Ответы на вопросы

13.07.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Екатерина Михайловна, пришлите мне документы (какие есть) на почту. Постараюсь помочь.

Скрыть ответы

Ответить

10.07.2020, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, буду краток - никак, поскольку есть прямой запрет (пункт 48.8 статьи 270 НК РФ)...

13.07.2020, Жукова Яна Львовна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2020, Куликов Алексей Александрович

Лора Викторовна, поскольку объект в принципе является имуществом, предназначенным для извлечения прибыли, то доходы от его отчуждения подлежат обложения в составе доходов по УСН...

09.07.2020, Черепова Лора Викторовна

Поскольку УСН доходы, расход на покупку не предполагается, как и НДФЛ. Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2020, Куликов Алексей Александрович

Галина Александровна, в отношении расходов Вашей организации (арендной платы) по аренде имущества, которое Ваша организация передала в безвозмездное пользование третьим лицам, а также эксплуатационных расходов по обеспечению надлежащего функционирования указанного имущества, вопрос о возможности учёта таких расходов для целей исчисления налога на прибыль не может быть решён в Вашу пользу, поскольку в соответствии со статьёй 252 НК РФ расходы должны быть направлены на получение дохода. В описанной же системе отношений (безвозмездное пользование) получение дохода в принципе не предполагается.
В отношении же той части помещений, арендованных Вашей организацией и переданных в субаренду, полагаю, что расходы должны быть учтены для целей исчисления налога на прибыль, даже в период "арендных каникул". Как указал ВС РФ в Постановлении Пленума от 11.06.2020 года №6 (пункт 31) освобождение от обязательства ()прощение долга) может рассматриваться в качестве безвозмездной сделки только в том случае, если кредитор не преследует никаких экономических выгод от такого прощения долга. В описанной же ситуации очевидно, что арендодатель идёт на такой шаг вследствие возникших обстоятельств в экономике и имеет экономически обоснованную цель - сохранение действующих клиентов, поскольку в противном случае налогоплательщик рискует в принципе лишится в будущем денежных поступлений от данной вида деятельности...

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно ст.3 ст. 67.1 ГК РФ, действующей с 01.09.2014, альтернативный нотариальному способ подтверждения решений (например, подписями участников на протоколе) может быть предусмотрен либо Уставом, либо отдельным решением участников, действующим на будущий период времени. Решение собственников об альтернативном способе подтверждения всех будущих решений, по мнению Нотариальной палаты, принимается во внимание нотариусами только в случае его нотариального удостоверения - даже если оно принято до 25.12.2019 (при этом интерес нотариального сообщества понятен - чем больше востребовано нотариальных действий, тем больше доход нотариусов). Налоговые органы по данному вопросу не высказывались, поэтому возможно предположить, что если решение об альтернативном способе подтверждения решений (подписями на протоколе, без нотариального удостоверения) принято в период с 01.09.2014 до 25.12.2019, то все последующие решения (в т.ч. о выплате дивидендов), оформленные таким образом, действительны. В любом случае к нотариусу можно обратиться только один раз - за заверением решения об альтернативном нотариальному способе подтверждения решений либо при внесении очередныз изменений в Устав, закрепив там наряду с другими поправками альтернативный способ.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Виктория Викторовна, да можете - подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-10/54288 и ФНС России от 29.06.2020 N СД-4-3/10479@.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2020, Куликов Алексей Александрович

Кристина Александровна, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ в отношении жилых помещений на территории соответствующего субъекта Российской Федерации по решение органов власти последнего может вводится "кадастровый" налог на имущество организаций. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 года №684-96 (в редакции с 01.01.2020 года) в отношении жилых помещений введён "кадастровый" налог на имущество организаций.
В соответствии со статьёй 373 НК РФ плательщиками налога на имущество организаций являются лица, у которых на балансе в качестве основных средств учитываются по правилам бухгалтерского учёта объекты недвижимости. В соответствии же с пунктом 7 ФСБУ для организаций государственного сектора "Основные средства", утверждённым Приказом Минфина России от 31.12.2016 года №257Н, к основным средствам, в частности, относится имущество, отвечающее признакам таковых, если указанные активы принадлежат учреждению на праве оперативного управления.
Вследствие вышеизложенного в отношении указанных Вами активов на территории Санкт-Петербурга налог на имущество подлежит уплате исходя из кадастровой стоимости... Конечно, необходимо проанализировать нормы о налоговых льготах по данному налогу, но в основном они касаются учреждений, созданных Санкт-Петербургом...

