Ответы на вопросы

31.07.2016, Васильева Ольга Вячеславовна

Сейчас посмотрела, есть и в Консультанте.

Огромная просьба, пожалуйста ответьте, если налоговая не воспринимает это письмо, а по-прежнему выставляет акты налогоплательщикам с нарушением срока, когда они ДОЛЖНЫ были выставить, т.е. в течении 10 дней, то кому адресуются письма Минфина?

Письмо в Консультанте:

Вопрос: О сроке, в течение которого составляется акт в случае выявления налогового правонарушения.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 5 апреля 2016 г. N 03-02-07/2/19174
 
В соответствии с пунктом 9.20 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики направляет обращение.
Согласно пункту 1 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт.
Кодексом не предусмотрены основания, при которых указанный срок может быть восстановлен.
 
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
05.04.2016

СПРАВКА
Название документа
Вопрос: О сроке, в течение которого составляется акт в случае выявления налогового правонарушения.
(Письмо Минфина России от 05.04.2016 N 03-02-07/2/19174)
Информация о публикации
В данном виде документ опубликован не был
Номер в ИБ
156141

31.07.2016, Васильева Ольга Вячеславовна

Михаил Сергеевич, Вы раньше писали (16.01.11):
... В любом случае, несвоевременное составление акта налоговым органом нельзя считать основанием для отмены (признания недействительным) решения о привлечении к налоговой ответственности.

Как я уже написала выше, что когда я прочла в мае этого года письмо Минфина России от 05.04.2016 № 03-02-07/2/19174 "О сроках составления акта о нарушениях законодательства о налогах и сборах", то подумала: НАКОНЕЦ-то налоговая не будет нарушать Российское законодательство (что требует от нас), как вдруг в конце мая получила от них акт, про который написала выше, с просрочкой 10-дневного срока более чем на 2 месяца, который, согласно письма Минфина не должен был быть создан изначально.

08.08.2016, Васильева Галина Константиновна

Как я поняла, письмом от 5 апреля 2016 г. N 03-02-07/2/19174 Минфин подтвердил, что данный срок в 10 дней является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению. Или как?

06.09.2016, Васильева Галина Константиновна

Сейчас нашла в нете:

К вопросу о сроках в налоговом праве:

Главой 19 НК РФ определяется порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
Сроки, установленные для совершения указанных действий, направлены на защиту интересов налогоплательщиков.
Так, согласно п. 2 ст. 139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.
Однако этой же статьей установлено, что в случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
В тех случаях, когда указанной оговорки о возможности восстановления предусмотренного срока нет, такой срок имеет пресекательный характер (т.е. является не подлежащим восстановлению в случае его пропуска).
Поскольку сроки устанавливаются не только для налогоплательщиков, но и для налоговых органов, а также для других лиц, определенных законодательством о налогах и сборах, их правильное определение и исчисление играет важную роль, так как влечет различные последствия, в том числе и соответствующие меры ответственности.
В случае их пропуска, имея в виду, что указанные сроки являются пресекательными, суду следует отказывать в удовлетворении требований налогового органа.

06.09.2016, Мухин Михаил Сергеевич

Уважаемые коллеги, при всем уважении к Минфину и многочисленным авторам, пишущим на просторах рунета, я больше склонен доверять судебной практике. Прежде всего потому, что судьи, ставящие свои подписи под судебными актами, несут ответственность за то, что написали.

"Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.
При этом из пункта 1 статьи 101.4 НК РФ не следует, что десятидневный срок составления акта является пресекательным. Последствия несвоевременного составления акта могут повлиять на срок привлечения к налоговой ответственности, установленный статьей 113 НК РФ.
Судами двух инстанций установлено и материалами дела подтверждается, что в рассматриваемой ситуации нарушение Инспекцией данного срока на один день не оказало существенного влияния на обеспечение соответствующих прав Управления в ходе проверки."
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2013 по делу N А05-11719/2012)

"При этом из пункта 1 статьи 101.4 Кодекса не следует, что десятидневный срок составления акта является пресекательным. Последствия несвоевременного составления акта могут повлиять на срок привлечения к налоговой ответственности, установленный статьей 113 Кодекса."
(Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.04.2015 N Ф08-1553/2015 по делу N А32-8486/2014)

"Нарушение срока на составление акта само по себе не может являться безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным.
Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 25 октября 2012 г. по делу N А19-12728/2012, оставленному без изменения постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01 февраля 2013 г.
Из содержания п. 1 ст. 101.4 НК РФ не следует прямого вывода о том, что установленный в нем срок является пресекательным и что за пределами этого срока налоговый орган не вправе составлять акты о выявленном правонарушении."
(Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2013 по делу N А65-14004/2013)

"После истечения срока, предусмотренного пунктом 5 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ в течение 10 дней инспекцией выносится решение по существу, однако указанный срок пресекательным не является, то есть Налоговый кодекса РФ хотя и не предусматривает продления срока принятия решения, но и не содержит такового запрета."
(Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2016 N 04АП-3584/2016 по делу N А19-4394/2016)

"Существующая судебная практика подтверждает, что из п. 1 ст. 101.4 НК РФ не следует, что десятидневный срок составления акта является пресекательным.
Последствия несвоевременного составления акта могут повлиять на срок привлечения к налоговой ответственности, установленный ст. 113 НК РФ."
(Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2015 N 15АП-13160/2015 по делу N А32-12934/2014)

"Суд правомерно счел, что аналогичная позиция применима к сроку на составление налоговым органом акта в порядке пункта 1 статьи 101.4 НК РФ. Указанный срок также не является пресекательным и его истечение не препятствует принятию налоговым органом мер по его принудительному взысканию. В то же время пропуск налоговым органом данного срока не может влечь изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание с налогоплательщика штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ."
(Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2014 по делу N А25-845/2014)

"Предусмотренный п. 1 ст. 101.4 НК РФ 10-дневный срок для составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ, не является пресекательным, нарушение инспекцией указанного срока не может являться безусловным основанием для отмены оспариваемого решения налогового органа."
(Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2014 N 17АП-4893/2014-АК по делу N А60-46375/2013)

В связи с этим не вижу никаких причин для пересмотра той позиции, которую я высказывал в 2011 году.

06.09.2016, Васильева Галина Константиновна

Добрый день!
Михаил Сергеевич, спасибо Вам огромное за ответ.

Про срок в 10 дней в возражениях и в жалобе можно упомянуть вскользь (раз ИФНС составляет акт о нарушении, то сама должна быть в идеале), все-таки свежий ответ Минфина (вероятно, что многие его еще и не читали), хотя комменты к этому письму уже появляются (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PBI;n=155724).

А так, суть в том, что у коллеги запросили документы по встречке с формулировкой "камеральная проверка по НДС за 4 квартал 2015 г.". Предоставив истребованные документы в налоговую на 1 день позже установленного срока, коллега позвонила в ту организацию, по которой проводилась проверка и, оказалось, что никаких проверок по ним не проводится. По декларации НДС за 4 квартал 2015 г. налог стоит к оплате и ошибок не выявлено. А на организацию коллеги за 1 день просрочки незаконного требования прислали штраф в размере 10000 руб.
Сейчас составляем жалобу в Управление. Так трудно дается это составление без шаблона.

Я Вам очень признательна за все ответы мне и на форуме. Почерпнула из них очень много. Спасибо еще раз.

Скрыть ответы

Ответить