Вследствие вышеизложенного дата оформления товарной накладной должна соответствовать моменту исполнения обязанности ПРОДАВЦОМ по передаче товара ПОКУПАТЕЛЮ в соответствии с условиями ГК РФ и договора...

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Люция Алексеевна, в соответствии с пунктом 7 статьи 346.13 НК РФ после прекращения применения УСН право на переход на УСН может быть реализован по истечении 1 года. В Вашем примере такое право Вы сможете реализовать, подав соответствующее заявление в 2021 году о переходе на УСН с 2022 года...

Скрыть ответы

Ответить

19.10.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Виктория Викторовна, семинар проводится в реал-формате, онлайн-трансляция не ведется. ПЗС (видео, аудио с неограниченным по времени доступом) будет сформирован на следующий рабочий день, при наличии оплаты можно будет скачать с сайта, начиная со среды (утро).

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Яна Львовна, по техническому исполнению ничего сказать не могу, но срок действительно не пресекательный. Уведомление можно отправить и после указанной даты.

18.10.2020, Жукова Яна Львовна

Благодарю!

18.10.2020, Жукова Яна Львовна

Благодарю!

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Лидия Александровна, в соответствии со статьёй 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ дивиденды являются доходами, получаемыми от источников в Российской Федерации, если источником выплаты таковых являются российские организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налоговый нерезидент, получающий доходы от источников в Российской Федерации, признаётся налогоплательщиком НДФЛ. В соответствии же со статьёй 226 НК РФ при выплате такого дохода российская организация как источник выплаты дохода признаётся налоговым агентом, в соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ в отношении которого НДФЛ подлежит удержанию по ставке 15%.
Вместе с тем в соответствии со статьёй 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 года "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" при получении дивидендов резидентом Чехии, ИМЕЮЩИМ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ТАКОВЫХ, от источника в Российской Федерации таковые подлежат обложению по ставке на более 10%...

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Контролирующие органы разъяснили порядок расчета взносов субъектами МСП. Так, в письмах Минфина России от 09.07.2020 № 03-15-06/59719, ФНС России от 13.07.2020 № БС-4-11/11315 описывается алгоритм расчета взносов на ОПС.
Пример
В июле 2020 года работнику начислено 150 000 руб. В указанном месяце сумма всех начислений с начала 2020 года превысила предельный размер базы по взносам на ОПС (т.е. 1 292 000 руб.) и составила 1 330 000 руб.
Порядок расчета, рекомендуемый Минфином России и налоговой службой, состоит в следующем. В месяце превышения нужно пошагово произвести следующие действия:
• определить величину превышения выплат с начала года над предельным размером базы по пенсионным взносам. Она облагается взносами в размере 10% (п. 1 ст. 6 Федерального закона № 102-ФЗ),
По условиям примера сумма превышения составляет 38 000 руб. (1 330 000 руб. – 1 292 000 руб.). С нее взносы на ОПС нужно уплатить по тарифу 10 процентов.
• рассчитать сумму начисления за месяц превышения, которая входит в предельную величину базы по взносам. В составе этой суммы МРОТ всегда облагается по общему тарифу взносов, т.е. по 22 процента (ст. 425 НК РФ), а остальная сумма – по тарифу взносов, установленному для субъектов МСП, т.е. 10 процентов (ст. 6 Федерального закона № 102-ФЗ).
По условиям примера упомянутая сумма начислений равна 112 000 руб. (150 000 руб. – 38 000 руб.). Из нее 12 130 руб. облагаются взносами на ОПС по тарифу 22 процента, а 99 870 руб. (112 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 10 процентов.
В письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315 специалисты ФНС России пояснили, как субъектам МСП рассчитывать взносы на ОСС в случае превышения предельного размера базы.
При этом, субъекты малого бизнеса с выплат свыше МРОТ взносы на социальное страхование платят по нулевому тарифу (т.е. фактически не перечисляют). Предельный размер базы по взносам на ОСС в 2020 году – 912 000 руб.
Следовательно, если воспользоваться данными рассмотренного примера и предположить, что в июле 2020 года сотруднику начислено 150 000 руб., а сумма выплат в его пользу с начала года (с января по июль включительно) составила 1 000 000 руб., получается, что:
• с величины превышения в размере 88 000 руб. (1 000 000 руб. – 912 000 руб.) взносы платить не нужно на основании п. 2 ст. 425 НК РФ;
• сумма выплат за июль, которая входит в предельный размер базы по взносам, равна 62 000 руб. (150 000 руб. – 88 000 руб.). В ее составе 12 130 руб. облагаются вносами на ОСС по общему тарифу, т.е. 2,9 процента (пп. П. 2 ст. 425 НК РФ). А остальная часть в размере 49 870 руб. (62 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 0 процентов (ст. 6 .Федерального закона № 102-ФЗ).
Изложенный порядок определения суммы взносов реализован в учетных решениях 1С (в "1С:ЗУП 8" с версии 3.1.14.97 и в "1С:ЗУП КОРП" с версии 3.1.10.491).

