Наши преимущества
Полезные сервисы
Проверка данных
MAX каналы и чаты
Телеграм-каналы
|
Главная → Форум. Вопросы → Ответы на вопросы Ответы на вопросыУважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество! Применение письма Минфина от 17.02.2011 № 03-03-06/1/10601.04.2011, Гриб Елена АнатольевнаКому адресовано: Центр финансовых экспертизОрганизация ежегодно сумму неполученных акционерами дивидендов списывала в доход и учитывала в базе по налогу на прибыль:
- в 2007 году в налоговой декларации по налогу на прибыль включены в состав внереализационных доходов дивиденды за 2006 год;
- в 2008, 2009, 2010 годах аналогично учтены дивиденды за 2007, 2008, 2009 года.
Просим разъяснить применение письма Минфина 03-03-06/1/106 от 17.02.2011 г. в части восстановления дивидендов в составе нераспределенной прибыли после 01 января 2007 года. Как отразить в бухгалтерском учете операции по восстановлению уплаченного в бюджет налога на прибыль, с сумм неполученных акционерами дивидендов? Ответы (всего 2) 02.04.2011, Балдина Светлана ВячеславовнаВ названном письме Минфина РФ четко сказано (в отношении дивидендов за 2003-2005 гг., восстановленных в доходах в конце 2010 года): в случае если невостребованные дивиденды восстановлены в составе нераспределенной прибыли после 01.01.2007, организация вправе не включать указанные суммы дивидендов в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли.
А в письме Минфина РФ от 25 марта 2011 г. N 03-03-06/1/178 уточнено: "Налогоплательщик, включивший в состав внереализационных доходов в период с 1 января 2007 г. по день вступления в силу Закона N 409-ФЗ невостребованные дивиденды, вправе учесть образовавшуюся переплату по налогу на прибыль в периоде ее образования или в любом последующем периоде в пределах трехлетнего срока со дня, когда ему стало известно об излишней уплате."
То есть в принципе можно представить уточненные налоговые декларации за все годы (2007-2010), но поскольку заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога на прибыль можно подать, если со дня уплаты прошло не более трех лет (п.7 ст. 78 НК РФ), то, на мой взгляд, логично ограничиться "уточненками" за 2008-2010 гг.
Восстановление уплаченного в бюджет налога на прибыль производится записью Дт 68 Кт 84 (если сумма существенна) либо Кт 91 (если не существенна), т.е. по правилам ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности". При использовании Кт 91, естественно, сумма восстановленного налога не будет формировать доход текущего периода в налоговом учете.
В бухгалтерском учете можно восстановить в составе нераспределенной прибыли дивиденды либо за все годы, включая 2007 год (в отношении восстановленных дивидендов за 2006 год) - если Устав предусматривает возможность обратиться за дивидендами в течение срока, превышающего три года, либо за только за 2007-2009 гг. - если согласно Уставу неполученные дивиденды за 2006 год уже не могут быть востребованы. 04.04.2011, Куликов Алексей АлександровичВ соответствии с пунктом 1 статьи 42 Федерального закона от 29.12.1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах» общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды. Следовательно, после принятия решения о выплате дивидендов у общества перед акционерами возникает задолженность в соответствующем размере.
В соответствии со статьей 196 ГК РФ общий срок давности, в течение которого кредитором может быть предъявлено требование о прекращении нарушения прав, составляет три года.
С учетом вышеизложенного действия общества по списанию задолженности по выплате дивидендов до истечения указанного срока представляются необоснованными. Подобное развитие событий возможно только в том случае, если акционеры простили обществу задолженность по выплате распределенных (объявленных) дивидендов в порядке, предусмотренном статьей 415 ГК РФ.
Если данные действия обусловлены «самодеятельностью» общества, то таковые необходимо признать ошибочными, вследствие чего требуется внесение исправлений в бухгалтерский учет.
В соответствии с пунктом 14 ПБУ 22/2010 года отражение исправлений ошибок осуществляется в зависимости от статуса таковой – существенная или несущественная ошибка. Вследствие данного разграничения несущественная ошибка отражается в текущем периоде путем отражения в составе доходов и расходов: в данном примере – Д91 К75. Если же ошибка будет признана организацией существенной, то отражение таковой отражается путем взаимодействия соответствующих счетов в корреспонденции со счетом 84: в данном примере – Д84 К75.
