Ответы на вопросы

01.12.2022, Михайлова Елена Николаевна

Елена Геннадьевна! Учесть! Письмо Минфина России от 14.09.2022 № 03-04-06/88989.
Новое правило, что декабрьская зарплата (за 2-ю половину декабря), выплаченная в январе 2023, в целях НДФЛ будет доходом нового 2023 года. Поэтому необходимо правильно завершить 2022 год и СВЕРИТЬ с ФНС расчеты до 30.12.2022! Особенно много рисков для учреждений бюджетной сферы при непроведении сверки расчетов с ФНС и ФСС (присоед. к ПФР), так как риски по невозврату "переплат" и применением первоочередного взыскания недоимок и задолженностей с единого НС /ЕНП с 01.01.2023!

В соответствии со статьей 136 ТК РФ зарплата должна выплачиваться НЕ РЕЖЕ чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается ЛНА: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Обратите внимание, ЧТО КОНКРЕТНЫЕ даты выплат (включая необходимость их уточнения исходя из переноса выходных и праздничных и предпраздничных дней, а также дат завершения финансового года) должны утверждаться руководителем (приказом/распоряжением) во избежание риска нарушения установленных ПТВР (или КД, ТД) «сроков» и превышения установленного лимита кассовой наличности (при выплатах через кассу в дни, отличающиеся от установленных сроков, в том числе в декабре!).
1. зарплата за 2-ю половину ноября - 09.12.2022
2. зарплата за 1- половину декабря - 23.12.2022(не позднее),
3. зарплата за 2- половину декабря – 26.12.2022 (не позднее последнего рабочего дня календарного года (дата - как указано руководителем в приказе/распоряжении об уточнении сроков выплат (приближении выплат за 2-ю половину декабря) в связи с завершением финансовых расчетов по оплате труда, НДФЛ и СВ - 2022 года с переходом на ЕНП и ЕНС, в том числе при оплате ГПХ (обратите внимание на даты Акта выполненных работ ГПХ, которые не должны быть позднее дат фактических выплат, например, нарушение, если акт от «31 декабря 2022», а фактическая оплата – 26 декабря).

ПРО ТАБЕЛЬ! Выплаты именно «зарплаты» - не реже 2 раз в месяц (за 1 и 2 половины месяца, поскольку в ТК нет понятия «аванса по зарплате», как это обычно продолжают называть «авансом» «по-старому»). Соответственно и табель заполняется и сдается ответственным лицом - «табельщиком» не реже 2-х раз (по утвержденной/унифицированной форме), соответственно все изменения и уточнения в табель – корректируются представлением «корректировочного» табеля «01»»02», в том числе при заболевании, направлении в командировки, ….
УЧЕСТЬ ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД 2022-2023! Последний раз в 2022 году - Датой фактического получения зарплаты за месяц (за декабрь текущего 2022 года, аналогично по иным месяцам 2022), фактически выплаченной работникам в следующем месяце (январе следующего 2023 года), считается последний день месяца, за который ему был начислен доход (последний день декабря 2022). При расчете налоговой базы по итогам декабря месяца в налоговую базу текущего налогового периода включается зарплата за декабрь в полном размере, к ней применяются налоговые вычеты текущего налогового периода. При этом доход (зарплата) за декабрь отражается в полном размере в налоговой отчетности также за текущий налоговый период.
Новое правило: Обязанность удерживать НДФЛ с «аванса» (зарплаты за 1-ю половину месяца) по общему требованию (пп 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Поскольку, начиная с 2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в ст. 223 НК РФ, а именно ИСКЛЮЧЕН п. 2 ст. 223 НК РФ, которым была установлена СПЕЦИАЛЬНАЯ норма для дохода в виде зарплаты, полученного за выполнение трудовых обязанностей. С 2023 года дата получения зарплаты определяется по ОБЩЕЙ норме п. 1 ст. 223 НК РФ - как ФАКТИЧЕСКИЙ ДЕНЬ выплаты дохода.
Следовательно, датой фактического получения зарплаты за месяц (например, за декабрь текущего года), фактически выплаченной работникам в следующем месяце (январе следующего года), будет считаться фактический день выплаты дохода (дата января следующего года).
Если зарплата (оплата труда) за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду.

Согласно новой редакции пункта 6. статьи. 226 НК (№ 263-ФЗ) налоговые агенты с 1 января 2023 года ОБЯЗАНЫ перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

ВАЖНО! до 31 декабря 2022 года провести по заявлению сверку расчетов с ФНС в части НДФЛ, СВ и урегулированием пеней, недоимок, переплат в связи с особенностью взыскания недоимки и задолженности в условиях перехода на ЕНП.
Если налоговая инспекция не вынесла решение до 31 декабря по заявлениям о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), то после 1 января 2023 года ФНС не будет их рассматривать.
ФНС России выпустило письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, в котором разъяснило порядок исчисления и уплаты НДФЛ с дохода в виде зарплаты (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 году:
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. В письме также приведены примеры расчета сумм НДФЛ.
Кому-то может быть надо успеть пересмотреть сроки выплат зарплаты, установленные ПТВР или коллдоговорами или ТД! с учетом предстоящих новшеств!

