Ответы на вопросы

04.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Алексеевна!
Положения ЕДИНОЙ учетной политики при централизации учета
Новые требования к формированию единой учетной политики
Состав документов единой учетной политики при централизации учета, принимаемых централизованной бухгалтерией (далее – ЦБ), при передаче другому учреждению (ЦБ) для ведения бухучета и (или) составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (пункт 14 ФСБУ «Концептуальные основы», утв. Приказом № 256н в ред. 10.06.2019 № 94н)

С июня 2019 года в Стандарт "Концептуальные основы" были внесены изменения от 10.06.2019 № 94н, согласно которым в случае централизации учета на ЦБ возложена обязанность сформировать Единую учетную политику (новый пункт 14 приказа № 256н), основные положения которой должны быть раскрыты на официальном сайте централизованной бухгалтерии (письмо Минфина России от 30.10.2019 № 02-06-10/83609 Об особенностях ведения централизованной бухгалтерией бухгалтерского учета субъектов централизованного учета). Требования к формированию Единой учетной политики при централизации учета также включены в пункт 9 Стандарта «УП» приказа МФ№ 274н.
Ранее учетную политику учреждения, чей учет ведет централизованная бухгалтерия, утверждал, руководитель этого учреждения. Однако теперь, Минфин обращает внимание, что учетная политика представляет собой СОВОКУПНОСТЬ (ПАКЕТ) актов учреждения, принятых в целях ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. В соответствии с требованиями стандарта "Концептуальные основы" в случае централизации учета эта совокупность способов и методов ведения ЦБ бухгалтерского учета всех обслуживаемых ею учреждений устанавливается актами централизованной бухгалтерии. Соответственно, такие акты подписываются руководителем и главным бухгалтером централизованной бухгалтерии.
Выбор формы оформления вида правовых актов для утверждения учетной политики – приказы, распоряжения, постановления, порядок, и т.д., а также способ их издания или утверждения – грифом "Утверждено" либо принятием отдельного акта, учреждение или в данном случае – ЦБ решает самостоятельно исходя из условий сложившейся практики делопроизводства. Такая возможность предусмотрена в Методических рекомендациях по применению Стандарт "Учетная политика" № 274н.

Формирование единой учетной политики с 2020 года при централизации - это "пакет" НПА (приказов Казначейства), в том числе наз. Особенностями ведения централизованного бухгалтерского учета:
- от 31.12.2019 № 40н «Об утверждении Рабочего плана счетов централизованного бухгалтерского учета и Порядка его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.01.2020 № 57256) с 04.02.2020, в том числе в части формирования и отражения забалансового учета;
- от 31.12.2019 № 41н "Об утверждении Графика документооборота при централизации учета" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.01.2020 № 57255);
- от 02.04.2020 № 17н «Об утверждении Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета» (зарегистрирован в Минюсте России 30 апреля 2020 года за № 58253)

Понятие Единой учетной политики при централизации учета приведено в п. 14 ФСБУ «Концептуальные основы» (приказ Минфина от 31.12.2016 № 256н в ред. от 10.06.2019 № 94н).
Если ведение бухучета передано централизованной бухгалтерии, то она и разрабатывает единую учетную политику.
Единая учетная политика (ЕУП) при централизации учета формируется централизованной бухгалтерией (ЦБ) с учетом положений ФСБУ «Концептуальные основы» (в ред. приказа № 94н), иных федеральных стандартов бухгалтерского учета, единой методологии бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленной в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 14 ФСБУ «Концептуальные основы» в целях организации и ведения централизованной бухгалтерией бухгалтерского учета субъектов централизованного учета к документам ЕДИНОЙ учетной политики при централизации учета, принимаемыми централизованной бухгалтерией, относятся документы, изложенные в пунктах а), б), г), д), ж) и з) пункта 9 ФСБУ «Учетная политика» (приказ Минфина № 274н). Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 29.08.2019 № 02-07-10/66535.
Три отличия в составе документов при сравнении УП и единой УП:
1) в основе формирования учетных политик применяются разные федстандарты: для субъектов учета – учреждений – п. 9 ФСБУ «Учетная политика», тогда как при централизации учета – п. 14 ФСБУ «Концептуальные основы»;
2) при одинаковом количестве основных документов в перечне документов Единой учетной политики нет Порядка организации и обеспечения (осуществления) внутреннего контроля, обязательного к утверждению учреждением (пп. «е» п. 9 ФСБУ «Учетная политика»), поскольку не передаются полномочия ЦБ в части осуществления внутреннего контроля (письмо Минфина России от 13.03.2019 № 02-02-08/16259);
3) не подлежат публичному раскрытию на официальном сайте централизованной бухгалтерии копии документов учетной политики при централизации. Размещению подлежат исключительно основные положения единой учетной политики (п. 14 ФСБУ «Концептуальные основы»).

ЕДИНАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРИ ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ учета - Акты централизованной бухгалтерии (совокупность, пакет приказов - НПА Федерального казначейства, финансового органа субъекта РФ (муниципального образования)), обязательные для ВСЕГО ПЕРИМЕТРА централизации.
1. ЕДИНЫЙ РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ бухгалтерского учета, в том числе забалансовыхсчетов - формируется на базе Инструкции № 157н с учетом синхронизации Рабочих планов (аналитического учета) субъектов централизации (см. приказ Казначейства от 31.12.2019 № 40н)
2. ПРАВИЛА ДОКУМЕНТООБОРОТА - Единый график документооборота с учетом особенностей субъектов централизации (см. приказ Казначейства от 31.12.2019 № 41н):
- электронное взаимодействие всех участников;
- ЦБ обеспечивает интеграцию с подсистемами Электронного бюджета (Едиными федеральными, субъективными информационными ресурсами). Повторно документы не представляются;
- определяется регламент взаимодействия лиц, ответственных за оформление первичных документов и ЦБ для целей регистрации в учете документов;
- ежедневное представление данных учета для мониторинга и анализа
3. ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ учетных документов (электронные форматы, бизнес-регламенты) – приказ от 15.06.2020 № 103н Проект приказа «Об изменении приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н» от 14.09.2020).
4. Единые учетные ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ И ПОРЯДКА ПРИЗНАНИЯ с учетом особенностей участников централизации - формируются на основе:
- стандартов учета госфинансов (ФСБУ);
- инструкций Минфина России;
- анализа учетных политик субъектов централизации
5. ПОРЯДОК ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЙ бухгалтерии при проведении субъектами централизации ИНВЕНТАРИЗАЦИИ активов, имущества - Формируется на основе анализа сложившейся практики инвентаризаций в субъектах учета с учетом:
- установленных документов по инвентаризации (Приказ № 52н), проекты электронных документов при инвентаризации подготовлены Минфином России и Федеральным казначейством;
- определения порядка взаимодействия ЦБ и комиссий по инвентаризации субъектов учета (компетенция не передается на уровень ЦБ);
- определения сроков представления данных учета для проведения инвентаризации (из ЦБ в субъект учета);
- определения сроков представления результатов инвентаризации для отражения в учете (с учетом годовой отчетности). Решение о проведении инвентаризации и способ ее проведения – компетенция субъекта учета
6. ФОРМЫ РЕГИСТРОВ бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета, применяемых централизованной бухгалтерией для ведения бухгалтерского учета -Формируется ЦБ с учетом используемой учетно-технологической модели.
Приоритеты согласно внесению изменений в приказ № 52н /НПА:
- электронные регистры (е-регистры);
- сводные первичные документы (е-документы);
- распределение аналитического учета между ЦБ (группа плательщиков) и субъектом хозяйствования (персонифицированный учет (полная аналитика) возможен ТОЛЬКО при обеспечении оперативных выверок и регламентации взаимодействия);
- подписи электронные (ЭП) – как усиленная ЭП (юридически значимых документов), так и простая электронная (ПЭП);
- при формировании первичных документов на бумажном носителе для регистрации в учете возможна передача скан-копий, заверенных ЭП лица, ответственного за предоставление документов;
7. -ХРАНЕНИЕ БУМАЖНЫХ документов возможно осуществлять в субъекте централизации с обязательной их подшивкой в «дело» с прилагаемым регистром передачи скан-копий. При этом к регистру в электронном виде бумажные документы не подшиваются (изменения в Приказ № 52н в ред. № 103н)

На основании пункта 3 Общих требований к передаче Федеральному казначейству, финансовому органу субъекта РФ, финансовому органу муниципального образования полномочий соответственно ФОИВ, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местной администрации (их территориальных органов, подведомственных казенных учреждений)
- по начислению физическим лицам выплат по оплате труда и иных выплат, а также связанных с ними обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ и их перечислению,
- по ведению бюджетного учета, включая составление и представление бюджетной отчетности,
- консолидированной отчетности бюджетных и автономных учреждений, иной обязательной отчетности, формируемой на основании данных БЮДЖЕТНОГО учета,
- по обеспечению представления такой отчетности в соответствующие государственные (муниципальные) органы, утв. постановлением Правительства РФ от 27.12.2019 № 1890, пункта 14 приказа Минфина от 31.12.2016 № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций..» (в ред. 10.06.2020 № 94н).

05.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Алексеевна, полагаю интересно привести Структуру этого приказа, о котором Вы спрашиваете Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета (приказа № 17н):
1. Общие положения
2. Основные способы ведения бухгалтерского учета
3. Учет нефинансовых активов
3.1. Учет объектов основных средств
3.1.1. Структура кодовых обозначений инвентарного номера объекта основных средств
3.1.2. Принятие к учету инвентарных объектов основных средств
3.2. Учет объектов нематериальных активов
3.2.1. Структура кодовых обозначений инвентарного номера объекта нематериальных активов
3.2.2. Принятие к учету инвентарных объектов (группы инвентарных объектов) нематериальных активов
3.2.3. Учет нематериальных активов и прав использования результатов интеллектуальной деятельности
3.3. Применяемые методы начисления амортизации
3.4. Учет материальных запасов
3.5. Структура кодовых обозначений инвентарного номера объекта непроизведенных активов
4. Учет нефинансовых активов имущества казны
5. Аналитический учет расчетов по администрируемым доходам в федеральный бюджет
6. Ведение бюджетного учета операций, совершаемых за территорией Российской Федерации
7. Учет обязательств
7.1. Учет обязательств по заработной плате и иным выплатам
7.2. Учет обязательств по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации
7.3. Порядок формирования отложенных обязательств (резервов предстоящих расходов)
8. Учет счетов санкционирования
9. Порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности
10. Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты, в том числе предельная дата представления первичных учетных документов для раскрытия данных о событиях после отчетной даты в учете и (или) в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
11. Порядок внесения изменений в Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета

Налог на имущество

01.10.2020, Амельчакова Ирина Борисовна (С 2022-12-15)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Здравствуйте Михаил Сергеевич! Мы являемся федеральным государственным Университетом, подскажите пожалуйста в 2020 году налог на имущество по жилым квартирам, общежитиям, гаражу считать по кадастровой стоимости или по среднегодовой стоимости? Имущество принадлежит учреждению на праве оперативного управления.