В последующем в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2010 года №409-ФЗ суммы невостребованных дивидендов по истечении установленного срока подлежит восстановлению в составе нераспределенной прибыли – Д75 К84.
Вместе с тем, особо обращаю внимание, что восстановление суммы невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли осуществляется только с 31.12.2010 года. До указанной даты такая операция законодательством об обществах с ограниченной ответственностью и об акционерных обществах предусмотрена не была. Вследствие этого напрашивается вывод, что кредиторская задолженность со сроком давности, истекшим до 31.12.2010 года, подлежит включению в состав прочих доходов – Д75 К91. Скрыть ответы Ответить
Все темы
|
 |
Новые темы на форуме23.10.2026 21:40
Страховые взносы с МРОТа руководителя
Мы недальновидно отправили руководителя в отпуск с 01 апреля, в итоге в марте двойная ЗП, а в апреле всего 2 дня. Налоговая присылала 3 требования, я отвечала, всё расписала, но в итоге пришел Акт о д ... Подробнее... 22.10.2026 18:41
Страховые взносы с МРОТа руководителя
Мы недальновидно отправили руководителя в отпуск с 01 апреля, в итоге в марте двойная ЗП, а в апреле всего 2 дня. Налоговая присылала 3 требования, я отвечала, всё расписала, но в итоге пришел Акт о д ... Подробнее... 19.10.2026 10:05
Электронные ТТН
Здравствуйте! Транспортные компании утверждают, что им дано послабление по оформлению ЭТТН до 01 марта 2027г и только экспедиторы обязаны оформлять ЭТТН с 01.09.26г. Правы ли они? Какие санкции предус ... Подробнее... 14.10.2026 11:06
Диспансеризация работников-пенсионеров
Здравствуйте!
Согласно ТК РФ Статья 185.1, работники, являющиеся получателями пенсии по старости или пенсии за выслугу лет, при прохождении диспансеризации в порядке, предусмотренном законодательст ... Подробнее... 09.10.2026 14:10
Мигранты
В строительной компании устроены мигранты, по факту они давно уже не работают, патент закончился. Скажите пожалуйста Как можно красиво их уволить?можно ли не уведомлять миграционную службу?
Какие штр ... Подробнее... Все темыНовые ответы на форуме25.10.2026 14:05
Страховые взносы с МРОТа руководителя
Минимальные взносы из МРОТ за руководителя уплачиваются за любой месяц, когда выплаты в его пользу были менее МРОТ. Даже если в среднем по итогам квартала сумма ежемесячного вознаграждения директору с ... Подробнее... 23.10.2026 22:19
Страховые взносы с МРОТа руководителя
Люция Алексеевна, полагаю, что Вы не правы, поскольку в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 421 НК РФ прямо предусмотрено, что при начислениях в пользу генерального директора выплат в размер ... Подробнее... 19.10.2026 16:03
Учет получения, реализации лома черных металлов
Методические рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений», утвержденного приказо ... Подробнее... 19.10.2026 10:29
Электронные ТТН
Люция Алексеевна, подобная ситуация сложилась после слов Владимира Владимировича Путина в одном из выступлений, где он предложил НЕ ШТРАФОВАТЬ за огрехи при использовании электронных транспортных доку ... Подробнее... 18.10.2026 14:25
Учет получения, реализации лома черных металлов
Людмила Викторовна,Особый подход к бухучету при передаче давальческого сырья вызван правом собственности, которое остается на материалы у учреждения и к подрядчику не переходит. Но их перемещение нужн ... Подробнее... Все ответыОтзывы и пожелания16.07.2025 17:18
Разрешите выразить свою благодарность! И мы надеемся на новые встречи с друзьями, новые знания и новые эмоции
Всем добрый день кто сейчас читает эти строки! От имени Центра СПИД разрешите выразить свою благодарность за организацию и проведение выездного семинара в Сочи лично Вам Светлана Вячеславовна, сказ...
Подробнее... 28.06.2025 11:06
Спасибо за прекрасную организацию, интересные экскурсии, дружескую атмосферу и позитив!