09.07.2020, Копылова Кристина Александровна

Алексей Александрович, благодарю за ответ!

Подскажите пожалуйста, должны ли мы сейчас данные объекты учитывать на балансе по кадастровой стоимости?

Заранее благодарю!

10.07.2020, Михайлова Елена Николаевна

Кристина Александровна! Про стоимость отражения в учете недвижимого имуществ, которое приняли в состав основных средств после 1 января 2018 года? В стандарте ФСБУ "ОС "есть прямой ответ — по КАДАСТРОВОЙ (п. 58 стандарта «Основные средства»).
Пункт 58 изменен с 16 февраля 2020 г. - Приказ Минфина России от 25 декабря 2019 г. N 253н

Пункт 58. Объекты недвижимого государственного (муниципального) имущества, которые соответствуют критериям признания объекта основных средств, предусмотренным пунктом 8 настоящего Стандарта, признаются при первом применении настоящего Стандарта в составе основных средств с отражением в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах по их кадастровой стоимости, определенной на дату первого применения Стандарта. Такая стоимость признается балансовой стоимостью указанных объектов основных средств. В случае пересмотра и оспаривания результатов государственной кадастровой оценки в течение переходного периода, установленного Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", балансовая стоимость указанных объектов основных средств подлежит пересмотру.
Накопленная амортизация, исчисленная на дату пересмотра стоимости таких объектов недвижимости, подлежит списанию.
При пересмотре стоимости таких объектов недвижимости срок полезного использования в отношении объекта недвижимости пересматривается с учетом положений, предусмотренных главой VI настоящего Стандарта.
Дальнейшее начисление амортизации по таким объектам недвижимости осуществляется исходя из пересмотренных балансовой стоимости и срока полезного использования.
Пункт 59. В случае если кадастровая оценка для объекта недвижимости по каким-либо причинам недоступна на дату первого применения настоящего Стандарта, субъектом учета отражаются такие активы по балансовой стоимости, сформированной на дату первого применения настоящего Стандарта (при наличии), ДО момента, когда кадастровая оценка по такому объекту недвижимости будет определена.
Информация о таких объектах основных средств подлежит РАСКРЫТИЮ в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособленно от иной информации.

ВАЖНО на заметку! С 1 января 2020 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. В частности, ИСКЛЮЧЕНО УСЛОВИЕ учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, НА БАЛАНСЕ налогоплательщика в качестве основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Это значит, что теперь указанные выше объекты могут облагаться по КАДАСТРОВОЙ стоимости даже в том случае, если они учтены в качестве долгосрочных активов к продаже, готовой продукции или товаров.

В 2020 году по кадастровой стоимости могут облагаться следующие объекты недвижимости (ст. 378.2 НК РФ):
• объекты основных средств, включенные в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, утвержденный региональными властями (далее – Перечень);
• жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения.
Налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества рассчитывается по кадастровой стоимости только при условии, что эти объекты поименованы в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости (письмо Минфина России от 13.12.2019 № 03-05-05-01/97667). В противном случае объекты недвижимости, включенные в состав основных средств, должны облагаться по среднегодовой стоимости (подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Но только в том случае, если эти объекты включены в состав основных средств (письмо Минфина России от 21.02.2020 № 03-05-05-01/12849).