05.10.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Ирина Борисовна, порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, установленный статьей 378.2 НК РФ, на объекты недвижимого имущества, принадлежащие на праве оперативного управления, не распространяется (см. письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386 и от 17.09.2020 N 03-05-05-01/81536).

Исправление ошибок прошлых лет, взаиморасчеты с ФСС

01.10.2020, Билькунова Дарья Вячеславовна (С 2021-09-27)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться в трех вопросах
Вопрос № 1
Минфин внес уточнения в федеральный стандарт "Аренда". Приведены новые случаи, когда его применять не нужно. Изменения вступали в силу с 28 марта, однако их нужно учитывать с начала 2020 года. По новым изменениям не применяется стандарт при отражении объектов в следующем случае, а именно поверхностный водный объект передан по договору водопользования.
На начало 2020 года поверхностный водный объект в бюджетном учреждении стоял на учете на счете 111.49. В межотчетном периоде произведено изменение остатков на начало года на основании следующих бухгалтерских записей:
Дебет 401.30 Кредит 111.49
Дебет 302.29 Кредит 401.30
Дебет 104.49 Кредит 401.30

Однако в 2019 году сумма начисленной амортизации на счете 104.49 составила меньше суммы произведенных платежей по договору по счету 302.29 на одну копейку, в связи с чем образовался отрицательный остаток по счету 104.49 на одну копейку на начало года, который убрали в 2020 году как исправление ошибки прошлых лет. Тем не менее в отчетности за 2020 (форма 768) будет фигурировать отрицательный остаток. Допустимо подобное в учете и отчетности?

Вопрос № 2
В учреждении в 2019 году приняты к учету выявленные излишки основных средств в условной оценке :1 объект - 1 рубль. В учете сделана следующая проводка:
Дт 101 ХХ Кт 40110 199 на сумму 1 руб.
Эти же основные средства в 2019 введены в эксплуатацию:
Дт 10970 Кт 101ХХ на сумму 1 руб.
Дт заб.21 на сумму 1 руб.

В 2020 году определена справедливая стоимость этих основных средств. Причем справедливая стоимость определена свыше 10000,00 руб., соответственно данное основное средство должно стоять на балансе, а не на забалансовом счете 21. Какими бухгалтерскими записями отразить в учете пересмотр балансовой стоимости этих объектов?

Вопрос № 3
Фондом социального страхования в рамках Временных правил оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина лицам в возрасте 65 лет и старше, произведено назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности работнику бюджетного учреждения. Фондом установлена переплата пособия из-за неверно указанного заработка страхователем (учреждением). Фонду учреждением были возмещены излишне понесенные расходы. Работник бюджетного учреждения данную переплату внес через кассу. Какими проводками отразить вышеуказанные операции? А также с какого источника финансирования необходимо было возместить понесенные расходы фонду, и по какому источнику финансирования провести внесение денег работником в кассу?

Ответы (всего 0)

Налог на имущество организаций

01.10.2020, Копылова Кристина Александровна (ПЗС 2026-10-09)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Михаил Сергеевич, доброе утро!
У федерального государственного автономного образовательного учреждения числятся на балансе жилые квартиры и общежития в оперативном управлении (согласно свидетельству о гос.регистрации права назначение - жилое).
Подскажите пожалуйста, налог на имущество по жилым квартирам и общежитиям нужно считать по кадастровой стоимости, согласно пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ, или по среднегодовой стоимости, т.к. имущество принадлежит учреждению на праве оперативного управления?
Заранее благодарю!

Ответы (всего 3)

05.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

Кристина Александровна! С изменениями в Стандарт «ОС» от 25.12.2019 № 253н, транслирую ответ на семинаре методолога Минфина С.В.Сивец: Поскольку объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению согласно Стандарту "ОС", утв. приказом МФ № 257н (в ред. от 25.12.2019) в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах, ранее не признававшиеся таковыми в составе основных средств и (или) отражавшиеся на ЗАбалансовом учете, признаются субъектом учета в составе ОС и отражаются в бухгалтерском учете по их первоначальной стоимости
Объекты недвижимого государственного (муниципального) имущества, которые соответствуют критериям признания объекта ОС, признавались исключительно ПРИ ПЕРВОМ ПРИМЕНЕНИИ настоящего Стандарта «Основные средства» в составе ОС по их КАДАСТРОВОЙ стоимости, определенной на дату ПЕРВОГО применения Стандарта (ТО ЕСТЬ В 2018 ГОДУ!) Об этом разъяснено и в Методреком. Такая стоимость признавалась балансовой стоимостью указанных объектов ОС. Для остальных объектов (учитывая, что завершен период ПЕРВОГо ПРИМЕНЕНИЯ в 2018 году) учет по исторической стоимости, которая и участвует при расчете налогооблагаемой базы на основе среднегодовой.