Светлана Вячеславовна, я присоединяюсь ко всем вышесказанным словам! Спасибо большое за приём, за организованные поездки, за вложенные силы, энергию и время. Всем спасибо за компанию! И до новых вс...
Подробнее... 28.06.2025 10:53
Спасибо за вложенные силы, энергию и время! До новых встреч!!!
Светлана Вячеславовна, я присоединяюсь ко всем вышесказанным словам! Спасибо большое за приём, за организованные поездки, за вложенные силы, энергию и время. Всем спасибо за компанию! И до новых вс...
Подробнее... 28.06.2025 10:51
ВЫ лучшие! Удачи, успехов и процветания!
Всем спасибо за компанию. Светлана Вячеславовна, Юрий Васильевич огромное спасибо за гостеприимство, за ВАШ труд. Вы лучшие. Удачи, успехов, исполнения всех планов и процветания вашей фирме. А мы п...
Подробнее... 28.06.2025 10:49
Спасибо за такую отличную компанию!
Всем спасибо за такую отличную компанию!!!! Светлана Вячеславовна - большое спасибо!!!!
Подробнее... Книга отзывов Комментарии26.06.2026 23:42
Тепло ,уютно,весело,интересно,вкусно:)
Огромное СПАСИБО за наше СУПЕРприключение!)
Геленджик покорил:)
Сочи прошлого года был великолепен,Геленджик этого года-еще лучше:)
Можно повторить:)
Все сложности обязательно имеют свойства ...
Подробнее... 16.07.2025 17:21
Разрешите выразить свою благодарность! И мы надеемся на новые встречи с друзьями, новые знания и новые эмоции
Всем добрый день кто сейчас читает эти строки! От имени Центра СПИД разрешите выразить свою благодарность за организацию и проведение выездного семинара в Сочи лично Вам Светлана Вячеславовна, сказ...
Подробнее... 28.06.2025 10:29
Спасибо за прекрасную организацию, интересные экскурсии, дружескую атмосферу и позитив!
Светлана Вячеславовна огромное спасибо за прекрасную организацию выездного семинара, интересные экскурсии, дружескую атмосферу и позитив всё это время!!! Очень очень всё понравилось, прекрасно всё ...
Подробнее... 28.06.2025 10:25
Спасибо за вложенные силы, энергию и время! До новых встреч!!!
Светлана Вячеславовна, я присоединяюсь ко всем вышесказанным словам! Спасибо большое за приём, за организованные поездки, за вложенные силы, энергию и время. Всем спасибо за компанию! И до новых вс...
Подробнее... 28.06.2025 10:23
ВЫ лучшие! Удачи, успехов и процветания!
Всем спасибо за компанию. Светлана Вячеславовна, Юрий Васильевич огромное спасибо за гостеприимство, за ВАШ труд. Вы лучшие. Удачи, успехов, исполнения всех планов и процветания вашей фирме. А мы п...
Подробнее... Все комментарии Разговоры15.02.2017 16:54
:-(
Практически живу на работе, но зарплата все меньше … Видимо начали вычитать за проживание…
Подробнее... 15.02.2017 14:14
Пожар в налоговой
Звонок в пожарную часть:
- Мужики, вы сильно заняты?
- Да нет, сидим, в домино играем...
- Ну, доигрывайте, и собирайтесь потихоньку, тут налоговая горит...
Подробнее... 19.01.2012 15:24
Баллада о среднесписочной численности
Я отбросил легкомысленность,
Я сегодня рано встал –
Среднесписочную численность
Я в налоговой сдавал.
Почесав щетину жёсткую
На физическом лице
Открываю дверь неброскую,
Покуривши на кры...
Подробнее... 05.03.2011 12:01
"Почему с пустыми руками?"
Сейчас а главбух в маленьком бюджетном учреждении, а в 90-х работала в налоговой. Это случай из моей инспектоской жизни. На двери нашего кабинета висело объявление, что для постановки на учёт предп...
Подробнее... 28.12.2010 16:09
Красное сторно
Заходит к главному бухгалтеру начальник и видит ,что у того на столе бутылка водки почти пустая.Он говорит:"Как вы можете?Пьяный на работе!Да еще и беленькое пьете!" На что главбух ,доста...
Подробнее... Все записи ОпросыВсе результаты опросов
|
Семинары. Обучение