Таким образом, Жилые помещения – это объекты не подлежат включению в специальный Перечень, и платить налог на имущество по КАДАСТРОВОЙ стоимости в отношении этих объектов следует в том случае, если это предусмотрено РЕГИОНАЛЬНЫМ законодательством (письмо ФНС России от 03.10.2019 № БС-4-21/20087@ (вместе с письмом Минфина России от 02.10.2019 № 03-05-04-01/75869).
При этом НЕ ИМЕЕТ ЗНАЧЕНИЯ на каком счете бухучета отражаются эти объекты – в качество основных средств, товаров или готовой продукции. Такие изменения внесены в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Если кадастровая стоимость определена в течение года:
ПО ЖИЛЫМ помещениям, гаражам, машино-местам, объектам незавершенного строительства, жилым строениям, садовым домам, хозяйственным строениям налог на имущество рассчитывается по КАДАСТРОВОЙ стоимости, определенной на день внесения соответствующих сведений в ЕГРН (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Данная норма кодекса согласуется со ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке». В ней, в частности, говорится, что датой определения кадастровой стоимости в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты проведения очередной государственной кадастровой оценки, является день, по состоянию на который осуществлено внесение сведений в ЕГРН, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
Следовательно, отсутствие кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января не является препятствием для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости с момента регистрации объекта в ЕГРН (письмо Минфина России от 12.02.2020 № 03-05-05-01/9474).

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2020, Семенова Татьяна Анатольевна

СЗВ-М за март 2020

07.07.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Анатольевна, это письмо не требует ответа. Если Вы не заплатите им истребуемую сумму (а платить её, я полагаю, не нужно), то УПФР обратится в арбитражный суд с иском. Когда это произойдет, дайте мне знать, я подготовлю отзыв. Главное - не пропустите письмо с исковым заявлением.

08.07.2020, Семенова Татьяна Анатольевна

Спасибо, Михаил. Сергеевич.
Я правильно поняла, что будет суд? А есть вероятность оспорить требование Пенсионного фонда?

08.07.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Анатольевна, требования, как такового, нет. Есть претензия, и она не оспаривается. Суд будет с высокой степенью вероятности.

01.02.2021, Семенова Татьяна Анатольевна

Михаил Сергеевич, добрый день. Исковое заявление получили. Поможете?

03.02.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Анатольевна, если пришлете исковое заявление, помогу.

05.02.2021, Семенова Татьяна Анатольевна

Спасибо. Исковое заявление прикладываю.

Скрыть ответы

Ответить

06.07.2020, Михайлова Елена Николаевна

Татьяна Владимировна, МИНФИН в письме от 14.04.2020 № 02-07-10/29581 разъяснил «О НЕПРИМЕНЕНИИ в учете доходов в виде родительской платы ФСБУ «Долгосрочные договоры» № 145н», в учреждениях дошкольного образования РОДИТЕЛЬСКАЯ ПЛАТА в рамках договора на оказание услуг по присмотру и уходу за ребенком, за питание ребенка взимается за фактически предоставленные услуги исходя из фиксированной стоимости услуги за день нахождения ребенка в учреждении. Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете доходов по договорам оказания услуг по присмотру и уходу за ребенком НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ положения федерального стандарта «Долгосрочные договоры» (утв. приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н).
Если учреждением заключен договор, который НЕ ПОДПАДАЕТ под действие стандарта «Долгосрочные договоры», доход по нему отражается так:
Дебет счета 2(1) 20531 56х «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
Кредит счета 2(1) 40110 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»
– начислен доход текущего отчетного периода по договору согласно стандарту «Доходы».