05.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНОЕ ИСКЛЮЧЕНИЕ: В случае пересмотра и оспаривания результатов государственной кадастровой оценки в течение переходного периода, установленного ФЗ от 3 июля 2016 № 237-ФЗ балансовая стоимость указанных объектов ОС подлежит пересмотру

При этом накопленная амортизация, исчисленная на дату пересмотра стоимости таких объектов недвижимости, подлежит списанию

При пересмотре стоимости таких объектов недвижимости срок полезного использования также пересматривается

05.10.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Кристина Александровна, посмотрите мой ответ на аналогичный вопрос:
https://www.fineks.org/?page=42&id=16777

Вопросы к семинару 30.09.2020 года

29.09.2020, Сухарева Елена Николаевна (С 2026-09-29)

Кому адресовано: Сивец Светлана Викторовна

Добрый день. Мы бюджетное учреждение, помогите пожалуйста разобраться в вопросах:
1. Материальная помощь выплачена студенту за счет внебюджетного источника, какой КВР необходимо использовать?
2. Доведена субсидия на выполнение гос.задания по виду классификации 0708, по какому счету вести учет расходов (сч.106.32 или 109.60)? Спасибо

06.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна! Образовательные организации вправе устанавливать за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, различные виды материальной поддержки обучающихся (п. 16 ст. 36 Закона № 273-ФЗ). При этом материальная поддержка студенту, обучающемуся на платной основе, может быть оказана, за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности (КФО-2).
При этом учет материальной помощи СТУДЕНТАМ, в том числе обучающимся на платной основе, в 2020 году ведется в соответствии с Порядком применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н и Порядком формирования и применения КБК, утвержденным приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н.

В соответствии с пунктом 10.6.2 Порядка № 209н расходы (с 2019 года) на социальную поддержку учащихся, студентов учебных заведений профессионального образования относятся на подстатью 262 «Пособия по социальной помощи населению в денежной форме» КОСГУ, в том числе расходы на выплату материальной помощи обучающимся за счет средств стипендиального фонда.
При этом существуют варианты применения КВР 340 или 321.
1) Расходы могут отражаются по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" (п. 10.6.2 Порядка № 209н, п. 48.3.2.1 Порядка № 85н) - в иных случаях (в том числе при выплате ежемесячной материальной поддержки, МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, единовременной выплате и др.)

В этом случае начисление иных денежных мер социальной поддержки (единовременная выплата, материальная помощь, ежемесячная денежная выплата и т.д.) отражается так:

Дебет счета 2 30262 837 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению в денежной форме"
Кредит счета 2 20134 610 "Выбытия средств из кассы учреждения",
или Кредит счета 2 20111 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" (для бюджетных и автономных учреждений),
или Кредит счета 2 20121 610 "Выбытия денежных средств учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений, имеющих счет в кредитной организации),
- выплачены денежные меры социальной поддержки студентам-платникам
Одновременно: увеличение забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств" по КВР 321, КОСГУ 262

2) С 1 января 2019 года, в части материальной помощи обучающимся за счет средств СТИПЕНДИАЛЬНОГО ФОНДА, предусмотрено применение подстатьи 262 «Пособия по социальной помощи населению в денежной форме» КОСГУ в увязке с КВР 340 "Стипендии".
ЭТОТ ВАРИАНТ МНОГИМ ЗНАКОМ И, КАК ПРАВИЛО, ПРИМЕНЯЕТСЯ ОБЫЧНО И В СЛУЧАЕ ВЫПЛАТ МАТПОМОЩИ ЗА СЧЕТ ИНОЙ ЦЕЛЕВОЙ СУБСИДИИ (ИЗ СРЕДСТВ СТИПЕНДИАЛЬНОГО ФОНДА) и ИЗ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ! По моему мнению, с учетом экономического содержания расходов важно понятие наличия сформированного "стипендиального фонда".

В 2020 году материальная помощь СТУДЕНТАМ-бюджетникам, выплачиваемая из СТИПЕНДИАЛЬНОГО фонда (сформированного за счет иной целевой субсидии), согласно пункту 48.3.4. По подгруппе "340 Стипендии" отражается как расходы государственных (муниципальных) учреждений на:
 выплату стипендий обучающимся в государственных (муниципальных) учреждениях, осуществляющих образовательную деятельность по профессиональным образовательным программам, по образовательным программам высшего образования, и научных учреждениях, а также гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости, в том числе гражданам, признанным в установленном порядке безработными;
 иные расходы на социальную поддержку ОБУЧАЮЩИХСЯ за счет средств СТИПЕНДИАЛЬНОГО ФОНДА.
ВАЖНО! Эта увязка касается только того случая, когда формируется стипендиальный фонд!.

ПОНЯТИЕ "СТИПЕНДИАЛЬНЫЙ ФОНД" (ч.8 ст. 36 Закона № 273-ФЗ) - это объем средств на выплату государственных стипендий и материальной поддержки освоения образовательных программ, определяемый на текущий финансовый год исходя из общего числа обучающихся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований и нормативов, установленных Правительством РФ по каждому уровню образования и категориям обучающихся, а также размеров государственных именных стипендий и включением объема средств на выплату материальной помощи обучающимся в размере 25% предусматриваемого размера части стипендиального фонда, предназначенной на выплаты государственных академических и социальных стипендий студентам по образовательным программам высшего образования.
На сегодняшний день действуют Правила формирования стипендиального фонда, утв. постановлением Правительства РФ от 17.12.2016 № 1390.

Материальная поддержка обучающимся выплачивается в размерах и в порядке, которые определяются ЛОКАЛЬНЫМИ нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения советов обучающихся и представительных органов обучающихся.
В соответствии с пп 5.7, ч.2 ст.34 Закона N 273-ФЗ обучающимся предоставляются такие меры социальной поддержки и стимулирования, как получение материальной помощи и других денежных выплат, предусмотренных законодательством об образовании, иные меры социальной поддержки, предусмотренные нормативными правовыми актами РФ и нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления, ЛОКАЛЬНЫМИ нормативными актами.

На заметку! Материальная помощь, выплаченная студенту, является его доходом.
с 2020 года не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи студентам до 4 тыс. руб. в год.

