Наши преимущества
Полезные сервисы
Проверка данных
MAX каналы и чаты
Телеграм-каналы
|
Главная → Форум. Вопросы → Ответы на вопросы Ответы на вопросыУважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество! Нулевая ставка по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК РФ)26.03.2012, Иванушкина Людмила Михайловна (ПЗС 2026-10-09)Кому адресовано: Центр финансовых экспертизВопросы СПбГЭТУ на семинар 27.03.2012
1. Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение (ВУЗ) подал заявление о применении нулевой ставки по налогу на прибыль за 2011 год в установленном порядке. В течение 2011 года налог уплачивался ежеквартально на основании деклараций за каждый отчетный период, при этом в декларации льгота не отражалась. На момент подачи налоговой декларации за налоговый период в целом (2011 год) нет уверенности в том, будут ли зарегистрированы как НИР отдельные работы организационно-методического характера, т.к. техническими заданиями предусмотрена не только разработка, например, учебно-методических материалов, но и проведение конференций и семинаров для работников других вузов.
В данной ситуации вузом было принято решение уплатить налог на прибыль за 4 квартал в полном размере, а в декларации за налоговый период применить нулевую ставку.
Вопросы:
а) Если не будет произведена регистрация вышеуказанных работ как научно-исследовательских и вуз сдаст уточненную декларацию за налоговый период без применения нулевой ставки, лишается ли он в соответствии с пунктом 8 ст. 284.1 НК РФ права на применение налоговой ставки 0 % в течение 5 лет?
б) Если в данной ситуации вуз подаст налоговую декларацию за налоговый период без применения нулевой ставки, а после регистрации работ как научно-исследовательских, подаст уточненную декларацию с применением нулевой ставки, признает ли налоговая служба правомерность применения данной льготы по уточненной декларации?
2. В 1 квартале, 1 полугодии 2012 года вуз не сможет соблюсти условия, предусмотренные п.п.2 п.3 ст.284.1 в связи с тем, что выполнение НИР, как правило, производится в конце календарного года.
Вопрос: Утрачивается ли право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль за налоговый период, если за отчетные периоды условия, предусмотренные п.п.2 п.3 ст.284.1, не соблюдались?
3. Просим дать разъяснения по п.п. 4, 6, 8 ст. 284.1 НК применительно к понятиям «отчетный период», «налоговый период», «первый налоговый период», «с начала налогового периода», «перешедшими на применение нулевой ставки» и «применявшие нулевую ставку»?
Главный бухгалтер СПбГЭТУ Иванушкина Л.М. Ответы (всего 1) 31.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна1. Государственная регистрация НИОКР в соответствии с приказом Миннауки России от 17 ноября 1997 г. N 125 "Об утверждении Положения о государственной регистрации и учете открытых научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ" не является условием предоставления налоговых льгот. Такого рода споры о правомерности применения льготы по НДС, предусмотренной пп.16 п.3 ст. 149 НК РФ, в отсутствие государственной регистрации НИОКР, рассматривались судами, и решение было в пользу налогоплательщика (см. п.6 Постановления ФАС Московского округа от 23 сентября 2009 г. N КА-А40/9487-09, от 28.04.2007, 07.05.2007 N КА-А40/3249-07, ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2007 по делу N А05-3685/2006-12, ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2007 N Ф08-3179/2007-1304А по делу N А53-12638/2006-С6-27, ФАС Поволжского округа от 26.06.2008 по делу N А55-17064/07). Приказ Миннауки не является актом налогового законодательства - следовательно, нарушение порядка регистрации, установленного им, не может являться основанием для отказа в применении льготы по НДС (Постановление ФАС Московского округа от 08.05.2007 N КА-А40/3755-07).
Статья 284.1 НК РФ также не содержит никаких условий о необходимости подтверждения статуса НИОКР государственной регистрацией. Если суть выполняемых работ - научные исследования, то их можно считать НИОКР независимо от того, произведена ли государственная регистрации и учет этой работы в целях формирования национального библиотечно - информационного фонда Российской Федерации, выпуска информационных изданий о нем, обеспечения его сохранности и использования (при этом во избежание споров желательно, чтобы договор/контракт изначально содержал указание на код ОКВЭД 73 "Научные исследования и разработки").
а) Если ВУЗ сдаст декларацию с нулевой ставкой, а впоследствии представит "уточненку" без применения нулевой ставки - скорее всего, придется доказывать (не исключено - в суде), что ВУЗ не является лицом, "применявшим налоговую ставку 0%" (в контексте п.8 ст. 284.1 НК РФ, запрещающем повторный переход на нулевую ставку в течение 5 лет).
