Главная → Форум → Ответы на вопросы

Ответы на вопросы

Уважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество!

03.07.2012, Буцукина Елена Николаевна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день. Прочитали данную статью в газете:
"СВЕТЛАНА СОЛОВЬЕВА, ПАРТНЕР, РУКОВОДИТЕЛЬ НАЛОГОВОЙ ПРАКТИКИ ЮРИДИЧЕСКОЙ ФИРМЫ «ДЮВЕРНУА ЛИГАЛ В АССОЦИАЦИИ С SNR DENTON»
Высший арбитражный суд РФ принял прецедентное решение, которое создает угрозу массового пересмотра размеров вычетов по НДС, заявленных торговыми сетями при закупке товаров. Судьи по-новому взглянули на бонусы, которые выплачивают поставщики за присутствие их товаров в магазинах, и премии по результатам отгрузок.
ИЗНАЧАЛЬНО в Налоговом кодексе была заложена позиция, согласно которой обложению НДС подлежали реализация товаров (работ, услуг), а также все дополнительные оплаты, связанные с ней. Следуя этой позиции, Минфин в своих разъяснениях стал разделять бонусы, выплачиваемые поставщиками сетям, на два вида. Первый - премии, которые фактически служили оплатой встречных услуг, а значит, создавали базу по НДС, например, за продвижение и рекламу товаров. Второй - премии, которые не предполагали каких-либо действий со стороны торговой компании как покупателя товаров (например, за сам факт заключения договора поставки или за включение товарных позиций в ассортимент магазинов). Последние, по мнению Минфина, не признавались выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары, а значит, не облагались НДС (письма Минфина России от 20.12.06 № 03-03-04/1/847, от 26.07.07 № 03-07-15/112). Той же позиции придерживались и суды при трактовке данных выплат.
При этом если налогоплательщик желал уменьшить цену ранее поставленных товаров на величину такой премии, налоговые органы указывали на необходимость внести изменения в первичные документы, которыми оформлялась поставка, счета-фактуры, а также в соответствующую налоговую отчетность. На то, что премия за поставку товара в определенном количестве может рассматриваться в качестве скидки к его цене и влечет соответствующие налоговые последствия, указывала и ФНС России (письмо ФНС России от 01.04.10 № 3-0-06/63). И именно эта позиция легла в основу спора, решение по которому стало прецедентным. Результат оказался неожиданным для всех - суд истолковал данные формулировки отнюдь не в пользу налогоплательщиков.
Выводы суда
ВАС в своем решении пошел значительно дальше Минфина и ФНС, которые презюмировали, что налогоплательщики самостоятельно избирают способы премирования и определяют степень влияния таких бонусов на цену реализованного товара. Суд прямо указал, что премии за объемы поставок и дополнительные выплаты, не полагающие встречного оказания услуг, являются не чем иным, как формой торговых скидок и должны уменьшать стоимость ранее поставленных товаров. Это влечет корректировку базы по НДС у поставщиков при реализации товаров и, соответственно, корректировку налоговых вычетов у сетей (они «подлежат пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах»). Данная позиция является последовательным развитием идеи по уменьшению стоимости товаров на величину скидок или премий, высказанной ВАС еще в споре по делу ООО «Дирол Кэдбери» (постановление Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2009 г. №11175/09).
Последствия для налогоплательщиков
Позиция ВАС будет использоваться налоговыми органами при проведении проверок сетей. Доначисления могут быть колоссальными, при этом налогоплательщикам некуда идти: при рассмотрении последующих споров арбитражные суды должны будут учитывать мнение ВАС.
Опасность заключается и в том, что изложенную Высшим арбитражным судом позицию по двум видам премий (по результатам отгрузок товаров и за присутствие товара в магазине) налоговые органы попытаются распространить и на другие платежи в адрес сетей, прямо не предполагающие встречного оказания услуг. Это означает, что у торговых компаний возникает риск налоговых претензий в размере 18 процентов от суммы премий, которые ранее не облагались НДС.
В сложившейся ситуации налогоплательщикам необходимо выделить незакрытый выездной проверкой период. Этот период и будет являться зоной риска для сети. В рамках него можно рассчитать суммы возможных доначислений.
Дальнейшие действия зависят от уровня взаимоотношений поставщика и покупателя. Предстоит договориться о переоформлении документов, а также о возможной компенсации сети НДС, который вернет поставщик в связи с уменьшением стоимости заявленной реализации товаров. В нынешней ситуации проще оформлять подобные бонусы в качестве скидок к цене товаров с переоформлением первичных документов, скажем, по итогам кварталов. Либо если такие премии «прятали» встречные услуги, смело выставлять НДС по этим услугам к уплате поставщику. Конечно, данные обстоятельства неизбежно увеличат работу для бухгалтерий обеих компаний - и поставщика, и покупателя.
Постепенно те вопросы, на которые, казалось бы, были ответы и у Минфина, и у ФНС, с подачи судов приобретают совсем другую окраску. Общая тенденция - сокращение числа необлагаемых операций, ужесточение требований к налогоплательщику. В этой связи при анализе тех или иных опе¬раций необходимо принимать во внимание не только текущую правоприменительную практику, но и тренд, который можно проследить по ряду судебных актов и комментариям фискальных органов. "
1. К сожалению в самой статье не указан номер данного решения.
2. И ваше мнение - это будет относится только к "сетям"? Мы не являемся "сетью", но регулярно получаем от поставщиков бонусы за продвижение товара, за выполнение определенных объемом продаж. Неужели нам теперь пересчитывать за три года?

Ответы (всего 2)