Профсуждение при выборе КВР в данном случае - риск, так как цель определяется до вида расхода по БК РФ. Поэтому целесообразно направить ПИСЬМЕННЫЙ ЗАПРОС методологам Минфина, чтобы "минимизировать риски нецелевого использования".

Выявлена ошибка в расчете претензии

29.09.2020, Устинова Лилия Васильевна (С 2022-10-17)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день! Вопрос Сивец С.В.
В прошлом году бухгалтерия по претензии, выставленной контрактной службой поставщику, начислила доход Д 2 209.41 000 К 2 401.10 140
В этом году контрактной службой выявлена ошибка в расчете претензии и произведен перерасчет с уменьшеннием суммы. Письмо с перерасчетом направлено поставщику, разница перечислена поставщику по служебной записке от руководителя контрактной службы. Является ли в целях бухгалтерского учета и отчетности корректировка дохода и дебиторской задолженности ошибкой прошлых лет : сторно Д 2 209.41 000 К 2 401.18. 140 ?

Ответы (всего 0)

Государственная субсидия/кредитование

29.09.2020, Дегтярева Елена Ивановна (ПЗС 2021-10-14)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день,Михаил Сергеевич.Банк выдает кредит 2% для пострадавших отраслей. Условие для невозврата кредита,помимо сохранения численности,это выплата сотрудникам заработной платы не ниже МРОТ. В По Постановлении Правительства № 696 от 16.05.20г. трактовка такова:" Средняя заработная плата,выплачиваемая одному работнику заемщика в течение периода наблюдения по кредитному договору,определяемая с использованием информационного сервиса Федеральной налоговой службы,не может быть менее минимального размера оплаты труда." Вопрос: Банковские сотрудники поясняют,что это заработная плата,полученная сотрудниками за вычетом НДФЛ. Мы не согласны. Так как НДФЛ это налог физ.лица и организация лишь агент. Считаем,что средняя заработная плата должна быть 12130 (в т.ч.НДФЛ) . Очень важно услышать ваше мнение.

05.10.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Ивановна, вероятно, работники банка прицепились к формулировке "выплачиваемая", использованному в подпункте "в" пункта 12 Правил предоставления субсидий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Формулировка действительно, мягко говоря, неудачная. Однако, на мой взгляд, это не означает, что критерием является заработная плата за вычетом НДФЛ. Ведь там же приведена ссылка на информационный сервис ФНС России, которая не оперирует данными о выплаченных суммах. Поэтому думаю, что Вы правы.

Уведомление - ООО ИКЕА Индастри Тихвин.docx

Земельный налог

28.09.2020, Юникова Надежда Владимировна (С 2025-12-25)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Алексей Александрович, добрый день. Не могли бы помочь с вопросом по земельному налогу. Общество имеет в собственности несколько земельных участков. Разрешенное использование «под индивидуальным жилым домом», земельный налог платили по ставке 0,3 %.
1. Один из участков в 2020 году решили продать и в июле реализовали физическому лицу. До 2020 года участок использовался по назначению – был построен жилой дом, в котором жил сотрудник предприятия. На остальных земельных участках с разрешенным использованием «под индивидуальным жилым домом» строительство домов завершено – в них также проживают сотрудники компании. Налоговая инспекция, увидев продажу дома, просит пересчитать земельный налог за три предшествующих года по ставке 1,5 % и сдать уточненные декларации. Должны ли мы делать такой пересчет или будет достаточно нашего пояснения, что земельные участки использовались по назначению и пересчет делать не возникает необходимости.
2. На другом участке с разрешенным использованием «для индивидуальной жилой застройки» строительство не ведется и не будет. Должны ли мы были исчислять земельный налог по ставке 1,5 %?

Приложенные файлы:

28.09.2020, Куликов Алексей Александрович

Надежда Владимировна, в соответствии с пунктом 39 статьи 1 ГрК РФ под объектами индивидуального жилищного строительства понимает строения для удовлетворения потребности проживания и других бытовых потребностей граждан. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ ставка 0,3% может применяться в отношении земельных участков ИЖС, но только не используемых в предпринимательской деятельности. Поскольку на обозначенных Вами участках построены жилые объекты используемые для проживания сотрудников (то есть для обеспечения деятельности организации), в отношении данных земельных участков подлежит применению базовая ставка земельного налога - 1,5%...

Прокурорская проверка МСП

25.09.2020, Федосеева Светлана Дмитриевна (ПЗС 2025-04-07)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Михаил Сергеевич, добрый день,
подскажите, пожалуйста:
1. законно ли пришла проверка в составе помощника прокурора, представителей МЧС и Роспотребнадзора в организацию МП (вид деятельности - общественное питание), учитывая введенный мораторий на проверки (решение о проверке прилагаю)?
2. законно ли отказывают в ознакомлении с Поручением прокуратуры ЛО, на основании которого инициирована проверка?
Нам не ответили на вопросы о причине и статусе (плановая или внеплановая) проверки.
Все требуемые документы предоставили, ждем окончания.
Как правильно поступить в сложившейся ситуации? Спасибо!

Приложенные файлы:

Решение о проверке.pdf

25.09.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Дмитриевна, проверка законна. Прокурорские проверки не подпадают под мораторий и не делятся на плановые и внеплановые. Поручение прокуратуры Ленинградской области проверяющие предъявлять не обязаны. Если в ходе проверки не будет выявлено нарушений, Вам вручат соответствующий акт (пункт 14 статьи 21 Федерального закона от 17.01.1992 N 2202-1).