б) Если ВУЗ сдаст декларацию с обычной ставкой, а впоследствии представит "уточненку" с нулевой ставкой - с этим налоговой инспекции придется смириться при наличии у ВУЗа доказательств правомерности применения нулевой ставки.
2. Не утрачивается, поскольку в пп.2 п.3 ст. 284.1 НК РФ говорится о соблюдении условия по доле доходов от образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, "за налоговый период" (то есть за календарный год). В отличие, например, от необходимости соблюдения критериев численности работников (пп. 3, 4 п.3 ст. 284.1 НК РФ) "непрерывно в течение налогового периода" (что будет проверяться на 1 число каждого месяца и 31 декабря, как следует из приказа ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@ "Об утверждении формы Сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации").
3. Понятия "отчетный период" (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) и "налоговый период" (календарный год) приведены в статье 285 НК РФ - эти понятия используются в целях применения любых других норм главы 25 НК РФ (включая статью 284.1), где упоминаются отчетный и (или) налоговый периоды. "Перешедшие на применение нулевой ставки" (в контексте п.4 ст. 284.1 НК РФ) - это те, кто изъявил желание применять нулевую ставку, подтвержденное подачей в налоговый орган соответствующего заявления, и фактически воспользовался нулевой ставкой хотя бы один отчетный период (первый квартал). "Применяющие нулевую ставку" (в контексте п.6 ст. 284.1 НК РФ) - те, кто применял ее до окончания налогового периода (календарного года) и представил по окончании года подтверждающие сведения. Исходя из этого, можно предположить, что понятие "применявшие нулевую ставку" (в контексте п.8 ст. 284.1 НК РФ, запрещающем повторный переход на нулевую ставку в течение 5 лет) также можно привязать к налоговому периоду, но это спорный вопрос будет разрешен, вероятно, в ходе формирования судебной практики. Скрыть ответы Ответить
Все темы
|
 |
Новые темы на форуме23.10.2026 21:40
Страховые взносы с МРОТа руководителя
Мы недальновидно отправили руководителя в отпуск с 01 апреля, в итоге в марте двойная ЗП, а в апреле всего 2 дня. Налоговая присылала 3 требования, я отвечала, всё расписала, но в итоге пришел Акт о д ... Подробнее... 22.10.2026 18:41
Страховые взносы с МРОТа руководителя
Мы недальновидно отправили руководителя в отпуск с 01 апреля, в итоге в марте двойная ЗП, а в апреле всего 2 дня. Налоговая присылала 3 требования, я отвечала, всё расписала, но в итоге пришел Акт о д ... Подробнее... 19.10.2026 10:05
Электронные ТТН
Здравствуйте! Транспортные компании утверждают, что им дано послабление по оформлению ЭТТН до 01 марта 2027г и только экспедиторы обязаны оформлять ЭТТН с 01.09.26г. Правы ли они? Какие санкции предус ... Подробнее... 14.10.2026 11:06
Диспансеризация работников-пенсионеров
Здравствуйте!
Согласно ТК РФ Статья 185.1, работники, являющиеся получателями пенсии по старости или пенсии за выслугу лет, при прохождении диспансеризации в порядке, предусмотренном законодательст ... Подробнее... 09.10.2026 14:10
Мигранты
В строительной компании устроены мигранты, по факту они давно уже не работают, патент закончился. Скажите пожалуйста Как можно красиво их уволить?можно ли не уведомлять миграционную службу?
Какие штр ... Подробнее... Все темыНовые ответы на форуме25.10.2026 14:05
Страховые взносы с МРОТа руководителя
Минимальные взносы из МРОТ за руководителя уплачиваются за любой месяц, когда выплаты в его пользу были менее МРОТ. Даже если в среднем по итогам квартала сумма ежемесячного вознаграждения директору с ... Подробнее... 23.10.2026 22:19
Страховые взносы с МРОТа руководителя
Люция Алексеевна, полагаю, что Вы не правы, поскольку в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 421 НК РФ прямо предусмотрено, что при начислениях в пользу генерального директора выплат в размер ... Подробнее... 19.10.2026 16:03
Учет получения, реализации лома черных металлов
Методические рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений», утвержденного приказо ... Подробнее... 19.10.2026 10:29
Электронные ТТН
Люция Алексеевна, подобная ситуация сложилась после слов Владимира Владимировича Путина в одном из выступлений, где он предложил НЕ ШТРАФОВАТЬ за огрехи при использовании электронных транспортных доку ... Подробнее... 18.10.2026 14:25
Учет получения, реализации лома черных металлов
Людмила Викторовна,Особый подход к бухучету при передаче давальческого сырья вызван правом собственности, которое остается на материалы у учреждения и к подрядчику не переходит. Но их перемещение нужн ... Подробнее... Все ответыОтзывы и пожелания16.07.2025 17:18
Разрешите выразить свою благодарность! И мы надеемся на новые встречи с друзьями, новые знания и новые эмоции
Всем добрый день кто сейчас читает эти строки! От имени Центра СПИД разрешите выразить свою благодарность за организацию и проведение выездного семинара в Сочи лично Вам Светлана Вячеславовна, сказ...