01.12.2022, Михайлова Елена Николаевна

ДОП Новогодние каникулы приходятся на период с 1 по 8 января 2023 года. 31 декабря по календарю является субботой, а значит, этот день будет выходным.
Если срок выплаты заработной платы в организации приходится на период с 31 декабря 2022 года по 8 января 2023 года, то работодатель ОБЯЗАН выплатить ее работникам 30 декабря 2022 года. Именно этого и требует статья 136 ТК РФ. Там сказано, что зарплата может выплачиваться РАНЬШЕ установленного срока в случае, если установленный срок ее выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Выплата в этом случае осуществляется накануне в ближайший рабочий день.
Поскольку выплата зарплаты была сделана в силу требований ТК РФ, то работодателя нельзя обвинить в том, что он не соблюдает условия о выплате зарплаты каждые полмесяца.

ТК РФ не регулирует КОНКРЕТНЫЕ сроки выплаты зарплаты (КОНКРЕТНЫЕ ЧИСЛА календарного месяца), но при этом устанавливает требования:
• о выплате зарплаты НЕ РЕЖЕ чем каждые полмесяца,
• максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за этот период (письмо Минтруда России от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375).
Получается, что работодатель должен установить срок выплаты зарплаты:
• за первую половину месяца – в период с 16 по 30 число текущего месяца;
• за вторую половину месяца – в период с 1 по 15 число следующего месяца.
При этом промежуток между выплатами должен составлять 15 дней (или 16 дней с учетом тех месяцев, в которых 31 день). Об этом см в письмах Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293.
За нарушение "частоты" сроков выплаты на работодателя - административный штраф в размере до 50 тыс руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Даже, если есть "личные заявления" работников.
Более того, за НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ выплату зарплаты работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ). В частности, за каждый день просрочки компенсация рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченной в срок заработной платы за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно

Норма ч. 6 ст. 136 ТК РФ, носит для работника защитный характер и направлена на уменьшение разрыва между выполнением работы и ее оплатой (письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602).

01.12.2022, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ПО ПЕРВОМУ ВОПРОСУ.
Выдавать зарплату раньше срока не запрещено (письма Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602, от 25.01.2019 № 14-1/ООГ-461). Главное сделать это не позже даты, которая установлена компанией и ТК РФ. Аргумент – ранняя зарплата не ухудшает положение работников. Поэтому в Минтруде пояснили, что перечислять деньги можно и раньше.
Вместе с тем чиновники против зарплаты за неотработанное время (письмо Роструда от 30.06.2022 № ПГ/16063-6-1). То есть выдать зарплату за декабрь, допустим, 30 декабря вместо 10 января вы вправе. А вот делать это 29 декабря или раньше опасно, ведь декабрь еще не отработан. К тому же сотрудник до конца месяца может, к примеру, заболеть и зарплату придется пересчитывать.
На практике проверяющие, как правило, считают нарушение сроков в пользу более ранней выплаты формальным. Но судебные споры на эту тему есть. Основная претензия связана с нарушением интервала выплат.
Если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками раньше срока, ему придется дополнительно следить за тем, чтобы сотрудники получали зарплату равномерно – вплоть до дополнительных выплат. То есть не два раза в месяц, а три. Тогда вероятность санкций будет практически нулевой.
Пример.
Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 25-го числа, за вторую – 10-го числа следующего месяца.
Срок для выплаты зарплаты за декабрь выпал на 10 января, аванса за январь – на 25 января. Компания решила рассчитаться с работниками за декабрь 30 декабря. Между 30 декабря и 25 января 26 календарных дней.
Это является нарушением правила о выплате заработной платы каждые полмесяца.
Чтобы соблюсти положения трудового законодательства, между 30 декабря и 25 января компании следует выплатить работникам еще один аванс – в срок не позднее 13 января, то есть 15 календарных дней после 30 декабря и с учетом того, что 14 января выпадает на субботу.
При этом не забудьте с этой дополнительной выплаты удержать НДФЛ.
Таким образом, ваше предприятие должно выплатить в декабре 2022 года:
• заплату за ноябрь - 9 декабря (потому что 10 декабря – суббота);
• аванс за декабрь – 23 декабря (потому что 25 декабря – воскресенье).
При этом, 10 января 2023 года – ваш срок выплаты зарплаты за декабрь. Но вы можете ее выплатить 30 декабря по приказу директора, чтобы НДФЛ удержать в 2022 году и отразить его в годовой форме 6-НДФЛ.
При выборе такого варианта вам надо будет 10 января 2023 года выплатить внеплановый дополнительный аванс за январь 2023 года (в самой минимальной сумме), чтобы не нарушить ваши сроки расчета с работниками по зарплате (10 и 25).

ПО ВТОРОМУ ВОПРОСУ.
Новый порядок удержания и перечисления НДФЛ с 2023 года никак не влияет на порядок заполнения и корректировки табеля учета рабочего времени.

Скрыть ответы

Ответить