Конкурентные предложения

23.09.2020, Березка Светлана Анатольевна (С 2026-03-31)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Здравствуйте, нам необходимы конкурентные предложения для участия в вашем семинаре, у Вас ссылка на сайт закупок. Как на нем найти необходимые предложения?

Ответы (всего 3)

23.09.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Ссылки на конкурентные предложения опубликованы у нас на сайте - в аннотации к семинару 30.09.2020 на странице "Расписание семинаров", ниже дублирую данную информацию. Вам совершенно необязательно находить их на сайтах закупок (достаточно сохранить/распечатать с сайтов конкурентов), но если есть такое желание - вводите ИНН поставщика-конкурента, и среди его предложений находите соответствующее.

КОНКУРЕНТНЫЕ ПРЕДЛОЖЕНИЯ лицензированных обучающих организаций
(для сравнения цен и планирования обучения организациями бюджетной сферы и т.п.)

1) ООО «Центр финансовых экспертиз», ССОП Открытый Университет (лицензия Комитета по образованию г.Санкт-Петербурга 78Л02 № 0000025 рег. № 1129 от 02.09.2014)
18.09.2020 «Новое в расчете и налогообложении зарплаты, отпускных, пособий с осени 2020 года. Трудовые отношения в новых условиях. Антикризисные решения в отчетности по СВ и НДФЛ». Стоимость очного участия 6200/7400 руб., заочного участия 5200 руб. Поиск оферт по ИНН 7825500085 - на портале поставщиков https://zakupki.mos.ru/ и в электронном магазине Ленинградской области https://zakupki.lenreg.ru/, поиск оферт по слову «семинар» либо «обучение» - в электронном магазине Санкт-Петербурга https://estore.gz-spb.ru/
2) АНО ДПО ИРСОТ (лицензия Департамента образования г.Москвы 77Л01 № 0008092 рег. № 037276 от 21.03.2016)
24-25.09.2020 «Заработная плата в 2020-2021 гг.: новые бухгалтерские, налоговые, правовые аспекты».
Стоимость очного участия 19900 руб., заочного участия 12900 руб. Поиск оферт по ИНН 7717150115 - на портале поставщиков https://zakupki.mos.ru/
3) НОЧУ ОДПО АКТИОН-МЦФЭР (лицензия Департамента образования г.Москвы № 038981 от 01.12.2017)
03.09.2020 «Зарплата и зарплатные налоги в 2020-2021. Готовимся к изменениям».
Стоимость очного участия 9750/15000 руб., заочного (онлайн) участия 8450/13000 руб. Поиск оферт по ИНН 7706218347 - на портале поставщиков https://zakupki.mos.ru/

25.09.2020, Березка Светлана Анатольевна

Отдел закупок требует предоставить им конкурентные предложения в распечатанном виде, а у вас представлены ссылки на сайт. Как оттуда я могу распечатать?

25.09.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Светлана Анатольевна, воспользовавшись функцией (кнопкой) print-scrin на клавиатуре, и сохранив изображение с экрана в распечатанном виде либо в виде изображения.

Восстановление НДС при переуступке долга (когда меняется должник но обязательство остается неизменным)

23.09.2020, Палацкая Юлия Юрьевна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Здравствуйте Михаил Сергеевич помогите пожалуйста разобраться
у нас сложилась очень противоречивая ситуация
По СТРОИТЕЛЬНОМУ ОБЪЕКТУ сменился генеральный подрядчик
Изначально - МЫ (далее СТОРОНА В) заходили на этот объект под флагом - ПОДРЯДЧИКА ( схема ниже)

Заказчик. - СТОРОНА А перечисляет авансы стороне Б
Генеральный подрядчик - СТОРОНА Б перечисляет авансы стороне В
Подрядчик. - СТОРОНА В платит НДС по предоплате все три стороны являются звеньями одно цепи НО
15.04.2019 СТОРОНА А принимает решение о замене стороны в обязательствах (трех стороннее соглашение) и на место СТОРОНЫ Б становиться СТОРОНА В;
в связи с чем 15.04.2019 Главный бухгалтер СТОРОНЫ В формирует следующие проводки:
1) Корректировкой долга-> вид операции перенос задолженности ->переносит авансы покупателя со СТОРОНЫ Б на СТОРОНУ А
2) на основании данной корректировки в книге покупок СТОРОНЫ В (нашей)- появилось две записи
- с кодом 22 одна на основании операции "корректировка долга"
вторая сторнирующая новую авансовую счет-фактуру на имя СТОРОНЫ А(которую выписали на сумму переданного аванса )
в книге продаж новая авансовая счет-фактура с кодом 02 (которую выписали на сумму переданного аванса на имя СТОРОНЫ А) (НА ОСНОВАНИИ КОТОРОЙ РАНЕЕ УПЛАЧЕННЫЙ АВАНС по авансам от СТОРОНЫ Б ПЕРЕНОСИТСЯ на СТОРОНУ А по сч 76 АВ
на основании вышеизложенного результат квартала по НДС получился как возмещение из бюджета в размере практически равный той сумме с авансов СТОРОНЫ Б которых был уплачен налог в бюджет.
Далее в ответ на нашу Декларацию пришло Уведомление о вызове МИФНС, по результатам визита руководители согласились с требованием инспектора снять возмещение .
У Бухгалтера СТОРОНЫ В получилось снять возмещение только пометив на удаление новую авансовая счет-фактура с кодом 02 (которую выписали на сумму переданного аванса на имя СТОРОНЫ А, вместе с ней удалилась вторая запись из книги покупок сторнировавшая новую авансовую счет-фактуру на имя СТОРОНЫ А(которую выписали на сумму переданного аванса).
в 1 кв 2020 пришло время последней процентовки и соответственно чтобы заявить вычет по авансу бухгалтер СТОРОНЫ В выписывает авансовую сч-ф 1 кварталом 2020 и восстанавливает ранее уплаченный по СТОРОНЕ Б аванс по 76 АВ все зачлось
Однако МИФНС утверждает что такого права у нас СТОРОНЫ В нет