Подробнее... 28.06.2025 11:06
Спасибо за прекрасную организацию, интересные экскурсии, дружескую атмосферу и позитив!
Светлана Вячеславовна, я присоединяюсь ко всем вышесказанным словам! Спасибо большое за приём, за организованные поездки, за вложенные силы, энергию и время. Всем спасибо за компанию! И до новых вс...
Подробнее... 28.06.2025 10:53
Спасибо за вложенные силы, энергию и время! До новых встреч!!!
Светлана Вячеславовна, я присоединяюсь ко всем вышесказанным словам! Спасибо большое за приём, за организованные поездки, за вложенные силы, энергию и время. Всем спасибо за компанию! И до новых вс...
Подробнее... 28.06.2025 10:51
ВЫ лучшие! Удачи, успехов и процветания!
Всем спасибо за компанию. Светлана Вячеславовна, Юрий Васильевич огромное спасибо за гостеприимство, за ВАШ труд. Вы лучшие. Удачи, успехов, исполнения всех планов и процветания вашей фирме. А мы п...
Подробнее... 28.06.2025 10:49
Спасибо за такую отличную компанию!
Всем спасибо за такую отличную компанию!!!! Светлана Вячеславовна - большое спасибо!!!!
Подробнее... Книга отзывов Комментарии26.06.2026 23:42
Тепло ,уютно,весело,интересно,вкусно:)
Огромное СПАСИБО за наше СУПЕРприключение!)
Геленджик покорил:)
Сочи прошлого года был великолепен,Геленджик этого года-еще лучше:)
Можно повторить:)
Все сложности обязательно имеют свойства ...
Подробнее... 16.07.2025 17:21
Разрешите выразить свою благодарность! И мы надеемся на новые встречи с друзьями, новые знания и новые эмоции
Всем добрый день кто сейчас читает эти строки! От имени Центра СПИД разрешите выразить свою благодарность за организацию и проведение выездного семинара в Сочи лично Вам Светлана Вячеславовна, сказ...
Подробнее... 28.06.2025 10:29
Спасибо за прекрасную организацию, интересные экскурсии, дружескую атмосферу и позитив!
Светлана Вячеславовна огромное спасибо за прекрасную организацию выездного семинара, интересные экскурсии, дружескую атмосферу и позитив всё это время!!! Очень очень всё понравилось, прекрасно всё ...
Подробнее... 28.06.2025 10:25
Спасибо за вложенные силы, энергию и время! До новых встреч!!!
Светлана Вячеславовна, я присоединяюсь ко всем вышесказанным словам! Спасибо большое за приём, за организованные поездки, за вложенные силы, энергию и время. Всем спасибо за компанию! И до новых вс...
Подробнее... 28.06.2025 10:23
ВЫ лучшие! Удачи, успехов и процветания!
Всем спасибо за компанию. Светлана Вячеславовна, Юрий Васильевич огромное спасибо за гостеприимство, за ВАШ труд. Вы лучшие. Удачи, успехов, исполнения всех планов и процветания вашей фирме. А мы п...
Подробнее... Все комментарии Разговоры15.02.2017 16:54
:-(
Практически живу на работе, но зарплата все меньше … Видимо начали вычитать за проживание…
Подробнее... 15.02.2017 14:14
Пожар в налоговой
Звонок в пожарную часть:
- Мужики, вы сильно заняты?
- Да нет, сидим, в домино играем...
- Ну, доигрывайте, и собирайтесь потихоньку, тут налоговая горит...
Подробнее... 19.01.2012 15:24
Баллада о среднесписочной численности
Я отбросил легкомысленность,
Я сегодня рано встал –
Среднесписочную численность
Я в налоговой сдавал.
Почесав щетину жёсткую
На физическом лице
Открываю дверь неброскую,
Покуривши на кры...
Подробнее... 05.03.2011 12:01
"Почему с пустыми руками?"
Сейчас а главбух в маленьком бюджетном учреждении, а в 90-х работала в налоговой. Это случай из моей инспектоской жизни. На двери нашего кабинета висело объявление, что для постановки на учёт предп...
Подробнее... 28.12.2010 16:09
Красное сторно
Заходит к главному бухгалтеру начальник и видит ,что у того на столе бутылка водки почти пустая.Он говорит:"Как вы можете?Пьяный на работе!Да еще и беленькое пьете!" На что главбух ,доста...
Подробнее... Все записи ОпросыВсе результаты опросов
|
Семинары. Обучение
