Ответы на вопросы

23.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

Лариса Николаевна, выдача подарков сотрудникам требует оформления как кадровых, так и иных документов.
Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 тысячи рублей
При этом договор дарения, совершенный устно, ничтожен, то есть является недействительным.
Приказами Минфина России от 30.03.2015 № 52н и 15.04.2021 № 61н, не установлены тверждены унифицированные формы первичных документов для оформления вручения подарков работникам.
Письмо Минфина от 22.07.2015 № 02-06-10/42173 порядок оформления и формы первичных учетных документов при вручении подарков, сувениров и призов устанавливаются при формировании своей учетной политики с соблюдением требований, установленных пунктами 7, 8 Инструкции МФ от 01.12.2010 № 157н.
К формам первичных учетных документов при вручении подарков можно отнести приказ на выдачу подарков с приложением списка лиц, которым они полагаются; акт о списании подарков с приложением списка получателей (подарков)
Работодатель вправе улучшать положение сотрудников согласно ТК РФ и локальных актов (согласно статье 5 ТК РФ). Поскольку и одним НПА не предусмотрена обязанность учреждений осуществлять выдачу новогодних подарков сотрудникам (или их детям). Поэтому вопрос может быть урегулирован на уровне внутренних локальных актов работодателя. Если выдача новогодних подарков работодателем установлена внутренними документами учреждения (например, коллдоговором), можно говорить об обязанности приобрести и выдать работникам указанные подарки.
Очевидно, что государственные и муниципальные учреждения могут осуществлять закупку подарков ТОЛЬКО ЗА СЧЕТ ВНЕБЮДЖЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ и при ее наличии (с отражением расходов в ПФХД). Расходование бюджетных средств или средств субсидий на приобретение подарков с большой вероятностью можно квалифицировать как нецелевое использование.
нЮАНСЫ НДФЛ и СВ
Согласно п. 28 ст. 217 НК об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщика, не превышающих 4000 руб., полученных им за налоговый период В ВИДЕ ПОДАРКОВ от организаций, применяются независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) осуществлено дарение в пользу физического лица. (Письмо Минфина России от 23 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/302).
Согласно ст. 128 и п. 2 ст. 130 ГК РФ и деньги относятся к категории движимых вещей.
Кроме того, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами НЕ ВОЗНИКАЕТ на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ (Письмо Минфина России от 4 декабря 2017 г. N 03-15-06/80448)

23.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

Ваш кадровик прав, Порядок налогообложения прибыли зависит от того, как именно оформлено вручение сотрудникам подарков. Дарение - это безвозмездная передача, а согласно п. 16 ст. 270 НК РФ база по налогу на прибыль не уменьшается на расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также дополнительных расходов, связанных с такой передачей.
А вот если учреждение отразило возможность поощрения сотрудников ценными подарками - за трудовые успехи в рамках установленной в организации системы оплаты труда - в своих ВНУТРЕННИХ нормативных актах, то расходы, связанные с их приобретением, могут учитываться при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по статье 255 НК РФ. Об этом в письмах Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/2/79 и от 21.07.2010 № 03-03-06/2/128.
Чтобы обосновать поощрения работников в виде ценных подарков, на практике, ОФОРМЛЯЮТ следующие документы:
— приказ руководителя, в котором указываются причина и основание, список поощряемых сотрудников, вид и способ поощрения, источник финансирования подарков;
— договор купли-продажи с поставщиком на приобретение подарков,
— счет, счет-фактура, товарная накладная на материальные ценности, приобретенные для поощрения;
— индивидуальные договоры дарения (если таковые оформляются, с учетом налоговых последствий такой формы передачи подарков) и акт списания ТМЦ (подарков) с приложенной к нему раздаточной ведомостью произвольной формы (название, Ф.И.О. сотрудника, наименование и стоимость подарка, личная роспись).
Кроме того, план мероприятий/ со сметой такого мероприятия (прил. в приказу).

В реальном секторе не облагаются страховыми взносами подарки, переданные сотрудникам по договорам дарения, поскольку в этом случае имеет место не выплата в рамках трудовых отношений, а передача имущества по гражданско-правовому договору.
Договоры дарения предусмотрены главой 32 ГК РФ, и их суть в том, что юридическое лицо передает право собственности на какое-либо имущество физическому лицу.
Целесообразнее потратить время и подготовить индивидуальные договоры дарения, в которых будет указано, кто, кому, в связи с чем, на основании чего передает право собственности на такое-то имущество. тогда никаких претензий по вопросу необходимости начисления и уплаты страховым взносам быть не должно!

Даже если подарки вручаются детям работников или бывшим работникам (уволившимся в связи с выходом на пенсию), страховые взносы однозначно не начисляют вне зависимости от способа оформления такой передачи, поскольку с данными лицами у организации нет трудовых отношений.

28.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

ВКстати о налогообложении ПОДАРКОВ - ПИСЬМО Минфина России от 15.10.2021 № 03-01-10/83519 РАЗЪЯСНЕНИЯ о нюансах налогообложения подарков.

28.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ письма Минфина России от 15 октября 2021 г. № 03-01-10/83519 Ответ Департамента анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики (далее - Департаменты) рассмотрено обращение ООО с выводами "Об особенностях передачи организацией работнику подарка":
Если организация передала работнику подарок стоимостью свыше 3 тыс. руб. без оформления письменного договора дарения в нарушение ГК, то стоимость такого подарка будет облагаться страховыми взносами в общем порядке как выплата в иной форме в рамках трудовых отношений.
Доход в виде стоимости подарков не облагается НДФЛ в сумме до 4 тыс. руб. за год.
Товары, безвозмездно переданные работникам в качестве ценных подарков, облагаются НДС.

Скрыть ответы

Ответить