Ответы (всего 0)

Заключение договора в электронном магазине ЛО

18.09.2020, Никифорова Ольга Владимировна (С 2025-11-25)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день!
В электронном магазине с нашей стороны отсутствует функционал "предложить подписать договор вне системы", может с Вашей стороны есть возможность это сделать? Тех. поддержка ничего вразумительного ответить не смогла.

18.09.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга Владимировна, мы тоже не видим подобной кнопки в изменившемся функционале, но ваши коллеги (из другого учреждения) говорили мне, что как то получается подгрузить скан оформленного договора (контракта) в бумажном виде в систему... Поэтому давайте сегодня, пока ваши сотрудники на семинаре, подпишем договор с нашей стороны - если у сотрудников нет на руках, пришлите пжл на почту finekss@mail.ru

Выплата выходного пособия в 3-кратном размере

16.09.2020, Литвинова Александра Александровна

Кому адресовано: Морозова Ирина Владимировна

При переходе на новую систему оплаты труда (Постановление правительства ЛО № 262 от 30.04.2020г.) сотрудник написал заявление об увольнении по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77 ТК РФ), где требует выплатить выходное пособие в 3-кратном размере от среднемесячного заработка. Предусмотрена ли законом такая выплата и какие есть для этого основания?

16.09.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Компенсация при увольнении по соглашению сторон – частое явление в трудовой практике. Но поскольку ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ДАННЫЙ ВОПРОС НЕ РЕГУЛИРУЕТ, размер выплаты стороны определяют самостоятельно.
Уволиться по соглашению сторон можно, когда обе стороны трудового договора — работник и работодатель — согласны прекратить договор.
За увольнение по соглашению сторон МОЖНО ПРОСИТЬ выплату выходного пособия. Желательно, чтобы возможность выплаты пособия была предусмотрена в локальных нормативных актах работодателя, например, в положении об оплате труда.
Стороны вправе самостоятельно определить наименование выплаты. Она может разные иметь названия: выходное пособие, компенсация при увольнении и т.п. Целесообразно именовать данную выплату все-таки выходным пособием, поскольку ст. 217 НК РФ говорит о том, от налогообложения НДФЛ освобождается сумма выходного пособия в размере, не превышающем трехкратный среднемесячный заработок (шестимесячный – для лиц, увольняемых из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера).
В ТК РФ нет подробных требований к порядку заключения и форме соглашения о прекращении трудового договора по соглашению сторон. Поэтому предложить уволиться с выплатой дополнительной компенсации может работодатель или сам работник.
Если увольнение предлагает работник, то он должен подать работодателю письменное заявление о расторжении трудового договора по соглашению сторон. В нем работник может указать желаемый размер выходного пособия.
По общему правилу, законодатель не устанавливает для организаций никаких ограничений ни в отношении размера выплаты выходного пособия, ни в отношении самой возможности выплаты. Но из этого правила имеются исключения. Так, действует ограничение в отношении выплат при увольнении по соглашению сторон руководителям, их заместителям, главбухам:
• госкорпораций;
• госкомпаний;
• обществ, в которых более 50 процентов долей или акций находятся в государственной или муниципальной собственности;
• государственных внебюджетных фондов РФ;
• территориальных фондов медстрахования;
• госучреждений; муниципальных учреждений;
• ГУПов и МУПов.
Для этих категорий работников выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон возможна только в случае:
• если выплата предусмотрена непосредственно трудовым договором;
• размер выплаты не превышает трехкратного среднемесячного заработка.
При увольнении по соглашению сторон, лучше просить компенсацию в разумных пределах: работодатель не захочет нести дополнительные расходы и побоится претензий со стороны налоговых органов. Дело в том, что выходные пособия по соглашению сторон облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если пособие больше трех среднемесячных заработков работника или шести — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. И если НДФЛ вычитается из суммы пособия, то страховые взносы работодатель платит из своего кармана.
Кроме того, налоговая инспекция может заинтересоваться, насколько экономически оправдано слишком большое выходное пособие, — не ради ли мошеннической схемы.
Верховный суд РФ указал, что безопасный предел выходного пособия для работодателя — ДО ШЕСТИ ОКЛАДОВ. В пределах этой суммы работодатель охотнее согласится на выплату компенсации: риск претензий со стороны налоговой инспекции будет меньше.
Выплату выходного пособия при увольнении пропишите в соглашении о прекращении трудового договора по соглашению сторон. Такое соглашение — неотъемлемая часть трудового договора.
В соглашении об увольнении укажите дату увольнения, размер выходного пособия и срок его выплаты. Срок выплаты — не позднее последнего рабочего дня; раньше можно, позже — нет.
В соглашении об увольнении обращайте внимание на требования, которые надо выполнить для получения выходного пособия. Они должны быть реальными.
Условие о том, что в сумму выходного пособия засчитываются иные выплаты при увольнении — зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и т. п., — уменьшает сумму пособия. Работник может отказаться подписывать соглашение на таких условиях и предложить свой вариант.