Если ДОХОД ЗАВИСИТ ОТ ПОСЕЩЕНИЯ РЕБЕНКА и определяется по Табелю (ф. 0504608) ПО ИТОГАМ МЕСЯЦА, следовательно, ЕГО РАЗМЕР НЕ МОЖЕТ БЫТЬ надежно определен в момент заключения договора и не может быть признан доходами будущих периодов. Это верно даже в том случае, если учреждение заключает долгосрочный договор на оказание услуг по присмотру и уходу за детьми, дополнительное образование детей и другие услуги.
----------
пример, ДДУ Муниципальный детский сад (бюджетное учреждение) заключает договор с родителем на оказание услуг по проведению занятий в кружке на платной основе сроком на один УЧЕБНЫЙ ГОД. Плата вносится ежемесячно. За дни болезни ребенка плата НЕ взимается. Ежемесячно осуществляется расчет платы в зависимости от количества дней посещения. В данном случае стандарт «Долгосрочные договоры» не применяется, то применяется только стандарт «Доходы», согласно п. 7 которого родительская плата за кружок не является доходом будущих периодов, так как ее НЕВОЗМОЖНО ДОСТОВЕРНО ОЦЕНИТЬ ДО ОКОНЧАНИЯ МЕСЯЦА. Плата является доходом текущего месяца.

Сложность в понимании возникает поскольку в части ДБП важно отметить, что:
В случае заключения договоров на срок менее 12 месяцев при условии, что даты начала и окончания исполнения таких договоров приходятся на РАЗНЫЕ отчетные периоды, применение положений стандарта «Долгосрочные договоры» также возможно в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (п. 5 стандарта «Долгосрочные договоры»).
В соответствии с п. 2 приказа Минфина России от 27.02.2018 № 32н с 1 января 2019 года бюджетные учреждения в обязательном порядке начали применять положения стандарта «Доходы», согласно которому доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются для целей бухгалтерского учета доходами будущих периодов (п. 7 стандарта «Доходы»). Доходы от оказания услуг относятся к доходам от реализации и признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе (пункты 48, 53 стандарта «Доходы»).

06.07.2020, Михайлова Елена Николаевна

Поскольку ЭТОТ ВОПРОС не первый раз; ВАЖНО исп-ть Ответ на ""аналогичный запрос в Минфин: Письмо Минфина России от 14 апреля 2020 г. № 02-07-10/29581.
Вопрос: О применении СГС "Доходы" и СГС "Долгосрочные договоры" при отражении в учете учреждения доходов в виде родительской платы по договорам на оказание услуг по присмотру и уходу за ребенком.

Ответ: Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел запрос относительно применения федеральных стандартов бухгалтерского учета "Доходы" и "Долгосрочные обязательства" в связи с начислениями родительской платы бюджетным учреждением и сообщает.

Порядок ведения организациями государственного сектора (бюджетными учреждениями) бухгалтерского учета регулируется Федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов, Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н, и Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н.

Согласно пункту 2 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27 февраля 2018 г. N 32н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы" (далее - СГС "Доходы") указанный стандарт применяется при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений с 1 января 2019 года, составлении бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений начиная с отчетности 2019 года.

При этом СГС "Доходы" применяется при учете доходов, раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о доходах, если иное не установлено другими федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов, единой методологией бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленной в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, и Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н.

При классификации факта хозяйственной жизни и определении нормативного правового акта, регулирующего ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основании положений которого возникающие при выполнении договоров на оказание услуг объекты бухгалтерского учета будут признаваться в бухгалтерском учете (СГС "Доходы", СГС "Долгосрочные договоры" или иной нормативный правовой акт), следует исходить из экономической сущности сложившихся правоотношений по оказанию услуг в совокупности с условиями заключенных договоров и положений иных распорядительных актов, а не из формы договора.

Согласно пункту 4 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Долгосрочные договоры", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июня 2018 г. N 145н (далее - СГС "Долгосрочные договоры"), СГС "Долгосрочные договоры" не применяется при отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности доходов, расходов, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения и исполнения субъектом учета договоров, цена которых определяется для отдельного отчетного периода исходя из фиксированной стоимости единицы работы (услуги), при условии, что общий объем работ (услуг) по таким договорам не определен.

В учреждениях дошкольного образования родительская плата в рамках договора на оказание услуг по присмотру и уходу за ребенком, за питание ребенка взимается за фактически предоставленные услуги исходя из фиксированной стоимости услуги за день нахождения ребенка в учреждении. Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете доходов по договорам оказания услуг по присмотру и уходу за ребенком положения СГС "Долгосрочные договоры" не применяются.

