Ответы на вопросы

09.12.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Гражданско-правовое соглашение на работы (услуги) физлица в пользу компании - это правовая конструкция, которая основывается на нормах Гражданского кодекса. При этом круг возможных договоров о выполнении работ (оказании услуг) довольно широк, например:
• подряда (ст. 702 ГК РФ);
• возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
• поручения (ст. 971 ГК РФ);
• комиссии (ст. 990 ГК РФ);
• агентский (ст. 1005 ГК РФ);
• перевозки (ст. 784 ГК РФ);
• транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ);
• хранения (ст. 886 ГК РФ).
Основная суть ГПД с юридической точки зрения: отношения между контрагентами строятся сугубо на нормах ГК РФ. Лицо привлекается для конкретной работы. После исполнения договора отношения прекращаются. В некоторых случаях на практике прибыльно и оправданно привлекать для работы граждан именно на основании договора ГПХ, а не трудового.
Если иностранец работает на вас дистанционно, отношения с ним оформляйте не трудовым, а гражданско-правовым договором. Именно такой вариант считает верным Минтруд России (письмо от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578).
Основной аргумент ведомства – работодатель не может обеспечить безопасные условия труда для дистанционщиков, работающих за пределами РФ. Поэтому сотрудничать с ними следует в рамках гражданско-правовых отношений.
У такого вида отношений есть очевидный плюс – отпадает вопрос о начислении страховых взносов и НДФЛ на выплаты таким гражданам.
Статья 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает 2 исключения, при которых такие взносы не будут начисляться:
• когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5);
• когда трудовой или ГПХ договор с иностранцем заключен с FIFA, ее дочерними организациями, оргкомитетом «Россия-2018», его дочерними организациями в связи с проведением в РФ в 2017–2018 годах мероприятий под эгидой FIFA (п. 7).
Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ 1951).
В письме Минфина от 01.08.2018 № 03-04-06/54321 рассмотрен вопрос о необходимости удержания НДФЛ с физического лица, находящегося за пределами Российской Федерации, с которым фирма заключила договор о дистанционной работе.
Перед удержанием налога компания должна определить статус получателя дохода и место расположения источника выплаты. Налоговым резидентом в части НДФЛ признается физлицо, находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд двенадцати месяцев. Объектом налогообложения признается доход, полученный резидентом РФ из различных источников на территории России и за ее пределами.
В части нерезидентов к налогооблагаемым доходам относятся выплаты, полученные только от источников на территории РФ (ст. 209 НК РФ).
Выплаты за исполнение трудовых и других обязанностей за пределами РФ считаются доходами, полученным от источников за пределами РФ (п. 3 ст. 208 НК РФ). Важную роль в данном случае играет место работы, прописанное в договоре о дистанционной работе (ст. 57 ТК РФ). Указание в качестве такового территории иностранного государства позволяет отнести выплаты дистанционщику к полученным за пределами России.
Таким образом, если человек является налоговым резидентом РФ, то в следующем после окончания налогового периода году он должен самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ.
Если же человек не является налоговым резидентом, его доходы не считаются объектом обложения НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 781 ГК РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.
Согласно ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде, если это не противоречит нормам главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.
Как следует из п.п. 1-3 ст. 709 ГК РФ, регулирующей отношения по договору подряда, в договоре указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения.
Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение и может быть определена путем составления сметы. При отсутствии в договоре указаний на цену или порядок ее определения исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Таким образом, стороны договора возмездного оказания услуг самостоятельно определяют в договоре размер вознаграждения исполнителя либо способ его определения, в том числе предусматривают выплату исполнителю некоторой фиксированной суммы денежных средств при выполнении определенных условий (например, оказание услуги в короткие сроки или большую экономию средств).
По гражданско-правовому договору оплачивается только результат работы. В договоре указывают:
• работы (услуги), которые должны быть выполнены;
• порядок оплаты результатов работы;
• даты начала и окончания работ;
• порядок сдачи-приемки работ;
• требования к качеству работ;
• ответственность сторон за нарушение условий договора.
Факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом их приемки-сдачи. Форма акта приемки-сдачи работ (услуг) по гражданско-правовому договору законодательством не установлена. Однако вы можете оформить такой акт по форме, предусмотренной для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).
Если вы заключили гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, то сумма выплачиваемого ему вознаграждения учитывается при исчислении налога на прибыль в составе расходов на основании п. 21 ст. 255 НК РФ. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 05.02.2018 № 03-04-06/7082).

12.12.2018, Семенова Нина Андреевна

Ирина Владимировна, большое спасибо за подробный ответ!
Единственное, ВЫ не ответили : может ли быть в наш адрес обвинение в выводе валюты или обнале?

Скрыть ответы

Ответить