Ставка НДС при международной перевозке

14.09.2020, Семенова Нина Андреевна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Алексей Александрович, здравствуйте!
Прошу проконсультировать по НДС.
Международная перевозка импортного груза: морской фрахт+ авто(жд) по территории РФ.
Вопросы:
1. Правильно ли я понимаю, что морской фрахт и авто перевозка по РФ будет являться полностью международной и можно давать клиенту комплексную ставку за море и авто (без разделения) в том случае, если грузополучатель в РФ и грузополучатель в коносаменте одно лицо?

А если товар уже продан третьему лицу на территории РФ и авто перевозка по РФ идет в адрес получателя третьего лица, то стоимость автоперевозки уже к международной не относится и ее стоимость нужно выделять отдельно по ставке НДС 20%?

2. Есть ли разница перевозка по РФ осуществляется автомобильным или железнодорожным транспортом

15.09.2020, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, полагаю, что на первый вопрос с достаточной степенью очевидности ответил ВАС России в пункте 18 Постановления Пленума от 30.05.2014 года №33, указав на то, что характер международной перевозки не зависит от субъектного состава участников договора международной перевозки. Кроме того, в соответствии со статьёй 6 Конвенции о договоре международной перевозки грузов в накладной должен быть предусмотрен получатель груза (не указано, что таковым является исключительно покупатель) и несовпадение таковых для международной торговли и международных перевозок является нормальным (в частности, см. Постановление ФАС МО от 18.10.2007 года №КА-А40/9517-07). Главное - перевозка изначально должна восприниматься участниками таковой в качестве международной перевозки (см. Постановление КС РФ от 30.06.2020 года №31-П).
Второй же Ваш вопрос мне не очень понятен ввиду его неполноты, мне кажется...

Фиксированный платеж по ИП

10.09.2020, Виноградова Милена Шотавна (С 2026-11-24)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Здравствуйте!
Согласно Федерального закона № 172-ФЗ от 08.06.2020 для пострадавших от коронавируса ИП размер фиксированных взносов на ОПС (за себя) на весь 2020 год снизился на 1 МРОТ– с 32 448 руб. до 20 318 рублей. Пострадавшие ИП от коронавируса определяются по коду ОКВЭД, эти ИП получили субсидии и «обнуление» налогов на 2 квартал 2020 в части страховых взносов за работников и ЕНВД. Но на официальном сайте ФНС при забивке ИНН в части «Какую помощь может получить мой бизнес?» снижение фиксированного страхового платежа на 12130 отсутствует. И звучит раздел про страховые взносы так:
«По выбранной вами системе налогообложения имеется возможность освобождения от уплаты следующих платежей: СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ФИКСИРОВАННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ :в виде применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 0%.»
Вопрос: для каких тогда ИП снижен фиксированный платеж?

14.09.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ИП, у которых по состоянию на 01.03.2020 основной вид деятельности в соответствии с ЕГРИП относится к отраслям, наиболее пострадавшим в период коронавируса, вправе заплатить за себя взносы на пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 руб. вместо 32 448 руб.
Об этом идет речь в новом п. 1.1 ст. 430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ (п. 12 ст. 1 Федерального закона № 172-ФЗ).
Фиксированный размер взносов, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, уменьшен на МРОТ (12 130 руб.). Это одна из мер поддержки бизнеса, реализованная во исполнение поручения президента РФ.
Если такие ИП к настоящему моменту полностью перечислили за себя взносы на ОПС в размере 32 448 руб., они вправе обратиться в инспекцию с заявлением на возврат образовавшейся переплаты.
Если ИП платит страховые взносы ежеквартально равными частями, уменьшая на них налог при УСН и (или) ЕНВД, то платеж за второй квартал можно не перечислять. Дело в том, что комментируемый закон № 172-ФЗ освободил предпринимателей, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях, от уплаты за второй квартал 2020 г. (в частности, ЕНВД и авансового платежа по налогу при УСН с объектом "доходы", пп. 6,7 ст. 2 Федерального закона № 172-ФЗ).
Поскольку уменьшать исчисленный налог не нужно, а срок уплаты фиксированного платежа по взносам – 31 декабря 2020 года, то за второй квартал взносы на ОПС и ОМС целесообразнее не уплачивать. Это позволит в следующем периоде уменьшить единый налог (при УСН или ЕНВД) на большую сумму. Связано это с тем, что уменьшать сумму налога к уплате можно только на взносы, перечисленные в том же периоде, за который платится налог.
При этом, размер взносов на медицинское страхование, подлежащих уплате предпринимателями за 2020 год, не изменился, он по-прежнему составляет 8 426 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Также в случае, если доход за 2020 год превысит у ИП 300 000 рублей, до 1 июля 2021 года необходимо уплатить пенсионные взносы в размере 1 % от дохода свыше 300 000 руб.

БАЛДИНА
Светлана
Вячеславовна

Страницы: Назад ... 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 ... Вперёд

Ваш эксперт

Генеральный директор

Все вопросы

Ваш эксперт

МУХИН
Михаил
Сергеевич

Президент компании

Правозащита

ВОЛОДИНА
Елена
Викентиевна

Ваш эксперт

Бюджетный учет

КУЛИКОВ
Алексей
Александрович

Ваш эксперт

Налоги и право

МОРОЗОВА
Ирина
Владимировна

Ваш эксперт

Зарплата, расчеты

КОНОПЛЯННИК
Татьяна
Михайловна

Ваш эксперт

Бухучет и налоги

Ваш эксперт

ДЯТЛОВА
Елена
Михайловна

Бухучет и налоги