Учитывая изложенное, операции, указанные в запросе, не относятся к операциям, указанным в пункте 4 СГС "Доходы" (случаи, в которых СГС "Доходы" не применяется), положения СГС "Доходы" обязательны к применению при отражении в бухгалтерском учете доходов по договорам оказания услуг по присмотру и уходу за ребенком начиная с 1 января 2019 г.

Министерством финансов Российской Федерации созданы условия, обеспечивающие доступ всех заинтересованных пользователей к текстам нормативных правовых актов, регулирующих ведение бюджетного (бухгалтерского) учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также методических материалов с учетом последних изменений и методических рекомендаций к ним, размещены на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в разделе "Бюджет/Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора".

Интернет-адрес сайта - http://www.minfin.ru.

Заместитель
директора Департамента
бюджетной методологии
и финансовой отчетности
в государственном секторе С.В. Сивец

Скрыть ответы

Ответить

06.07.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Геннадьевна, не прописано, но действительно логично - если дробится база между тарифами 01 и 20, то раздробить и необлагаемые суммы...

06.07.2020, Чернова Елена Геннадьевна

Логика - это прекрасно. Но что делать с отчетом? Для государства выгоднее, чтобы все попало в тариф 20. А раз нигде ничего не прописано - логика будет в том, что материальная помощь идет сверх заработной платы и попадает уже в 20-й тариф.

06.07.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе ошибки не будет, если вы проведете все 4000 руб. по коду 20 (исправив вручную предлагаемое 1С техническое решение). Государству, мне кажется, должно быть без разницы, поскольку под "выплатами в пользу физических лиц", сравниваемыми с федеральным МРОТ 12130 руб., по факту будут понимать облагаемые выплаты, а не любые выплаты.

Скрыть ответы

Ответить

03.07.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Владимир Николаевич, я изучу решение суда, после чего буду готов обсудить вопросы сотрудничества. Мой адрес для связи mms@fineks.org

Скрыть ответы

Ответить

30.06.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, в этом случае (если работник не подал заявление о выборе электронного варианта ведения трудовой книжки) СТД-Р при увольнении не выдается, а выдается только бумажная трудовая книжка с соответствующими записями. Оформляется и представляется только СЗВ-ТД в органы ПФР, где указывается последнее кадровое событие по состоянию на 01.01.2020 и запись об увольнении 30.06.2020.

Скрыть ответы

Ответить

29.06.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Дни дистанционной работы и оплату за эти дни можно учитывать при расчете среднего заработка. Письмо Минтруда от 18.05.2020 № 14-1/В-585 об исключении нерабочих дней касается случаев, когда работник освобождался от работы с сохранением заработной платы.

29.06.2020, Михайлова Елена Николаевна

В ДОПОЛНЕНИЕ.Важно период «президентских» НЕРАБОЧИХ дней НЕ учитывают в расчете среднего заработка
Минтруд России в письме от 18.05.2020 № 14-1/В-585 указал, что при расчете среднего заработка НЕ нужно учитывать время и суммы, которые фактически начислены за НЕРАБОЧИЕ с конца марта по начало мая. Эти дни по указам президента были объявлены нерабочими с сохранением зарплаты. Речь идет об исчислении среднего заработка для случаев, предусмотренных ТК РФ - например, отпуск, командировка или дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами).
Обоснование подхода. Средний заработок рассчитывают СОГЛАСНО пп рф № 922, исходя из фактически начисленной зарплаты и отработанного времени за предшествующие 12 календарных месяцев (в том числе на "удаленке"). При этом установлены ситуации, когда время и начисленные в этот период средства исключаются при расчете. К одной из таких ситуаций относятся иные случаи, когда сотрудника ОСВОБОЖДАЛИ от работы по законодательству РФ.

Скрыть ответы

Ответить