Ответы на вопросы

03.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Алексеевна,По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В такой ситуации работнику нужно предоставить работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.
На практике нередки случаи, когда по согласованию между работником и работодателем взыскание в возмещение ущерба производится путем удержания из заработной платы. Но учитывая ограничения по объему удержаний могут удерживаться более одного финансового года, соответственно Инструкции № 162н в ряде случаев предусмотрено принятие к учету расчетов по ущербу и иным доходам в корреспонденции со счетом доходов будущих периодов (далее – ДБП).
Отдельные разъяснения по начислению ДБП были приведены в письме Минфина России от 03.09.2018 № 02-05-11/62851 (далее – Письмо № 02-05-11/62851).
В связи с тем что доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются ДБП согласно п. 7 федерального стандарта СГС «Доходы» (утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н; далее – СГС «Доходы») и п. 301 Инструкции № 157н, отражение казённым учреждением ожидаемых доходов необходимо относить к ДБП.
При этом Дебиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 20900 000 «Расчеты по УЩЕРБУ и иным доходам» в объеме показателей ожидаемых доходов, числящихся по соответствующим аналитическим счетам счета 0 40140 000 «Доходы будущих периодов»;

В частности, ДБП от выставленного УЩЕРБА:

Дебет счета 1 2097х 56х Увеличение дебиторской задолженности по доходам от ущерба (исходя из вида ущерба)
Кредит счета 1 40140 ххх Доходы будущих периодов от ущерба
– начислены ожидаемые ДБП от ущерба на ряд лет (с учетом ограничений удержаний).

По факту определения размера возмещения ущерба на ряд лет в бухгалтерском учете признаются доходы текущего отчетного периода следующей записью:

Дебет счета 1 40140 ххх «Доходы будущих периодов» (ДБП)
Кредит счета 1 40110 ххх «ДТП»

В частности, ДБП от выставленных ПРЕТЕНЗИЙ к поставщику услуг за нарушения условий государственного контракта, оспариваемых исполнителями государственного контракта, необходимо осуществлять следующей записью:

Дебет счета 1 20941 56х «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)»
Кредит счета 1 40140 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
– начислены ожидаемые ДБП от неустойки.

По факту определения решением суда размера возмещения поставщиком штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) в бухгалтерском учете признаются доходы текущего отчетного периода следующей записью:

Дебет счета 1 40140 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
Кредит счета 1 40110 141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
– ДБП от неустойки признаны доходом текущего года.

Также в Письме № 02-05-11/62851 специалисты ведомства указывают, что разница между размером ущерба, определенным решением суда, и размером ущерба, начисленным учреждением, должна быть отражена так:

Дебет счета 1 40140 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
Кредит счета 1 20941 66х «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)»
– отражена разница между неустойкой, начисленной учреждением, и неустойкой по решению суда.

Данная запись не предусмотрена инструкциями по учету, поэтому учреждению, чтобы воспользоваться ею, необходимо предусмотреть ее в своей учетной политике.

В настоящее время данные записи в части нарушения условий контрактов внесены в Инструкцию № 162н для ряда доходов.

03.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Николаевна, Особенности учета УЩЕРБА: Расчеты по суммам причиненных имуществу учреждения ущербов отражаются на счетах, входящих в группы 20970 "Расчеты по ущербу нефинансовым активам" и 20980 "Расчеты по прочему ущербу". Именно по дебету этих счетов формируется задолженность работника по возмещению ущерба.
А в случае, если погашение этой задолженности производится путем УДЕРЖАНИЯ из заработной платы работника, нужно также задействовать счет 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".
Дебет счета 0 30211 837 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда»
Кредит счета 0 30403 737 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
– удержан долг из зарплаты виновного работника в возмещение причиненного ущерба (с учетом ограничений на максимальный процент удержаний - 20% или 50%););

Дебет счета 0 30403 837 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
Кредит счета 0 2097х 667 «Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу нефинансовым активам»
– отражено погашение долга на сумму, удержанную из заработной платы.

ДЕБЕТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
КРЕДИТ 20135 "Денежные документы"
- списаны недостающие (похищенные, испорченные) денежные документы;

- начислены суммы выявленных недостач (хищений, потерь, порчи) основных средств (записи производятся по соответствующим счетам аналитического учета):

ДЕБЕТ 20971 "Расчеты по ущербу основным средствам"
КРЕДИТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
- отражена выявленная недостача (хищения, потери) основных средств по рыночной стоимости;

ДЕБЕТ 10400 "Амортизация"
КРЕДИТ 10100 "Основные средства"
- списана амортизация недостающих (похищенных) основных средств;

ДЕБЕТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
КРЕДИТ 10100 "Основные средства"
- списана остаточная стоимость недостающих (похищенных) основных средств;

- начислены суммы выявленных недостач (хищений, потерь, порчи) материальных запасов:

ДЕБЕТ 20974 "Расчеты по ущербу материальных запасов"
КРЕДИТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
- отражена выявленная недостача (хищения, потери) материальных запасов по рыночной стоимости;

ДЕБЕТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
КРЕДИТ 10500 "Материальные запасы"
- списана остаточная стоимость недостающих (похищенных) материальных запасов (по соответствующим счетам аналитического учета);

- начисление зарплаты и осуществление удержаний в погашение задолженности по возмещению причиненного ущерба:

ДЕБЕТ 40120 211 "Расходы по заработной плате" (либо соответствующие счета учета затрат - 109Х0 211)
КРЕДИТ 30211 "Расчеты по заработной плате"
- начислена заработная плата работнику учреждения, виновному в причинении ущерба имуществу учреждения;

ДЕБЕТ 30211 "Расчеты по заработной плате"
КРЕДИТ 30301 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- удержан НДФЛ с заработной платы работника учреждения;
------------------------------
ДЕБЕТ 30211 "Расчеты по заработной плате"
КРЕДИТ 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"
- удержано из зарплаты виновного работника в возмещение причиненного ущерба (с учетом ограничений 20% или 50%);

ДЕБЕТ 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"
КРЕДИТ 20981 "Расчеты по недостачам денежных средств", 20982 "Расчеты по недостачам иных финансовых активов", 20971 "Расчеты по ущербу основным средствам", 20974 "Расчеты по ущербу материальных запасов"
- отражено возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы на сумму УДЕРЖАНИЙ, произведенных в установленном порядке;

27.01.2022, Володина Елена Викентиевна

Отражение в учете суммы ущерба отражается на соответствующем счете 1 40140 000. Аналитика 40141 и 40149 для данного вида расчетов не применяется. В учете начисление компенсации ДТ 1 20900 000 и кредит 1 40140ХХХ.
По мере погашения задолженности доходы будущих периодов признаются доходами текущего года ДТ 1 21002 ХХХ КТ 1 20900 000 и 1 40140 ХХХ 1 40110 ХХХ.

Скрыть ответы

Ответить