Рассчитанные взносы необходимо правильно отразить в отчете РСВ.
Поскольку речь идет о специальном тарифе, то надо обращать внимание на формулировки Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020, а именно ст. 6: «... в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, ...
применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;
б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;...».
То есть в Законе не выделяется часть выплат в диапазоне от МРОТ до предельной величины базы, а устанавливаются тарифы для выплат свыше МРОТ, как до предельной величины базы, так и сверх нее. Обе части должны идти по одному коду тарифа «20», который показывает на то, что плательщик взносов из числа субъектов МСП.
Следовательно, по коду тарифа «01» в подразделе 1.1 отражается только сумма выплат в пределах МРОТ и рассчитанные с этой суммы страховые взносы. База сверх предельной величины и взносы, рассчитанные с этой суммы, заполняются в подразделе 1.1 только по коду тарифа «20» в строках 051 и 062.
При этом, в Разделе 3 расчета в персонифицированных сведениях база, превышающая предельную величину, и взносы, рассчитанные с этой базы, не отражаются.
Таким образом, в РСВ суммы превышения предельной величины базы, а также рассчитанные с этих выплат взносы, во всех приложениях расчета отражаются по коду тарифа «20».
В Разделе 3 общая сумма дохода после превышения предельной величины базы отражается по коду категории застрахованного лица «МС».

16.10.2020, Курашов Матвей Григорьевич

Ирина Владимировна, большое спасибо за развернутый ответ.
С исчислением сумм проблем нет, только с разноской по кодам РСВ. Поэтому с Вашего позволения еще раз уточню: при превышении базы по ОПС по 1 сотруднику, например, в августе, в графе 4 (сентябрь) листа Подраздела 1.1 с кодом 01 сумма дохода 12130 рублей в строке 051 и сумма взносов 1213 рублей в строке 062 присутствуют или весь доход за сентябрь с соответствующим начислением 10% отражается только в листе с кодом МС?

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Елена Юрьевна, в соответствии с Постановление Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 года №696 внедрена программа поддержки хозяйствующих субъектов, выражающаяся в субсидировании за счёт федерального бюджета БАНКАМ сумм кредитов и процентов по ним, предоставленным определённой группе заёмщиков. При выполнении указанными заёмщиками установленных требований государство оплатит за указанных заёмщиков БАНКАМ сумму кредита и процентов по нему. Для хозяйствующего же субъекта данная сделка является обычным кредитным обязательством с соответствующим отражением таковых в бухгалтерском и налоговом учёте. При этом внедрение указанного "льготного" механизма кредитования не привнесло никаких изменений в статью 170 НК РФ, что позволяет в отношении расходов, оплачиваемых за счёт указанных заёмных средств, в общем порядке возмещать "входящий" НДС.
Единственное упоминание в НК РФ в части данных льготных кредитов имеется в пункте 18 статьи 250 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.2020 года №172-ФЗ), в соответствии с которым "прощённая" сумма кредита и процентов НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ в состав внереализационных доходов в налоговом учёте (в бухгалтерском учёте включается в состав прочих доходов)...

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Виктория Викторовна, эти расходы не нормируются, но ФНС России считает, что расходы на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты должны быть адекватными количеству работающих лиц, частоте проводимой очистки предметов и дезинфекции помещений, а также площади помещений, подлежащих санитарной обработке (письмо от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@).

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2020, Куликов Алексей Александрович

Наталья Константиновна, в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 06.06.2019 года №129-ФЗ индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства (выполнении работ, оказании услуг) вправе не применять ККТ при расчётах за такие товары (работы, услуги) до 01.07.2021 года. Указанная норма связывает возможность неприменения ККТ только с одним обстоятельством - наличием или отсутствием наёмных работников, вследствие чего анализ любых иных обстоятельств, характеризующих деятельность налогоплательщика, бессмысленен. Поскольку в описанной Вами ситуации у индивидуального предпринимателя имеются наёмные работники, то независимо от применяемого режима налогообложения и видов деятельности таковой ОБЯЗАН ПРИМЕНЯТЬ ККТ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЛЮБЫХ РАСЧЁТОВ, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 года №54-ФЗ...

Скрыть ответы

Ответить

14.10.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Людмила Константиновна, я, конечно, не в курсе деталей проверки, но такое требование кажется мне очень странным.

Скрыть ответы

Ответить

14.10.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Марина Юрьевна, опубликуйте пжл в электронном магазине заявку с параметрами, соответствующими нашему семинару и сообщите нам (мы направим оферту, которую вы примете). Предполагаю, что речь идет об электронном магазине Санкт-Петербурга?

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга Владимировна, позвоните 9201214 либо напишите нам - на какую организацию поменять заявку(сделаем).

Скрыть ответы

Ответить