Главная → Форум → Ответы на вопросы

Ответы на вопросы

Уважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество!

25.12.2017, Сорокина Ольга Ивановна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Здравствуйте, Алексей Александрович! Хочу Вас поблагодарить за ответ. Возвращаюсь к этой теме. Дело в том, что я обращалась к экспертам Системы Главбух и вот наша переписка:

Наш вопрос: «Здравствуйте! Прошу разъяснить нам пункт 2 статьи 146 НК РФ подпункт 15. Предприятие, признанное банкротом, продолжает выпускать продукцию и реализовывать ее своим контрагентам. Начисляет НДС, отчитывается по всем налогам в т.ч. и по НДС. ИФНС при проверке одного из контрагентов, ссылаясь на письмо МинФина РФ от 17 августа 2016 г. №СД-4-3/15110@ изъяли у них НДС, который они предъявили к возмещению из бюджета. Правомерно ли это? Если действительно, предприятие, признанное банкротом не должно облагать продукцию НДС, то возможно ли потребовать от ФНС вернуть налог предприятию банкроту? Спасибо!»

Отвечает Александр Родионов, заместитель руководителя экспертной поддержки
1. Позиция ФНС правомерна, так как реализация имущества банкрота, а готовая продукция относится к имущества, не признается объектом налогообложения НДС в отличии от реализации работ, услуг.
2. Просто так вернуть не получится, для этого нужно уменьшить сумму договора и вернуть разницу покупателю, о чем сказано в письме ниже.


Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Письмо Минфина России от 20.03.2015 № 03-07-11/15436
[О применении налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) организациями, признанными банкротами]

«В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) организациями, признанными банкротами, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом пунктом 2 данной статьи определен перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Так, в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса, вступившим в силу с 1 января 2015 года, операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В этой связи реализация имущества, в том числе изготовленного в ходе текущей производственной деятельности организаций-должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»

Письмо Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-14/14963
[НДС: реализация товаров (работ, услуг) организациями, признанными банкротами]

«В отношении применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных и уплаченных в бюджет при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, следует руководствоваться следующим:

- если в договор купли-продажи таких товаров вносятся изменения, согласно которым их стоимость уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, то сумма налога, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю товаров на основании изменений к договору, принимается к вычету;

- если в договор вносятся изменения, согласно которым стоимость товаров без учета налога на добавленную стоимость соответствует ранее установленной стоимости товаров с учетом налога, то сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), к вычету не принимается;

- если в договор изменения не внесены и реализация товаров осуществляется с учетом налога на добавленную стоимость, то сумма налога подлежит перечислению в бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 173 Кодекса.»

1. Разъясните, пожалуйста, пункт 3 статьи 38 Кодекса.
2. Работы и услуги облагаются у предприятия банкрота НДС. Что такое работа? Оказывается, и работу трактуют все по-разному. (Мы выполняли работы по заказам, а не реализовывали запасы, а нам говорят, что на выходе у вас товар)

Ответы (всего 0)