Главная → Форум. Вопросы → Ответы на вопросы

Ответы на вопросы

Уважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество!

07.10.2016, Васильева Галина Константиновна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день!
Уважаемый Михаил Сергеевич, 05.10.2016 (т.е. позавчера) наша Организация получила еще одно Уведомление из налогового органа. Уже по легализации налоговой базы.
Ответ взяла из шаблонов.
Если будет возможность, прочтите, пожалуйста, тот ли шаблон я взяла за основу. Подтверждать квитанцию (т.е. получать данное Уведомление от налогового органа) ЗАО будет в последний день срока - 13.10.16, Ответ тоже отправлю в этот-же день.

Ответ на уведомление № 0000 (далее – Уведомление) о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

Рассмотрев Уведомление, подписанное заместителем начальника ИФНС России по ..... району г. ...... Петровой П.П. и полученное ЗАО «Х» (далее – Общество, Налогоплательщик) 13.10.2016 года, о вызове 07.10.2016 11-00 по адресу: ... пр-кт, дом, .... г., индекс, комната №2, в Инспекцию федеральной налоговой службы по ..... району г. ..... (далее – Налоговый орган) в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) для дачи пояснений по вопросу (вопрос приведен дословно):
Легализации налоговой базы (рассмотрение вопросов полноты уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года по взаимоотношениям с ООО «Инд» ИНН 0000000000.
Из статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что основной целью деятельности коммерческого предприятия является извлечение прибыли. Анализ налоговой отчетности ЗАО «Х» свидетельствует о наличии низкой налоговой нагрузки предприятия.
В связи с изложенным, предлагаем Вам убедиться в том, что используемый в организации порядок документооборота обеспечивает полноту и своевременность отражения в налоговом учете операций финансово-хозяйственной деятельности, в частности, операций, результатом которых является увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств).
Далее Налоговый орган повторно сообщает в строке подробного описания оснований для вызова налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) о том, что заседание будет проводиться 07 октября 2016 года в 11:00 по адресу: г. ...., пр-кт ...., дом, каб. № 2 инспекции. Также, в этой строке Налоговый орган сообщает и о том, что он обращает на внимание Общества, что неявка налогоплательщика на заседание комиссии по легализации налоговой базы влечет привлечение должностных лиц организации к административной ответственности на основании части 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, хотя фраза «неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа влечет ответственность граждан и должностных лиц, предусмотренную частью 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» прямо предусмотрена в Приложении N 2 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. Строка подробного описания оснований для вызова налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) указывает вышеназванным приказом ФНС на обязанность Налогового органа подробно описывать цель вызова Налогоплательщика, а не дублировать другие строки.
По существу ответа на Уведомление Общество сообщает следующее.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Данная норма определяет исчерпывающий перечень причин, по которым налогоплательщик может быть вызван в налоговый орган для дачи пояснений. Заслушивание налогоплательщика на «комиссии по легализации налоговой базы» в указанный перечень не входит. Правовой статус такой комиссии не определен ни одним нормативным правовым актом, в связи с чем законность его функционирования вызывает серьезные сомнения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 30 НК РФ налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Ни одна из норм НК РФ не дает налоговым органам права требовать от налогоплательщиков представления пояснений по поводу оценки так называемой «налоговой нагрузки предприятия». Само понятие «налоговая нагрузка», как и употребляемые Вами критерии её оценки «высокая» и «низкая», действующее законодательство также не определяет. Приказ ФНС России от 22.09.2010 № ММВ-7-2/461@ «"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок"» носит сугубо внутренний характер, адресован исключительно налоговым органам и не содержит обязательных для налогоплательщиков предписаний, в связи с чем не направлялся на регистрацию в Минюст России и официально не публиковался.
ФНС России в письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 определила ряд требований для направления налогоплательщикам подобных уведомлений.
Целью работы комиссии является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.
Из уведомления не усматривается, что в отношении организации установлены указанные факты, а также не названы основания, дающие основания предполагать такие факты.
В письме ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 налоговым органам предписано также с целью побуждения налогоплательщика к самостоятельному анализу результатов коммерческой деятельности, выявлению причин убытка, низкой налоговой нагрузки, высокого удельного веса вычетов по НДС, низкой заработной платы, погашению задолженности по НДФЛ, а также в целях исправления ошибок (искажений) налоговой отчетности налогоплательщику направлять информационное письмо по форме, рекомендованной в Приложении N 11 к данному письму.
Указанное информационное письмо следует направлять налогоплательщику заблаговременно - рекомендуется не позднее, чем за 1 месяц до даты планируемого проведения заседания комиссии. И только по истечении установленного срока, в случае непредставления уточненных налоговых деклараций, увеличивающих налоговые обязательства (уменьшающих убыток), непогашения задолженности по НДФЛ, непредставления пояснений, в которых приводятся аргументированные причины, объясняющие отсутствие оснований приглашения на комиссию, налоговым органом оформляется уведомление о вызове налогоплательщика.
Данное информационное письмо в адрес Общества не поступало.
Общество не было информировано надлежащим образом, т.е. за 1 месяц до даты планируемого проведения заседания комиссии. Неправомерные действия Налогового органа возложили на Налогоплательщика дополнительные обязанности под угрозой привлечения его к административной ответственности.
Налогоплательщик считает также необходимым уведомить Налоговый орган о том, что объекты налогообложения и налоговые базы Общества по всем налогам определены в полном соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем не нуждаются в какой- либо «легализации». В том случае, если Налоговый орган располагает доказательствами обратного, Налогоплательщик готов с ними ознакомиться. Доказывать же свою непричастность к налоговым правонарушениям и невиновность Общество не намерено.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ Налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования Налогового органа, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам.
Общество дополнительно поясняет, что право Налогового органа вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений (пп.4 п.1 ст. 31 НК РФ) вне рамок налоговых проверок не подкреплено обязанностью налогоплательщиков прибывать в ИФНС и давать соответствующие пояснения (ст. 23 НК РФ). Полученное Уведомление Налогового органа не является распоряжением или требованием, поэтому ссылка на ч. 1 ст. 19.4 КоАП в данном случае неправомерна (см. Постановление 8 ААС от 07.12.2010 N А70-8103/2010). Экономический субъект и его должностные лица строго выполняют все нормы и требования законодательства о налогах и сборах при формировании налоговых обязательств и уплате платежей в бюджет. Все показатели Общества являются достоверными и обусловлены реальной финансово-хозяйственной ситуацией, а также исполнением норм действующего законодательства Российской Федерации.

Ответы (всего 2)